Порядок и сроки уплаты налога.

Если результат по НДС в конце квартала положительный, то налогоплательщик делит полученную сумму налога на три равные части и уплачивает в последующие три календарных месяца равными долями не позднее 25-го числа каждого месяца.

Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

Налоговая декларация заполняется по окончании квартала и подаётся в налоговые органы не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим кварталом. С 1 января 2014 года декларация по НДС подаётся исключительно в электронном виде (ФЗ № 134-ФЗ от 28.06.2013 г.) Даже если они выставят счет-фактуру всего один раз.

Лекция № 11. Счета-фактуры и их оформление.

Лица являющиеся плательщиками НДС обязаны составлять счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Лица, которые освобождены от уплаты НДС, не имеют права составлять и выставлять счета-фактуры. Они выписывают на свои товары, работы, услуги только накладные.

Счёт-фактура - это документом, который служит основанием:

- для исчисление суммы налога подлежащей уплате в бюджет (для продавца);

- для исчисления сумм налога к вычету по НДС (для покупателя).

· Счёт-фактура подписывается руководителем, гл. бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации (расшифровка подписи обязательна);

· При выставлении счёта-фактуры индивидуальным предпринимателем счёт-фактура подписывается предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации предпринимателя.

· Счет-фактура должен быть составлен в двух экземплярах (первый - покупателю, второй - продавцу) и выставлен покупателю не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

· Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету у покупателя.

Лекция № 12. Регистры налогового учёта по НДС.

Плательщики НДС обязаны вести книгу продаж и книгу покупок. Это основные регистры налогового учёта для целей НДС.

12.1. Книга продаж.

· Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, выписанные налогоплательщиком (исходящих).

· Книга продаж ведётся с целью определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

· Сумма НДС, подлежащая уплате согласно заполненной книге продаж, переносится в налоговую декларацию по НДС.

· Регистрация счетов-фактур в книге продаж ведётся в хронологическом порядке.

Книга покупок

· Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных налогоплательщику сторонними продавцами (входящих).

· Книга покупок ведётся с целью определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению).

· Сумма НДС, принимаемая к вычету согласно заполненной книге покупок, отражается в налоговой декларации по НДС.

· Регистрация счетов-фактур в книге продаж ведётся в хронологическом порядке.

12.3. Требования по оформлению книги покупок и книги продаж

Ведение книг допускается в бумажном или электронном виде.

Книгу покупок (книгу продаж) необходимо:

· Если книга заполняется вручную, ее следует прошнуровать, пронумеровать страницы до начала заполнения и скрепить печатью.

· Если электронным способом, то ее надо распечатать, прошнуровать и пронумеровать страницы по окончании налогового периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом и скрепить печатью;

· Хранить в течение полных 5-ти лет с даты последней записи.

ЗАДАЧИ ПО НДС

Задача 1. ИП Морозов А.В. Занимается оптовой торговлей стройматериалами. Он является плательщиком НДС. Во 2 квартале реализовал товара на сумму 15 000 000 рублей, в т.ч. НДС 2 288 135 рублей. Во 2 квартале ему были выставлены счёта-фактуры от продавцов на общую сумму 18 000 000 рублей в т.ч. НДС 2 745 762 рублей. По какой ставке облагается деятельность ИП Морозова А.В.? Какой результат по НДС он получит по окончании 2 квартала?

Дано: Решение:

Найти:

Задача 2. ООО "Рассвет" занимается реализацией молочной продукции. Является плательщиком НДС. Сумма реализованной за 1 квартал продукции составила 5 100 000 рублей без учёта НДС. За 1 квартал этим предприятием были получены от сторонних продавцов счёта-фактуры на общую сумму 2 000 000 рублей, в т.ч. НДС 305 084 рублей. По какой ставке облагается деятельность ООО "Рассвет»? Какой результат по НДС будет получен на конец квартала?

Дано: Решение:

Найти:

Задача 3. Предприятие в течение квартала закупило: материалов на 2 000 000 рублей, в т.ч. НДС 305 084 рублей, оргтехники на 66 000 рублей в т.ч. НДС 10 067, воспользовалось транспортными услугами на сумму 15 000 рублей в т.ч. НДС 2 288 рублей, маркетинговыми услугами на сумму 20 000 рублей без НДС. В свою очередь выручка от реализации своих товаров за этот квартал составила 2 550 480 рублей в т.ч. НДС по ставке 18%. Какой результат на конец квартала по НДС получит предприятие? Объясните решение

Дано: Решение:

Найти:

Задача 4. ЗАО «Диалог» занимается производством пластмассовых изделий для пищевых целей.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

· за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%);

· приобретены товарно-материальные ценности на сумму 1820 тыс. руб. (с учетом НДС - 18%);

· получена арендная плата от сдачи в аренду хозяйственных помещений в сумме 80 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

· оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

· приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС — 18%);

· безвозмездно передан другой организации станок рыночная стоимость станка – 43 000 руб.;

· на основании выставленных счетов-фактур получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.;

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате или возмещению из бюджета.

