По курсу «Налоги и налогообложение»
Казахский Национальный Университет имени аль-Фараби
Факультет «Экономики и бизнеса»
Кафедра «Финансы и аудит»
Практикум
По курсу «Налоги и налогообложение»
Алматы 2004 г.
Краткая аннотация
Практикум по «Налогам и налогообложению» содержит как теоретические так и практические вопросы налогообложения. В частности рассматриваются виды налогов и других обязательных платежей функционирующих на территории Республики Казахстан. В конце каждой главы содержаться задачи и перечень вопросов для самоконтроля, способствующих проверке уровня освоения материала по изучаемому налогу.
Практикум адресован не только студентам экономических специальностей, но и широкому кругу налогоплательщиков изучающих теоретические и практические вопросы налогообложения.
Авторы:
Ермекбаева Б.Ж., к.э.н., доцент КазНУ имени аль-Фараби
Мустафина А.К. преподаватель КазНУ имени аль-Фараби
Арзаева М.Ж. преподаватель КазНУ имени аль-Фараби
| Содержание. | ||
| 1. | Корпоративный подоходный налог. | |
| 1.1 | Механизм исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога. | |
| 1.2 | Задачи. | |
| 1.3 | Вопросы для самоконтроля. | |
| 2. | Индивидуальный подоходный налог. | |
| 2.1 | Механизм исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога. | |
| 2.2 | Задачи. | |
| 2.3 | Вопросы для самоконтроля | |
| 3. | Налог на имущество. | |
| 3.1 | Механизм исчисления и уплаты налога на имущество. | |
| 3.2 | Задачи. | |
| 3.3 | Вопросы для самоконтроля | |
| 4. | Земельный налог. | |
| 4.1 | Механизм исчисления и уплаты земельного налога. | |
| 4.2 | Задачи. | |
| 4.3 | Вопросы для самоконтроля. | |
| 5. | Налог на транспортные средства. | |
| 5.1 | Механизм исчисления и уплаты налога на транспортные средства. | |
| 5.2 | Задачи. | |
| 5.3 | Вопросы для самоконтроля. | |
| 6. | Социальный налог. | |
| 6.1 | Механизм исчисления и уплаты социального налога. | |
| 6.2 | Задачи. | |
| 6.3 | Вопросы для самоконтроля. | |
| 7. | Налог на добавленную стоимость. | |
| 7.2 | Механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. | |
| 7.3 | Задачи. | |
| 7.4 | Вопросы для самоконтроля. | |
| 8. | Акцизы. | |
| 8.1 | Механизм исчисления и уплаты акцизов. | |
| 8.2 | Задачи. | |
| 8.3 | Вопросы для самоконтроля. | |
| 9. | Специальный платежи и налоги недропользователей. | |
| 9.1 | Механизм исчисления и уплаты специальных платежей и налогов недропользователей. | |
| 9.2 | Задачи. | |
| 9.3 | Вопросы для самоконтроля. | |
| 10. | Специальные налоговые режимы. | |
| 10.1 | Особенности налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса. | |
| 10.2 | Задачи. | |
| 10.3 | Вопросы для самоконтроля. | |
| 11. | Сборы. | |
| 12. | Платы. | |
| 13. | Государственная пошлина. | |
| 14. | Тесты. |
Определить: Сумму вычетов по полученным кредитам и на ремонт из налогооблагаемого дохода АО «Рахат» в 2002 году.
АО «Рахат» в 2002 году:
- произвело ремонт своего офиса на сумму 7900,0 тыс. тенге; балансовая стоимость офиса 56000,0 тыс. тенге.
- уплатило проценты по полученному кредиту на сумму 800,0 тыс. тенге; сумма полученного кредита составила 10000,0 тыс. тенге.; ставка процента по кредиту составила 19,0% годовых.
-
Задача №6.
Определить: Сумму корпоративного подоходного налога ОАО «Образование» за 2003 год.
ОАО «Образование» занимается оказанием услуг в сфере образования для слабослышащих детей.
В штате ОАО «Образование» состоит 58 работников; из них 38- преподавателей, и 20- обслуживающий персонал; 30 – работников являются инвалидами с детства.
