Определить: Сумму индивидуального подоходного налога президента фирмы «Алси» за февраль 2003 года..
Президент фирмы «Алси» в феврале 2003 года получил следующие виды доходов:
| - начисленная заработная плата | 102000 т. |
| - квартиру от фирмы «Алси» | 2600000 т. |
| - дом в качестве подарка от детей на юбилей | 3700000 т. |
| - гонорар за изданную книгу к юбилею | 100000 т. |
Вопросы для самоконтроля.
1. Что является объектом обложения индивидуальным подоходным налогом?
2. Какие доходы физического лица, относятся к доходам, не облагаемым у источника выплаты?
3. Сроки уплаты индивидуального подоходного налога за отчетный месяц?
4. Ставки индивидуального подоходного налога адвокатов?
5. Определите структуру вычетов из доходов работника, облагаемого у источника выплаты?
6. Особенности уплаты индивидуального подоходного налога инвалидами 1,2 и 3 группы занимающихся предпринимательской деятельностью?
7. В каких пределах выигрыш по лотерее не облагается индивидуальным подоходным налогом?
8. Льготы предоставляемые физическим лицам, по уплате индивидуального подоходного налога?
9. Ставки индивидуального подоходного налога частных нотариусов?
10. Особенности обложения индивидуальным налогом иностранных юридических лиц?
III. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО.
Налог на имущество является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества плательщиков, а не от его доходности. Налог призван побуждать владельцев имущества к его эффективному использованию.
Плательщиками налога являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.
Объектами обложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы, а для физических лиц – принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан.
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения по данным бухгалтерского учета, а физических лиц – стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом по оценке недвижимого имущества.
Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уплачивается ежегодно по ставке 1,0% от среднегодовой стоимости объектов. Некоммерческие организации, государственные предприятия науки, культуры, социальной защиты и социального обеспечения, образования, природоохранной деятельности, общества инвалидов – уплачивают налог по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов обложения. Налог на имущество физических лиц, не используемые в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке от 0,1% до 1% в зависимости от стоимости имущества.
Ставки налога на имущество.
| до 1млн. тенге включительно | 0,1 % от стоимости объектов обложения |
| свыше 1 млн. тенге по 2 млн. тенге | 1000 + 0,15% с суммы превышающей 1 млн. тенге. |
| свыше 2 млн. тенге по 3 млн. тенге | 2500 + 0,2% с суммы превышающей 2 млн. тенге. |
| свыше 3 млн. тенге по 4 млн. тенге | 4500 + 0,3% с суммы превышающей 3 млн. тенге. |
| свыше 4 млн. тенге по 5 млн. тенге | 7500 + 0,4% с суммы превышающей 4 млн. тенге. |
| свыше 5 млн. тенге по 6 млн. тенге | 11500 + 0,5% с суммы превышающей 5 млн. тенге. |
| свыше 6 млн. тенге по 7 млн. тенге | 16500 + 0,6% с суммы превышающей 6 млн. тенге. |
| свыше 7 млн. тенге по 8 млн. тенге | 22500 + 0,7% с суммы превышающей 7 млн. тенге. |
| свыше 8 млн. тенге по 9 млн. тенге | 29500 + 0,8% с суммы превышающей 8 млн. тенге. |
| свыше 9 млн. тенге по 10 млн. тенге | 37500 + 0,9% с суммы превышающей 9 млн. тенге. |
| свыше 10 млн. тенге | 46500 + 1% с суммы превышающей 10 млн. тенге. |
Уплата налога на имущество осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внесением платежей равными долями не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Декларацию по налогу на имущество они представляют не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Физические лица производят уплату налога на имущество в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
Задание № 1.
Определить: Налог на имущество ТОО «Асем» за 2002 год, используя следующие данные (тыс. тенге):
1. Здания и сооружения на 1.01.02 - 485000
1.04.02 - 470000
1.07.02- 430000
1.10.02 - 500000
1.01.03 – 480000
2. Офисная мебель на 1.01.02 - 21600
1.04.02 – 30000
1.07.02 - 20000
1.10.02 –24000
1.01.03 –23000
3. Машины и оборудование на 1.01.02 - 280000
1.04.02 – 330000
1.07.02 – 270000
1.10.02 – 450000
1.01.03 – 360000
4. Нематериальные активы на 1.01.02 - 102000
1.04.02 - 100000
1.07.03- 130000
1.10.02 - 240000
1.01.03 - 120000
5. Малоценные быстроизнашивающиеся предметына 1.01.02 - 70000
1.04.02 - 61000
1.07.04- 60000
1.10.02 - 70000
1.01.03– 70000
Задание №2.
Определить: Налог на имущество СП «Майя» за 2001 -2002 год, используя следующие данные ( тыс. тенге):
По балансу предприятия стоимость оборудования на 1.01.2001 года составила 4600000 тенге.
- 20.01.02 г. было реализовано оборудование на сумму 200000 тенге;
- 5.05.01 г. было приобретено оборудование на сумму 150000 тенге.
В 2002 году
- 3.04.02 было приобретено оборудование на сумму 230000 тенге.
- 9.10.02 было приобретено оборудование на сумму 450000 тенге.
Задание №3.
Определить: Сумму налога на имущество Иванова М.М. за 2003 год.
Иванов М.М. инвалид 1-группы.
У Иванова М.М. имеется
- квартира в городе Астана на сумму 4560500 тенге.,
- дом в городе Талгар на сумму 560000 тенге.