Дано: Решение:

Найти:

Лекция № 13 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Устанавливается главой 23 НК РФ, взимается на всей территории страны, поступает в разные уровни бюджета согласно Бюджетному кодексу.

1. Налогоплательщики -физические лица, получающие доход.

Важное значение для исчисления НДФЛ имеет понятие налоговый резидент.

Налоговый резидент– физическое лицо, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарный дней в течение 12 последовательных месяцев подряд.

Физические лица, для которых данное условие не соблюдается, не являются налоговыми резидентами РФ (далее - нерезиденты).

2. Объект налогообложения - доход физического лица.

Виды доходов для целей обложения НДФЛ:

¾ Вознаграждение за выполненную работу;

¾ Пенсии, пособия, стипендии;

¾ Страховые выплаты;

¾ Доходы от сдачи имущества в аренду;

¾ Доходы от продажи имущества;

¾ Иные доходы.

Формы доходов:

Денежная:

· Наличная;

· Безналичная.

Натуральная:

· Оплата труда в натуральной форме;

· Товары, работы или услуги на безвозмездной основе;

· Оплата организациями или ИП за налогоплательщика и членов его семьи товаров, работ, услуг (например, питания, отдыха, коммунальных услуг, обучения и т.д.)

В виде материальной выгоды:

· Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заёмными средствами (например, беспроцентный кредит на предприятии);

· Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Доходами для НДФЛ не являются доходы, связанные с отношениями членов семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (муж-жена, родители-дети, братья-сестра). Исключение – случаи, когда между этими лицами заключён договор гражданско-правового характера или трудовые соглашения.

3. Налоговая база –сумма всех доходов налогоплательщика за календарный год, уменьшенная на величину налоговых вычетов.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (например, алименты, выплаты по возмещению ущерба и т.д.).

Налоговые ставки

13% -самая распространенная налоговая ставка. Ею облагается большинство доходов налоговых резидентов.

9% - Дивиденды,получаемые резидентами.

30% - Все доходы, получаемые физическими лицами – нерезидентами.

15% - Дивиденды,получаемые не резидентами от деятельности российских организаций.

35% - Выигрыши и призы в мероприятиях, проводимых в целях рекламы свыше 4000 руб;Доходы отстраховых выплат по договорам добровольного страхования; Процентыпо вкладам в банках; Материальная выгода от экономии на процентах (кроме ипотеки) при пользовании заёмными средствами.

5. Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды не установлены.

Налоговые льготы

1) От НДФЛ освобождаются ИП, находящиеся на специальных налоговых режимах в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

2) Полное освобождение от уплаты НДФЛ.

¾ Все государственные пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности (например, пособие по безработице, по беременности и родам);

¾ Пенсии и стипендии;

¾ Выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

¾ Алименты полученные;

¾ Доходы, полученные в порядке наследования;

¾ Доходы, полученные от реализации выращенного в подсобном хозяйстве;

¾ Стоимость подарков, полученных от организации или индивидуальных предпринимателей до 4000 рублей;

¾ Суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам, свои пенсионерам не более 4000 рублей;

¾ Стоимость медикаментов своим работникам, членам их семей, своим пенсионерам не более 4000 рублей. Необходимо предоставление документов, подтверждающих фактические расходы.

¾ Материальная помощь при рождении ребёнка не более 50 000 рублей;

¾ Материальная помощь на похороны работника или членов его семьи;

И т.д. подробнее см. НК РФ ч.2 гл. ст.217

3) Предоставление налоговых вычетов.

¾ Стандартные;

¾ Социальные;

¾ Имущественные;

¾ Профессиональные;

¾ Инвестиционные.

Налоговый вычет по НДФЛ – это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить налоговую базу (свой доход) при исчислении налога.

Порядок исчисления налога.

6.1.Для физических лиц, заключивших трудовой договор, НДФЛ исчисляет работодатель (налоговый агент);

6.2.Работодатель предоставляет им стандартные налоговые вычеты;

6.3.НДФЛ исчисляется каждый месяц в момент начисления зарплаты по формуле (НБ-СНВ)х13%;

6.4. В отношении других доходов физическое лицо исчисляет налог самостоятельно в момент получения дохода;

6.5. Если физическое лицо получает доход в виде дивидендов, призов, выигрышей, страховых выплат, доходов по вкладам в банках, то налог обязано исчислить и удержать лицо, являющееся источником выплат (налоговый агент).