В 2003 году ОАО «Образование» получило следующие виды доходов:
- доходы от оказания образовательных услуг 900
- доходы от сдачи в аренду имущества 200
- грант от «Фонда Сорос» 800
- доходы от безвозмездно полученного имущества 300
Произвело следующие вычеты:
- расходы связанные с получением СГД 2000
Задача №7.
Определить: Сумму корпоративного подоходного налога.
АО «Самал» получило в 2002 году, следующие доходы (тыс. тенге):
- доход от реализации товаров 2500
- доход о сдачи в аренду имущества 800
- дивиденды 300
-доход от списания обязательств 550
- сумма неустойки предъявленной получателем товара 150
Произвело следующие расходы:
-сумма амортизационных отчислений:
а) стоимость здания (Норма амортизации =8%) 1500
б) производственный транспорт (10%) 750
в) офисная мебель (10%) 400
-расходы связанные с получением СГД 800
- расходы по сомнительным требованиям 450
Задача №8.
Определить: Сумму корпоративного подоходного налога, юридического лица –нерезидента РК СП «Мухаммад», осуществляющего свою деятельность без образования постоянного учреждения за 2003 год.
СП «Мухаммад» в 2003 году получило следующие виды доходов (тыс. тенге):
- доходы от оказания услуг 1200
- доход от сдачи в аренду имущества 300
- вознаграждения 250
- доход от прироста стоимости здания при реализации здания 2000
Произвело следующие вычеты:
- расходы связанные с получением СГД 900
- расходы по сомнительным обязательствам 150
- расходы связанные со строительством оздоровительного комплекса 800
Задача № 9.
Задача №10.
Вопросы для самоконтроля.
1. Ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан?
2. Что является объектом обложения корпоративным подоходным налогом юридических лиц-нерезидентов РК, осуществляющих свою деятельность без образования постоянного учреждения?
3. В каких случаях производиться корректировка совокупного годового дохода?
4. Особенности определения вычетов на ремонт из налогооблагаемого дохода?
5. На какой срок разрешается перенос убытков от предпринимательской деятельности?
6. Кто является плательщиком уплаты корпоративного подоходного налога?
7. Сроки подачи деклараций по корпоративному подоходному налогу?
8. На какой срок разрешается перенос убытков от недропользования?
9. Что является объектом обложения и налогооблагаемой базой по корпоративному подоходному налогу?
10. Что является объектом обложения корпоративным подоходным налогом юридических лиц-нерезидентов РК, осуществляющих свою деятельность через образование постоянного учреждения?
Задача №1.
Задача №2.
Задача №3.
Задача №4.
Задача №5.
Задача №6.
Задача №7.
Задача №8.
Задача №9.
Задача №10.
Задание № 1.
Определить: Налог на имущество ТОО «Асем» за 2002 год, используя следующие данные (тыс. тенге):
1. Здания и сооружения на 1.01.02 - 485000
1.04.02 - 470000
1.07.02- 430000
1.10.02 - 500000
1.01.03 – 480000
2. Офисная мебель на 1.01.02 - 21600
1.04.02 – 30000
1.07.02 - 20000
1.10.02 –24000
1.01.03 –23000
3. Машины и оборудование на 1.01.02 - 280000
1.04.02 – 330000
1.07.02 – 270000
1.10.02 – 450000
1.01.03 – 360000
4. Нематериальные активы на 1.01.02 - 102000
1.04.02 - 100000
1.07.03- 130000
1.10.02 - 240000
1.01.03 - 120000
5. Малоценные быстроизнашивающиеся предметына 1.01.02 - 70000
1.04.02 - 61000
1.07.04- 60000
1.10.02 - 70000
1.01.03– 70000
Задание №2.
Определить: Налог на имущество СП «Майя» за 2001 -2002 год, используя следующие данные ( тыс. тенге):
По балансу предприятия стоимость оборудования на 1.01.2001 года составила 4600000 тенге.
- 20.01.02 г. было реализовано оборудование на сумму 200000 тенге;
- 5.05.01 г. было приобретено оборудование на сумму 150000 тенге.
В 2002 году
- 3.04.02 было приобретено оборудование на сумму 230000 тенге.
