Дайте понятие налога на доходы физических лиц и определите круг его плательщиков.

Этот налог относится к федеральным налогам. Правила исчисления и уплаты регулируются главой 23 II части НК РФ. Само название налога указывает на круг его плательщиков. Это – физические лица.Согласно ст. 11 НК РФ под физическими лицами следует понимать:- граждане РФ;

- иностранные граждане;

- лица без гражданства.

При этом не все эти лица автоматически становится плательщиком НДФЛ. Ими признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками (ст.209 НК РФ). По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ.Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;2) ее размер можно оценить;3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы:1) доходы, которые учитываются при налогообложении (ст. 208 НК РФ);2) доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:- на доходы от источников в РФ;- доходы от источников за пределами РФ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).Открытый перечень доходов физических лиц установлен ст. 208 НК РФ. Это означает, что учесть в составе доходов нужно и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ. В частности, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде:- пособий по беременности и родам;- алиментов;- компенсаций стоимости путевок;- оплаты лечения и медицинского обслуживания;других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФПеречень освобождаемых доходов является закрытым, т.е. все иные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.В соответствии с п. 5 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения не признаются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и (или) близкими родственниками.Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ. Всего их пять - 9, 13, 15, 30 и 35%.По ставке 9% облагаются доходы, полученные в виде дивидендов и некоторых другие, приведенные в ст. 224 НК РФ.По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).Максимальная ставка 35% применяется в следующих случаях:1. при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб.2. при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной по особым условиям по рублевым вкладам и вкладам в иностранной валюте. Это также касается физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя. К этой же группе относятся процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, если они превышают те же пределы.3. при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам. дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;- процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы.Налоговыми резидентами в РФ признаются все лица независимо от их гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Не являются налоговыми резидентами РФ граждане РФ, находящиеся за границей более 183 дней в году.Доходы налогоплательщика подлежат обложению по ставке 13%, если они получены:1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для налоговых резидентов РФ;2. от источников РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на так называемые вычеты. В НК РФ предусмотрены пять групп таких вычетов:1. стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);2. социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);3. имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);4. профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);5. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).Вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ (в т.ч. индивидуальные предприниматели, пенсионеры, безработные).