Физическое лицо проживает в Астане.
Задание №4.
Определить: Налогооблагаемую базу и налог на имущество предприятия «Айя» за 2002 год.
По балансу предприятия «Айя» налоговая стоимость имущества
- на 1.01.2002 г – 4600 млн. тенге,
- на 1.04.2002 г – 4800 млн. тенге,
- на 1.07.02 г – 5000 млн. тенге,
Стоимость находящегося на балансе детского сада – 3000 млн. тенге.
Задание №5.
Определить: Налог на имущество, уплачиваемый предприятием за 2002 год.
По балансу предприятия налогооблагаемая стоимость имущества
- на 1.01.002 года составила 800 млн. тенге,
- на 1.04.02 г – 1200 млн. тенге,
- на 1.07.02 г – 2000 млн. тенге,
С 1.10.02 года введен объект по обеспечению пожарной безопасности стоимостью 450 тыс. тенге.
Задание №6.
Определить: Среднегодовую остаточную стоимость объектов имущественного налога используя следующие данные ( тыс. тенге):
1. Здания и сооружения на 1.01.02 - 681000
1.05.02 - 470000
1.10.02 - 456000
2. Офисная мебель на 1.01.02 - 45000
1.05.02 – 56000
1.10.02 –12000
3. Машины и оборудование на 1.01.02 - 456000
1.05.02 - 230000
1.10.02 - 350000
Çадание №7.
Определить: Сумму налога на имущество Аскарова А.Ю. за 2004 год.
Аскаров А.Ю. имеет на праве собственности:
1) Жилой дом в г. Алматы стоимостью 4750 тыс. тенге.
2) Квартиру в Медеуском районе г. Алматы стоимостью 820 тыс. тенге.
3) Дачу в Талгарском районе стоимостью 120 тыс. тенге, с земельным участком 0,07 га.
Физическое лицо проживает в г.Алматы
Задание №8.
Определить: Сумму налога на имущество Серикова Т.Т. , инвалида 2- группы за 2003 год.
Сериков Т.Т. является инвалидом 2-группы и постоянно сдает в аренду квартиру в г. Астана.
Имеет на праве собственности:
1) Квартиру в г. Астана стоимостью 4500 тыс. тенге.
2) Квартиру в г. Алматы стоимостью 6500 тыс.тенге
3) Дом в г. Петропавловске стоимостью 5600 тыс. тенге
Физическое лицо живет в г. Алматы.
Задание №9.
Определить: Сумму налога на имущество Маратова Т.Т. инвалида 3- группы за 2003 год.
Маратов Т.Т. является инвалидом III- группы, и родителем инвалида с детства.
Маратов Т.Т. имеет на праве собственности:
1) Квартиру в г. Алматы стоимостью 8900 тыс. тенге
2) Дом в г. Талгар стоимостью 7500 тыс. тенге
3) Склад стоимостью 1200 тыс. тенге
Физическое лицо постоянно проживает в Алматы.
Задание №10.
Определить: Сумму штрафных санкций по налогу на имущество за 2003 год.
При проверке Налоговым комитетом было обнаружено:
1) сокрытие объекта обложения налога на имущество на сумму 8900 тыс. тенге
2) подача декларации была задержана на 10 месяцев
3) уплата налога была задержана на 30 дней.
Ставка рефинансирования установленная Национальным Банком РК (на день оплаты)= 12%
Вопросы для самоконтроля.
1. Что является объектом обложения налога на имущество?
2. Что является налогооблагаемой базой налога на имущество физического лица?
3. Сроки уплаты налога на имущество физического лица?
4. Органы определяющие стоимость имущества физических лиц?
5. На кого возлагается ответственность за правильность исчисления налога на имущество физического и юридического лица?
6. Что является налогооблагаемой базой налога на имущество юридического лица?
7. Сроки уплаты налога на имущество юридического лица?
8. Льготы, предоставляемые физическим лицам по уплате налога на имущество?
9. Особенности уплаты налога на имущество физическими лицами инвалидами 1-2 группы?
10. Сроки подачи декларации по налогу на имущество?
IV. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ.
Объектом обложения являются земельные участки (земельные доли), предоставленные налогоплательщикам в собственность, постоянное пользование или первичное безвозмездное временное пользование, различного назначения: сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения. Не являются объектом обложения земельные участки общего пользования населенных пунктов, занятые сетью автодорог, находящиеся на консервации. Не подлежат обложению земли особо охраняемых природных территорий, лесного, водного фондов, земли запаса.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, а также лица, имеющие в собственности, постоянном или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади – гектар, квадратный метр.
Базовые ставки устанавливаются законодательством республики. Максимальные ставки устанавливаются на земли населенных пунктов; эти ставки установлены за квадратный метр площади и дифференцированы по видам населенных пунктов: на земли, занятые нежилыми строениями сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами; отдельные ставки применяются для площадей, занятых под жилой фонд.
Ставки на земли сельскохозяйственного, промышленного и другого отраслевого назначения, для нужд обороны, устанавливаются за гектар площади в зависимости от балла бонитета (показатель продуктивности, доброкачественности земли) – от 5 до свыше 100 баллов. Минимальные ставки устанавливаются на неорошаемые земли пустынных, полупустынных, предгорно-пустынных и горных территорий.
Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право изменять базовые ставки не более чем на 30%.
Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Декларацию по налогу на имущество они представляют не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица производят уплату земельного налога в бюджет не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
S-площадь.
Задача №1.