- 9.10.02 было приобретено оборудование на сумму 450000 тенге.
Задание №3.
Определить: Сумму налога на имущество Иванова М.М. за 2003 год.
Иванов М.М. инвалид 1-группы.
У Иванова М.М. имеется
- квартира в городе Астана на сумму 4560500 тенге.,
- дом в городе Талгар на сумму 560000 тенге.
Физическое лицо проживает в Астане.
Задание №4.
Определить: Налогооблагаемую базу и налог на имущество предприятия «Айя» за 2002 год.
По балансу предприятия «Айя» налоговая стоимость имущества
- на 1.01.2002 г – 4600 млн. тенге,
- на 1.04.2002 г – 4800 млн. тенге,
- на 1.07.02 г – 5000 млн. тенге,
Стоимость находящегося на балансе детского сада – 3000 млн. тенге.
Задание №5.
Определить: Налог на имущество, уплачиваемый предприятием за 2002 год.
По балансу предприятия налогооблагаемая стоимость имущества
- на 1.01.002 года составила 800 млн. тенге,
- на 1.04.02 г – 1200 млн. тенге,
- на 1.07.02 г – 2000 млн. тенге,
С 1.10.02 года введен объект по обеспечению пожарной безопасности стоимостью 450 тыс. тенге.
Задание №6.
Определить: Среднегодовую остаточную стоимость объектов имущественного налога используя следующие данные ( тыс. тенге):
1. Здания и сооружения на 1.01.02 - 681000
1.05.02 - 470000
1.10.02 - 456000
2. Офисная мебель на 1.01.02 - 45000
1.05.02 – 56000
1.10.02 –12000
3. Машины и оборудование на 1.01.02 - 456000
1.05.02 - 230000
1.10.02 - 350000
Çадание №7.
Определить: Сумму налога на имущество Аскарова А.Ю. за 2004 год.
Аскаров А.Ю. имеет на праве собственности:
1) Жилой дом в г. Алматы стоимостью 4750 тыс. тенге.
2) Квартиру в Медеуском районе г. Алматы стоимостью 820 тыс. тенге.
3) Дачу в Талгарском районе стоимостью 120 тыс. тенге, с земельным участком 0,07 га.
Физическое лицо проживает в г.Алматы
Задание №8.
Определить: Сумму налога на имущество Серикова Т.Т. , инвалида 2- группы за 2003 год.
Сериков Т.Т. является инвалидом 2-группы и постоянно сдает в аренду квартиру в г. Астана.
Имеет на праве собственности:
1) Квартиру в г. Астана стоимостью 4500 тыс. тенге.
2) Квартиру в г. Алматы стоимостью 6500 тыс.тенге
3) Дом в г. Петропавловске стоимостью 5600 тыс. тенге
Физическое лицо живет в г. Алматы.
Задание №9.
Определить: Сумму налога на имущество Маратова Т.Т. инвалида 3- группы за 2003 год.
Маратов Т.Т. является инвалидом III- группы, и родителем инвалида с детства.
Маратов Т.Т. имеет на праве собственности:
1) Квартиру в г. Алматы стоимостью 8900 тыс. тенге
2) Дом в г. Талгар стоимостью 7500 тыс. тенге
3) Склад стоимостью 1200 тыс. тенге
Физическое лицо постоянно проживает в Алматы.
Задание №10.
Определить: Сумму штрафных санкций по налогу на имущество за 2003 год.
При проверке Налоговым комитетом было обнаружено:
1) сокрытие объекта обложения налога на имущество на сумму 8900 тыс. тенге
2) подача декларации была задержана на 10 месяцев
3) уплата налога была задержана на 30 дней.
Ставка рефинансирования установленная Национальным Банком РК (на день оплаты)= 12%
Вопросы для самоконтроля.
1. Что является объектом обложения налога на имущество?
2. Что является налогооблагаемой базой налога на имущество физического лица?
3. Сроки уплаты налога на имущество физического лица?
4. Органы определяющие стоимость имущества физических лиц?
5. На кого возлагается ответственность за правильность исчисления налога на имущество физического и юридического лица?
6. Что является налогооблагаемой базой налога на имущество юридического лица?
