Налоговая обязанность, основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.

Правовой основой налоговой обязанности являются Налоговый кодекс и налоговое законодательство: обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Таким образом, основанием возникновения налоговой обязанности выступает юридический факт в виде наличия у определенного лица объекта налогообложения.

Обязанность по уплате налога и сбора прекращается в следующих случаях: 1.Уплата налога и сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. 2. Возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора. 3. Смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества. В том случае, когда у умершего лица нет наследников, обязанность по уплате налогов и сборов необходимо считать погашенной. 4. Ликвидация организации-налогоплательщика. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализа- ции ее имущества. Если этих денежных средств недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации также определяется гражданским законодательством Российской Федерации. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пеням, штрафам) не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами. При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных налогов или сборов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату налогоплательщику-организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

23. Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогопл-ка по этому или иным налогам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится нал. органом по месту учета налогопл-ка, без начисления % на эту сумму. Нал. орган обязан сообщить налогопл-ку о каждом факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения факта. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогопл-ка осущ-ся на основании письменного заявления налогопл-ка по решению нал. органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогопл-ка принимается нал. органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогопл-ка или со дня подписания нал. органом и этим налогопл-ком акта совместной сверки уплаченных им налогов. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам производится нал. органами самостоятельно. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогопл-ка в течение 1 месяца со дня получения нал. органом такого заявления. Возврат налогопл-ку суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соотв. вида или задолженности по соотв. пеням, а также штрафам, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 Кодекса. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. До истечения срока, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения нал. органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.