Подтема 3.4. Налог на доходы физических лиц.

Экономическая сущность и назначение налога. Плательщики налога. Объект обложения. Определение совокупного годового дохода. Доходы, освобождаемые от обложения налогом. Облагаемый совокупный годовой доход. Льготы и ставки по налогу. Налогообложение доходов граждан за выполнение ими трудовых обязанностей по месту основной работы, получаемых не по месту основной работы, по совместительству, по договорам. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Содержание декларации о фактически полученных доходах гражданина, порядок ее составления и представления налоговым органам.

Подоходный налог – это обязательный платёж за месяц, устанавливаемый для лиц, имеющих доходы. Налог с дохода физических лицрегламентируется гл.23 НК РФ. К уплате налога привлекаются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в России (граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства). К физическим лицам, постоянно проживающим в России, относятся лица, прожившие на ее территории не менее 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году:

- у лиц, имеющих постоянное местожительство в России - от источников в России и за ее пределами;

- у лиц, не имеющих постоянного местожительства в России от источников в России.

При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной, пересчитанной по курсу Центрального банка), так и в натуральной форме. При получении доходов в натуральной форме пересчет их производится по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии по свободным рыночным, действовавшим на дату получения дохода. При получении физическими лицами, постоянно проживающими в России доходов от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, включая предпринимательскую деятельность. Сумма валового дохода для целей налогообложения уменьшается на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с получением этого дохода.

Из общих доходов исключают доходы, не подлежащие налогообложению:

Пособия по беременности и родам; Пособия, выплачиваемые при рождении ребенка; Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;	Алименты, получаемые физическими лицами; Суммы, выплачиваемые учащимся Вузов, СУЗов, ГПТУ и других за период обучения (стипендии), выплачиваемые этими учреждениями из своих средств или благотворительных фондов, а также во время работы в студенческих стройотрядах и с/х работах;
Пособие на ритуальное погребение;
Пособие на детей малообеспеченным семьям;
Пособие инвалидам с детства;
Пособие многодетным и одиноким матерям;	Суммы, выплачиваемые старателям за добычу золота и драг металлов на работах по их непосредственной добыче;
Пособие на детей военнослужащих срочной службы;
Пособие вдовам, имеющим детей, но не получающим
Пенсию по случаю потери кормильца;	Суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, автомобилей, других транспортных средств, драгоценностей, произведений искусства, принадлежащих физическим лицам на праве собственности и не превышающие 500- кратного минимума оплаты труда; суммы получаемые от продажи другого личного имущества не свыше 50-кратного размера минимальной оплаты труда. Это не относится к имуществу, реализуемому при осуществлении предпринимательской деятельности с целью получения дохода, то есть многократно;
Пособие на детей в период уклонения родителя-ответчика от уплаты алиментов;
Другие пособия по законодательству;
Все виды пенсий;
Суммы, выдаваемые в возмещение ущерба за увечье;
Выходное пособие и компенсации выплачиваемые при увольнении и сокращении в соответствии с законодательством о труде;
Суточные, разъездные, подъемные и квартирные в пределах установленных норм на данный период, а также другие расходы по факту: стоимость автобуса провоз багажа, комиссионные и другие;
Суммы от продажи продукции растениеводства и животноводства, выращенной на собственном участке, при наличии справки местной власти;
Компенсационные выплаты родителям, женам погибших военнослужащих, выплачиваемые по законодательству;
Суммы, получаемые физическими лицами по страхованию, кроме случаев страхования за счет средств предприятия;
Доходы, получаемые физическими лицами взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг по законодательству;
Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, кроме вознаграждений выплачиваемых наследникам изобретателей, деятелей искусства, науки, литературы.
Суммы, выплачиваемые взамен бесплатного довольствия;
Пособие по безработице в части, не превышающей установленного размера минимальной месячной оплаты труда;
Суммы материальной помощи, оказываемые по решению правительства РФ в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, а также помощь от местной власти, профсоюзов, фондов страхования, от иностранных государств, независимо от размеров;	Стоимость подарков полученных от предприятий в течение года, не свыше 12 кратного размера минимального размера оплаты труда;
Стоимость призов полученных на конкурсах и соревнованиях, не свыше 12-кратного размера минимальной оплаты труда;
Выигрыши по облигациям и лотереям, проводимым по решению Правительства, проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков;	Суммы оплаты труда и другие выплаты в иностранной валюте получаемые от предприятий, направивших на работу за границу в пределах установленных размеров;
Вознаграждения за донорство в любой его форме, а также выплаты работникам медучреждений за сбор крови;	Доходы от реализации приватизационных чеков, от приватизации предприятий и подобное;

Перед определением налогооблагаемой суммы дохода из совокупного дохода исключаются установленные законом налоговые вычеты.

1. Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы - вычеты для определенных групп людей и вычеты, которые иногда предоставляются тем, у кого есть дети.

· Первая группа вычетов - для инвалидов, героев России и так далее.

· Вторая группа вычетов - для тех, у кого есть дети (или один ребенок) и чей доход меньше определенной величины. Ниже описана подробнее вторая группа вычетов.

Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на детей. Он предоставляется родителям, усыновителям, опекунам и другим лицам, имеющим на воспитании детей. Полный перечень лиц, которые могут претендовать на получение стандартного налогового вычета, указан в статье 218 НК РФ.

Сразу отметим, что стандартный налоговый вычет на детей в 2016 году предоставляется независимо от предоставления других вычетов.

Вычет на детей в 2015 году предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 тыс. рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

· на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

· на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;

· на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

Напомним, Правительство РФ уже одобрило законопроект, по которомупорог суммы для получения вычета увеличивается с 1 января 2016 года с 280 до до 350 тыс. рублей. Кроме того, этим же проектом предлагается увеличить с 2016 года стандартный вычет на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 000 до 12 000 рублей. А опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей.

Порядок получения стандартного налогового вычета на детей в 2016 году

Для получения вычета на детей необходимо сделать следующее.

1. Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.

2. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):

3. Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.

4. Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.

5. Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.

Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.

Когда прекращается предоставление вычета?

Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет при наступлении одного из событий:

· если доход превысил 280 000 (350 000 руб. в 2016 году) — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.

· если ребенок умер — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.

· если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.

· если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.

· если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.

· если ребенок закончил обучение до 24 летнего возраста — сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.

Социальные налоговые вычеты

Вы находитесь в разделе:
Спецлитература и статьи

Статья:
Социальные налоговые вычеты в 2016 году

Социальный налоговый вычет – это часть дохода физического лица, которая не облагается налогом, поскольку направляется на лечение, обучение или благотворительные нужды. Лицо, таким образом, может вернуть часть своих денег в пределах установленной в законодательстве суммы. На налоговые льготы социального толка могут рассчитывать не только рядовые граждане, но и фирмы, работающие в рамках ИП и выплачивающие НДФЛ вместо налога на прибыль.

C 1 января 2016 года физические лица смогут реализовать свое право на получение социальных вычетов у работодателя. Такое право им предоставлено п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6.04.15 г. № 85-ФЗ (далее – Закон № 85-ФЗ). Проанализируем новый порядок предоставления социальных вычетов у работодателя.

На сегодняшний день социальные налоговые вычеты работодатель может предоставить по следующим видам расходов:

· на негосударственное пенсионное обеспечение (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

· на добровольное пенсионное страхование (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

· на добровольное страхование жизни (редакция п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, действующая с 1 января 2015 г.);

· на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Приведенные социальные налоговые вычеты предоставляются работнику до окончания налогового периода. При этом должны соблюдаться следующие условия (абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ):

· расходы должны быть документально подтверждены;

· договор страхования заключен на срок не менее пяти лет;

· работодатель удерживает взносы по договорам страхования из причитающихся работнику выплат с последующим перечислением их в фонды либо в страховые компании;

· совокупная величина социальных налоговых вычетов, предусмотренная п.п. 2–5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей (подопечных) и расходов на дорогостоящее лечение), не должна превышать более 120 000 руб. в налоговом периоде.

На практике это означает, что работник сам выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (письмо Минфина России от 31.05.11 г. № 03-04-05/7-388).

Напомним, что суть социальных вычетов состоит в уменьшении полученного дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, на определенные виды расходов (за исключением дивидендов, которые с 1 января 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% – п.п. «б» п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.14 г. № 366-ФЗ).