7. Сроки уплаты налога на имущество юридического лица?
8. Льготы, предоставляемые физическим лицам по уплате налога на имущество?
9. Особенности уплаты налога на имущество физическими лицами инвалидами 1-2 группы?
10. Сроки подачи декларации по налогу на имущество?
IV. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ.
Объектом обложения являются земельные участки (земельные доли), предоставленные налогоплательщикам в собственность, постоянное пользование или первичное безвозмездное временное пользование, различного назначения: сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения. Не являются объектом обложения земельные участки общего пользования населенных пунктов, занятые сетью автодорог, находящиеся на консервации. Не подлежат обложению земли особо охраняемых природных территорий, лесного, водного фондов, земли запаса.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, а также лица, имеющие в собственности, постоянном или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади – гектар, квадратный метр.
Базовые ставки устанавливаются законодательством республики. Максимальные ставки устанавливаются на земли населенных пунктов; эти ставки установлены за квадратный метр площади и дифференцированы по видам населенных пунктов: на земли, занятые нежилыми строениями сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами; отдельные ставки применяются для площадей, занятых под жилой фонд.
Ставки на земли сельскохозяйственного, промышленного и другого отраслевого назначения, для нужд обороны, устанавливаются за гектар площади в зависимости от балла бонитета (показатель продуктивности, доброкачественности земли) – от 5 до свыше 100 баллов. Минимальные ставки устанавливаются на неорошаемые земли пустынных, полупустынных, предгорно-пустынных и горных территорий.
Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право изменять базовые ставки не более чем на 30%.
Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Декларацию по налогу на имущество они представляют не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица производят уплату земельного налога в бюджет не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
S-площадь.
Задача №1.
Задача №2.
Задача №3.
Задача №4.
Задача №5.
Задача №6.
Задача №7.
Задача №8.
Задача №9.
Определить: Сумму земельного налога Малуанова Ж.К., инвалида 1 группы за 2003 год
Малуанова Ж.К., является инвалидом I-группы, и родителем инвалида с детства.
У физического имеется:
- квартира в г. Алматы S=400 кв.м.
Сеть АЗС в городах:
- Астана S=530 кв.м.
- Павлодар S=800 кв.м.
- Чилик S=120 кв.м.
Задача №10.
Вопросы для самоконтроля.
1.Какие факторы влияют на размер земельного налога?
2.Каков порядок уплаты земельного налога?
3.Сроки уплаты земельного налога физическими лицами?
4.Льготы по земельному налогу предоставляемые физическим лицам?
5.Кто является субъектом земельного налога?
6.Особенности налогообложения земель лесного фонда?
7.Особенности обложения дачных участков расположенных на территории земель сельскохозяйственного назначения?
8.Что является объектом обложения земельным налогом?
9.Особенности налогообложения земель населенного пункта?
10.На сколько категорий делятся земли Республики Казахстан в соответствии с налоговым законодательством?
Задача №1.
Задача №2.
Задача №3.
Задача №4.
Задача №5.
Задача №6.
Задача №7.
Задача №8.
Задача №9.
Определить: сумму налога на транспортные средства Сидорова Н.Н. за 2003 год..
Сидоров Н.Н., является инвалидом 2-группы и он является родителем инвалида с детства .
У физического лица имеется:
-Lada Г.В=1970 V=1, 3
-Нива Г.В=1999 V=2, 3
Задача №10.
Вопрос для самоконтроля.
1. Что является объектом обложения налога на транспортные средства?
2. Кто является плательщиками налог на транспортные средства?
3. Особенности применения поправочных коэффициентов к автомобилям отечественного производства?
4. Особенности налогообложения летательных аппаратов?
5. Льготы по налогу на транспортные средства?
6. Что является объектом обложения пассажирского транспорта?
7. Сроки уплаты налога на транспортные средства?
8. Ответственность налогоплательщиков по уплате налога на транспортные средства?
9. Налогообложение транспортных средств иностранного производства?
10. Механизм исчисления налога на транспортные средства?
VI. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ.
Плательщиками социального налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты.
