Ii. индивидуальный подоходный налог.

Объектами обложения индивидуального подоходного налога являются доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Ставки налога установлены по ступенчатой прогрессии от 5% до 20% в зависимости от величины дохода.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доходы адвокатов, прочие расходы. В частности, к имущественному доходу относится: прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности; доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Уплата этого вида налога производится налогоплательщиком самостоятельно, путем применения налоговых ставок, внесения авансовых платежей с окончательным расчетом после сдачи декларации.

Из дохода у источника выплаты исключаются вычеты в разнице одного месячного расчетного показателя (МРП) и обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды; кроме того, при наличии у работника иждивенцев вычитается 1 МРП на каждого иждивенца за каждый месяц.

Размеры доходов	Ставки налога
До 15-кратного годового расчетного показателя	5 процентов с суммы облагаемого дохода
От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 8 процентов с суммы, превышающей его
От 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 13 процентов с суммы, превышающей его
От 200-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его
От 600-кратного годового расчетного показателя и свыше	Сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его

Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 процентов.

В первом случае это – доходы работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, а уплата – в течение пяти рабочих дней, следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме, полученные работником товары, выполненные работы и оказанные услуги, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды.

Задача №1.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога работника Асановой М.Ж. за январь 2003 года.

Физическое лицо, Асанова М.Ж., получила в январе 2003 года следующие виды доходов:

- начисленная заработная плата в сумме 7000 т. т.

- работодатель оплатил услуги медицинского учреждения Асановой М.Ж. на сумму 100000 т.т.

в том числе косметологические 50000 т.т.

- алименты (полученные) 6000 т.т

- вознаграждения по вкладам в Национальном Банке - 15000 т.т.

Задача №2.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога у источника выплаты Иванова Н.Н., инвалида 3-группы за март 2003 года.

Иванова Н.Н. инвалид 3 группы, имеет 3 детей.

Иванова Н.Н. получила в марте 2003 года следующие виды доходов:

- начисленная заработная плата - доход от предпринимательской деятельности - выигрыш по лотерее «Алтын Адам» - пенсионные выплаты по договорам НПФ

26000 т. 600000 т. 250000 т. 260000 т

Задача №3.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога Сыздыковой Э.Ж. за 2003 год.

Сыздыкова ЭЖ получила в 2003 году следующие виды доходов:

- годовая начисленная заработная плата	260000 т.
- доход от адвокатской деятельности	350000 т.
- дивиденды по государственным акциям	600000 т.
- дивиденды по корпоративным акциям	700000 т.

Задача №4.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога Сидорова А.А. инвалида 1 группы за 2002 год .

Сидоров А.А. инвалид 1 группы имеет 3 детей

В 2002 году получил следующие виды доходов:

- пенсия по инвалидности	56000 т.
- доход от нотариальной деятельности	27000 т.
- выплаты работодателя на оплату медицинских услуг	350000 т. т.

Задача №5.