Социальные налоговые вычеты это
1. Расходы на пожертвования (например, перечисления в адрес благотворительных организаций, социально ориентированных некоммерческих организаций, религиозных организаций на осуществление ими уставной деятельности) – п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ
Уменьшение доходов на фактически произведенные расходы, но не более 25% суммы облагаемого дохода НДФЛ за налоговый период. При этом фактические расходы не должны предполагать встречное получение благ, поскольку под благотворительностью понимается только безвозмездная помощь. Такой вычет предоставляется только в налоговой инспекции путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов.
Для получения вычета к налоговой декларации необходимо приложить следующие документы: платежные документы (например, квитанции к приходному ордеру), письма организаций с просьбой оказать благотворительную помощь, справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
2. Расходы на обучение – п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Такой вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
Например, таким «иным документом» может быть устав бизнес-школы (письмо Минфина России от 15.04.10 г. № 03-04-05/7-203).
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск.
По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:
· в части обучения детей (подопечных) – вычет предоставляется в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося;
· в части собственного обучения и обучения братьев и сестер вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на медицинские услуги (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
В отношении расходов на обучение ребенка вычет может быть заявлен в размере 20000 руб.
3. Расходы на медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов, уплату страховых взносов по добровольному страхованию – п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ
Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов расходов:
· за оказанные медицинские услуги (в том числе за дорогостоящее лечение);
· на приобретение лекарств;
· на уплату страховых взносов по добровольному страхованию.
Медицинские услуги (согласно перечню медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ) должны быть оказаны медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность и имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Вычет предоставляется в части расходов на приобретение работником лекарственных препаратов (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, а также на сумму страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования.
Договоры страхования должны предусматривать оплату только медицинских услуг, за исключением лечения в зарубежных клиниках (письмо Минфина России от 1.02.10 г. № 03-04-06/6-5).
При этом такие социальные вычеты могут быть предоставлены:
· самому работнику;
· его супругу (супруге);
· его родителям;
· детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет;
· подопечным в возрасте до 18 лет.
По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:
· в части дорогостоящих видов лечения вычет принимается в размере полной суммы фактически понесенных расходов;
· в части расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящих услуг), на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на обучение (за исключением расходов на обучение детей и подопечных), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
В настоящее время перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, лекарственных средств утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.01 г. № 201 (далее – Перечень). И если тот или иной медицинский препарат не указан в Перечне, то работник не имеет право на получение социального вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 1.06.10 г. № 20-14/4/057658@). Учитывая, что Перечень утвержден более 10 лет назад (а к этому времени появились новые лекарственные средства), физическое лицо ограничено в выборе лекарственных средств, по которым можно заявить социальный вычет.
В отношении дорогостоящей медицинской услуги вычет может быть заявлен в размере 100 000 руб.
4. Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии;
Расходы на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и страхования жизни– п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ
Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов договоров:
· негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;
· добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;
· добровольного страхования жизни, заключенного со страховой организацией на срок не менее пяти лет (норма действует с 1 января 2015 г.).
Уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения может осуществляться в пользу:
· самого работника;
· членов семьи и (или) близких родственников работника (супруга, родителей и детей, в том числе усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).
Уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования может осуществляться в пользу:
· самого работника;
· супруга (в том числе, вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
Уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни может осуществляться в пользу:
· самого работника;
· супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.
Расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ
Вычет предоставляется в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.08 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.
Отметим, что социальные налоговые вычеты физическое лицо может получить за за три предшествующих года.