Объектом обложения для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работников, за исключением некоторых предусмотренных в Налоговом кодексе выплат. А для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов объектом обложения социальным налогом является численность используемых ими работников, включая их самих. Выплаты, включаемые в заработную плату, подлежат корректировке (в сторону уменьшения) в части обязательных пенсионных взносов физических лиц в накопительные пенсионные фонды, разных компенсационные выплат, доплат и надбавок, социальных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, материальной помощи при рождении ребенка, погребении, выплат по социальной поддержке, выплат за счет грантов от других государств, оплаты общественных работ и профессионального обучения за счет бюджетных средств и грантов, некоторых других выплат.
Исчисление социального налога производится производится плательщиками (кроме применяющих специальные налоговые режимы) ежемесячно путем применения ставки налога к объекту обложения социальным налогом.
Юридические лица-резиденты Республики Казахстан (кроме применяющих специальные налоговые режимы), а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц уплачивают социальный налог по ставкам:
| Облагаемый доход работника | Ставка |
| до 15- кратного годового расчетного показателя | 20 процентов с суммы облагаемого дохода |
| от 15 до 40-кратного годового показателя | сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы превышающей его |
| от 40 до 200-кратного годового показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 12 процентов с суммы превышающей его |
| от 200 до 600-кратного годового показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы превышающей его |
| от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратного годового показателя + 7 процентов с суммы превышающей его |
Юридические лица – резиденты Республики Казахстан, а так же нерезиденты, осуществляющие деятельность в республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно - технического персонала по следующим ставкам:
| Облагаемый доход работника | Ставка |
| от 40 –кратного годового показателя | 11 процентов с суммы облагаемого оборота |
| от 40 до 200-кратного годового показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы превышающей его |
| от 200 до 600 – кратного годового показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы превышающей его |
| от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратного годового показателя + 7 процентов с суммы превышающей его |
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух – за каждого работника.
Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог за инвалидов по ставке 6,5 процента.
Декларацию по данному налогу плательщики представляют ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается налог в бюджет ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, производят уплату социального налога суммарно с другими налогами, предусмотренными данным порядком налогообложения.
Задача №1.
Задача №2.
Задача №3.
Задача№4.
Задача№5.
Задача №6.
Задача№7.
Задача №8.
Задача №9.
Вопросы для самоконтроля.
1.Что является объектом обложения социальным налогом?
2.Сроки уплаты социального налога?
3.Льготы по социальному налогу?
4.Ставки по социальному налогу?
5.Экономическое значений социального налога?
6.Механизм взимания социального налога?
7.Особенности обложения социальным налогом не резидентов РК?
8.Сроки сдачи налоговой декларации по социальному налогу?
9.Ответственность по исчислению и уплате социального налога?
10.Функции социального налога?
Задача №1.
Задача № 2.
Задача №3.
Задача № 4.
Задача №5.
Задача №6.
Задача №7.
Задача №8.
Задача №9.
Задача №10.
Определить: сумму НДС.
Малое предприятие приобрело за квартал сырья и материалов на сумму 24 т. т., также станок для производственных целей стоимостью 44 млн тенге. За отчетный период списано на издержки производства сырья и материалов на сумму 8 млн тенге.
Предприятие приобрело сырье и материалы на сумму 2.500 т. т. б/у НДС, произвело продукцию на сумму 5.400 т. т. с учетом НДС, продукцию на сумму 3.000 т. т. экспортировало в Африку.
Вопросы для самоконтроля.
1. Что является объектом обложения НДС?
2. Какие функции выполняет НДС в экономике государства?
3. Методы расчета НДС?
4. Особенности определения облагаемого оборота?
5. Определения облагаемого импорта?
6. Особенности применения 0% НДС?
7. Сроки уплаты НДС?
8. Кто является плательщиком НДС?
9. Механизм функционирования НДС?
10. Ставки НДС?
VIII. АКЦИЗЫ.
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортирую подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан или осуществляют иные операции, предусмотренные ст. 256 Налогового кодекса.
