Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения
Административная ответственность в сфере налогообложения — это ответственность организаций, их должностных лиц и ИП за налоговые правонарушения, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях.
Состав административных правонарушений в области налогов и сборов и ответственность за их совершениеуказаны в гл. 15 КоАП (ст. 15.3-15.7 и ст. 15.11). За совершение административных правонарушений в сфере налогообложения в настоящее время применяются меры административной ответственности в форме административного штрафа.
Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.
При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Субъектами административной ответственности являются должностные лица организаций (например, руководитель, главный бухгалтер). Должностное лицо организации привлекается к административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в сфере налогообложения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей, выразившимся в нарушении руководимой им организацией норм налогового законодательства. В отдельных случаях в качестве субъектов административной ответственности в КоАП РФ названы физические лица (индивидуальные предприниматели) и организации.
| Ответственность за административные правонарушения в сфере налогообложения | ||
| Статья КоАП | Вид правонарушения | Наказание |
| 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе | 1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда. 2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет | Штраф на должностных лиц — от 500 до 1000 руб. Штраф на должностных лиц — от 2000 до 3000 руб. |
| 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации | Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации от открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации | Штраф на должностных лиц — от 1000 до 2000 руб. |
| 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации | Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | Штраф на должностных лиц — от 300 до 500 руб. |
| 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля | 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представления таких сведений в неполном объеме или искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 этой же статьи 2. Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учета и регистрации имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | Штраф на граждан — от 100 до 300 руб.; на должностных лиц — от 300 до 500 руб. Штраф на должностных лиц — от 500 руб. до 1000 руб. |
| 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику | 1. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. 2 Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица | Штраф на должностных лиц — от 1000 руб. до 2000 руб. Штраф на должностных лиц — от 2000 руб. до 3000 руб. |
| 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса) | Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) | Штраф на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. |
| 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей | Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и(или) транспортных средств через таможенную границу РФ | Штраф на граждан — от 500 до 2500 руб.; на должностных лиц — от 5000 до 10 000 руб.; на юридических лиц — от 50 000 до 300 000 руб. |
При выявлении административного нарушения составляется протокол. По окончании рассмотрения дела выносится постановление о наложении штрафа или о прекращении дела. Постановление о наложении штрафа вступает в силу по истечении 10 дней с момента его вынесения.
*нет в вопросах* Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения.
Налоговое преступление – это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным .
В уголовном законодательстве России в настоящее время криминализовано три вида налоговых преступлений:
· уклонение от уплаты налоговых платежей (ст. 194, 198 и 199 УК);
· нарушение обязанностей по удержанию и перечислению налоговых платежей (ст. 199.1 УК);
· воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей (ст. 199.2 УК).
Уголовной ответственности за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.
Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности. Преступлением, совершенным умышленно, признается деяние, совершенное с прямым или косвенным умыслом.
Виды налоговых преступлений.Действующее уголовное законодательство РФ придерживается позиции отнесения налоговых преступлений к группе экономических преступлений. В действующем УК налоговые преступления рассматриваются в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» разд. 8 «Преступления в сфере экономики».
В тексте УК содержатся пять статей, посвященных налоговым преступлениям:
· ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;
· ст. 198 «Уклонение от уплаты налога и (или) сбора с физического лица»;
· ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации»;
· ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
· ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».