Очередность исчисления налогов, сборов и платежей

1. Налоги, включаемые в цену продукции:

1.1 НДС,

1.2. Акцизы.

2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции:

2.1. Налог на владельцев транспортных средств.

2.2. Таможенная пошлина.

2.3. Земельный налог.

2.7. Налог на игорный бизнес.

3. Налоги, относимые на финансовые результаты:

3.1. Налог на имущество.

4. Налоги за счет прибыли:

4.1. Налог на прибыль.

В соответствии со ст.17 НК РФ налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 38 НК РФ применительно к разным налогам объектами налогообложения могут являться:

ü Операции по реализации товаров (работ, услуг);

ü Имущество, принадлежащее организации на правах собственности;

ü Прибыль, полученная от всех видов деятельности;

ü Доход, полученный от всех видов деятельности;

ü Стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Однако указанный перечень баз для налогообложения не является исчерпывающим. В качестве налогообложения может быть определён любой иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникают по закону обязанности по уплате налога. Например, налог за право строительства в курортной зоне и т.п.

В соответствии с Законом определены плательщики налогов, понятие самих налогов, объекты налогообложения.

1. В связи с определением плательщиков налогов определены понятия резидентов и нерезидентов.

Кто такие резиденты? Резиденты – это физические лица, постоянно проживающие в РФ, в том числе временно находящиеся за границей, юридические лица, созданные в соответствии с российскими законами, с местонахождением на территории РФ, дипломатические и иные официальные представительства РФ за её пределами, предприятия не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ.

Кто такие нерезиденты? Нерезиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством других государств, с местонахождением за пределами РФ; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением вне РФ; находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Элементы налога:

uПлательщики

uОбъект налогообложения, налоговая база

uСтавки

uЛьготы

uСроки уплаты

uПорядок исчисления и формы налоговых деклараций

Классификация налогов:

uПо способу взимания: прямые и косвенные

uПо объекту налогообложения: налоги имущественные и с доходов

uПо плательщикам: налоги с юридических или физических лиц

uПо порядку бюджетного регулирования: федеральные, региональные и местные.