Объектом обложения акциза являются операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и/или добытыми и/или разлитыми им подакцизными товарами; оптовая и розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива; реализация конфискованных и/или бесхозяйных, переданных в собственность подакцизных товаров; осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса; организация и проведение лотерей; порча, утрата подакцизных товаров, марок акцизного сбора. перечень подакцизных товаров, установленных в налоговом кодексе, и игорный бизнес. В перечень подакцизных товаров входят: все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, икра осетровых и лососевых рыб, ювелирные изделия из золота, платины и серебра, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, предназначенных для инвалидов), огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретенного для нужд органов государственной власти), сырая нефть, включая газовый конденсат. Подакцизными видами деятельности являются игорный бизнес, организация и проведение лотерей.
Задача №1.
Задача №2.
Определите: подакцизные товары, облагаемые обороты и плательщиков акцизов:
- предприятие произвело и реализует грузовые автомобили грузоподъемностью 1,0 т
- предприятие произвело и реализует фруктовые
Задача №3.
Задача №4.
Задача №5.
Определить: сумму акциза.
У юридического лица имеется 10 игровых автоматов с денежным выигрышем, и 5 тотализаторов.
Ставка налога для 1 игрового автомата с денежным выигрышем - 5 МРП; для 1 тотализатора – 60 МРП.
МРП= 850 тенге.
Задача №6.
Задача № 7.
Определить: сумму акциза.
Таможенная стоимость импортированного легкового автомобиля физического лица составила 300,0 т.т., ставка акциза 10%. Рыночная стоимость автомобиля 600,0 т.т., таможенная пошлина 30% от таможенной стоимости.
Задача №8.
Задача №10.
Определить: сумму акциза.
ТОО «Назира» приобрело 1000 квт. электроэнергии на сумму 1200000 тенге. Ставка акциза по электроэнергии составляет 12 тенге за 10 квт.
Вопросы для самоконтроля.
1. Ставки акциза действующие на территории Республики Казахстана?
2. Действующий механизм взимания акциза?
3. Льготы по акцизам?
4. Сроки уплаты акциза?
5. Как влияет акциз на условия производства и обращение товаров?
6. Кто является субъектом акциза?
7. Что является объектом акциза?
8. Действующий механизм взимания акциза?
9. Виды подакцизной деятельности на территории Республики Казахстан?
10. Сроки подачи декларации по акцизам?
Задача №1.
Задача №2.
Задача №3.
Определите: сумму роялти.
СП «Акбота» в январе месяце добыло следующие виды полезных ископаемых:
- золото;
- серебро;
- платина;
- соль поваренная;
- подземные годы.
Стоимость 1 тр. унции золота на фондовой бирже составила 15,0$, серебро - 13,5$, платина – 11,6$.
Стоимость 1 тр. унции золота на Лондонской бирже металлов бирже составила 16,0$, серебро - 14,7$, платина – 9,6$.
Доходы полученные от реализации поваренной соли составила, с учетом фактических расходов на транспортировку и косвенных налогов 58000,0 тыс. тенге. Фактические расходы на транспортировку и косвенные налоги составили 25 процентов от суммы полученных доходов.
Задача №4.
Определить: сумму налоговых обязательств.
СП «Гаухар» осуществляет свою деятельность по недропользованию на основе второй модели налогового режима.
СП «Гаухар» имеет на балансе:
Здание - стоимость на начало года составила 6250,0 тыс. тенге.
Оборудование - стоимость на начало года составила 2400,0 тыс. тенге.
Самолет «Т-154» мощность двигателя 1900000 кВт.
Задача №4.
Задача №5.
Задача №6.
Задача №7.
Определить: сумму налоговых обязательств.
СП «Гаухар» осуществляет свою деятельность по недропользованию на основе первой модели налогового режима.
СП «Гаухар» имеет на балансе:
Здание - стоимость на начало года составила 1500,0 тыс. тенге.
Оборудование - стоимость на начало года составила 400,0 тыс. тенге.
Самолет «Т-154» мощность двигателя 1900000 кВт.
Автомобиль «Лада» V – 1300 куб.см., Г.В.-1999.
Земельный участок S-15 га.
Задача №8.
Задача №9.
Задача №10.
Вопросы для самоконтроля.
1.Какие модели налогообложения недропользователей установлены на территории Республики Казахстан?
2.Что включают специальные платежи и налоги с недропользователей в Республике Казахстан?
3.Как уплачивается роялти в Республике Казахстан?
4.Каков порядок уплаты налогов на собственность недропользователей в Республике Казахстан?
5.Как определяется доля Республики Казахстан по разделу продукции?
6.Кто определяет модели налогообложения для недропользователей в Республике Казахстан?
7.Экономическая сущность налога на сверхприбыль?
8.Как уплачивается подписной бонус?
9.В зависимости от чего устанавливаются ставки бонуса коммерческого обнаружения?
10.Сроки уплаты налога на сверхприбыль?
Задача №1.
Задача №2.
Задача №3.
Задача №4.
Задача №5.
Задача №6.
Задача №7.
Задача №8.
Определить: Какой налоговый режим будет приемлемым для индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель занимается проектировкой и монтажом, наладкой и техническим обслуживанием средств охранной сигнализации.
Задача №9.
Определите: сумму налоговых санкций.
Индивидуальный предприниматель занимается предпринимательской деятельностью без регистрации в Налоговом Комитете, органах юстиции он зарегистрировался 1.02.2003 года. Налоговым комитетом был обнаружен 5.02.2003 года.
Задача №10.
Вопросы для самоконтроля.
1.Виды упрощенных налоговых режимов на территории республики Казахстан?
2.Для кого предусмотрены специальные налоговые режимы в Республике Казахстан?
3.На какие виды деятельности не распространяется специальный налоговый режим для субъектов малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан?
4.Какие критерии служат основанием для уплаты налога на основе патента в Республике Казахстан?
5.Какие критерии служат основанием уплаты налоговых обязательств на основе упрощенной декларации для юридических лиц?
6.Налоговый период по упрощенному режиму на основе упрощенной декларации?
7.Виды деятельности разрешенные для уплаты налоговых обязательств на основе разового талона?
8.Сроки уплаты налоговых обязательств на основе упрощенной декларации?
9.Ответственность за исчисление и уплату налога на основе патента?
10.Органы выдающие патент?
XI. СБОРЫ.
Сборами, пошлинами и платами являются обязательные платежи юридических и физических лиц за услуги, оказываемые им государственными органами.
Суммы этих платежей зачисляются в доходы местных бюджетов, либо в установленных долях в бюджеты и соответствующим организациям, либо полностью поступают в распоряжении организаций, учреждений, оказывающих специальные услуги для частичного или полного возмещения их издержек, развития и совершенствования их деятельности. Исключением являлся бывший сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг, поступавший в доход республиканского бюджета.
Уплата сборов осуществляется по достаточно широкому кругу деятельности, включая как преимущественно финансовые аспекты и зачисляемых в местные бюджеты, так и связанные с оформлением имущественных прав, технических процедур и регистраций, фиксации определенного состояния объекта, деятельности и т.д.
Согласно Налоговому Кодексу на территории Республики Казахстан действуют следующие виды сборов:
● сбор за государственную регистрацию юридических лиц - данный сбор взимается при государственной (учетной) регистрации создания или прекращения деятельности юридических лиц и их филиалов и представительств, их перерегистрации, а так же получении ими дубликата свидетельства о государственной (учетной) регистрации. Плательщиками сбора являются юридические лица, а так же их филиалы и представительства подлежащие регистрации в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Сумма сбора исчисляется по ставкам установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
1. Ставка сбора за государственную регистрацию юридических лиц при государственной (учетной) регистрации создания:
- юридических лиц, их филиалов и представительств, за исключением указанных в подпунктах 2), 3), 4) настоящего пункта, составляет двадцатикратный месячный расчетный показатель, действующий на день уплаты сбора;
- учреждений, финансируемых из средств бюджета, казенныхпредприятий и кооперативов собственников помещений (квартир), их филиалов и представительств составляет один месячный расчетный показатель, действующий на день уплаты сбора;
- детских и молодежных общественных объединений, а также общественных объединений инвалидов, их филиалов и представительств составляет двукратный месячный расчетный показатель, действующий на день уплаты сбора;
- юридических лиц, являющихся субъектами малогопредпринимательства, их филиалов и представительств составляет пятикратный месячный расчетный показатель, действующий на день уплаты с