Использование резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год

Ситуация 1

Организация "Люкс" приняла решение о формировании в 2015 г. резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. Ежемесячные отчисления в резерв - 228 000 руб. Размер резерва в 2015 г. составил 1 328 000 руб. 20 января 2016 г. начислены вознаграждения работникам за 2015 г. в сумме 1 378 000 руб.

Ситуация 2

Предположим, что фактический размер вознаграждений составил 1 128 000руб., начислены выплаты 20 января 2016 г. При этом от формирования резерва на 2016 г. организация "Люкс" отказалась.

Ситуация 3

Предположим, что фактический размер вознаграждений составил 1 128 000 руб., начислены эти выплаты 20 января 2016 г. Организация "Люкс" формирует резерв и в 2016 г. Исходя из критериев уточнения резерва переносимый остаток определен в размере 1 328 000 руб.

Расчет суммы отчислений в резерв

Ситуация

Организация приняла решение о создании в 2016 г. резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Исходя из актов о выявленных дефектах оборудования и графика текущего ремонта основных средств сметная стоимость ремонтных работ на 2016 г. запланирована в размере 158 000 руб.

Сумма фактических расходов на текущий ремонт за предыдущие три года составила:

- в 2013 г. - 24 280 руб.;

- в 2014 г. - 37 280руб.;

- в 2015 г. - 29 280руб.

В составе основных средств организации числится лобзиковый станок.

В соответствии с технической документацией и с учетом фактического состояния капитальный ремонт данного объекта запланирован на 2016 г. Стоимость такого ремонта согласно смете - 203 000руб.

Совокупная стоимость собственных основных средств организации на 1 января 2015 г. составляет 1 028 000 руб.

За предыдущие три года капитальный ремонт станка не проводился.

Резерв расходов на особо сложный капитальный ремонт станка решено формировать в течение трех лет: с 2014 по 2016 г. включительно.

Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Необходимо определить сумму отчислений в резерв.

Использование резерва

Ситуация

Воспользуемся данными примера расчета суммы отчислений в резерв.

В 2014 г. организация сформировала резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в размере 182 000 руб.

Часть созданного резерва в размере 153 000 руб. представляет собой накопления на финансирование особо сложного капитального ремонта лобзикового станка, который согласно графику запланирован на 2016 г.

Предположим, что сумма фактически понесенных организацией затрат на проведение текущего ремонта в 2014 г. составит 28 780руб.

Необходимо определить порядок использования резерва.

Расчет суммы отчислений в резерв

Ситуация

Организация реализует музыкальную аппаратуру, на которую устанавливает гарантийный срок.

Принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за предыдущие три года составили 11 728 000 руб. и 394 800 руб. соответственно.

Необходимо найти процент отчислений в резерв и рассчитать сумму резерва.

Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Расчет суммы отчислений в резерв с учетом остатка резерва предыдущего периода

Ситуация

Воспользуемся данными примера расчета суммы отчислений в резерв.

Организация, которая занимается реализацией музыкальной аппаратуры, создала резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в размере 238 400 руб.

Фактические затраты организации на гарантийный ремонт за год составили 224 000 руб.

Учетная политика организации для целей налогообложения на следующий год предусматривает создание резерва на гарантийный ремонт.

Необходимо найти процент отчислений в резерв и рассчитать сумму отчислений в резерв за I квартал.

Использование резерва при прекращении продажи товаров с гарантийным сроком

Ситуация

Организация реализует мелкую бытовую технику - фены и щипцы для укладки волос. Гарантийный срок, который организация устанавливает на товар, составляет шесть месяцев.

Согласно учетной политике организация формирует резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Рассчитан процент отчислений в резерв. Он составляет 2%. Предположим, что выручка организации от реализации фенов и щипцов для укладки волос (без НДС) составила:

- за январь - 228 000 руб.;

- за январь - февраль - 298 000 руб.;

- за январь - март - 358 000руб.

Допустим, что с 1 апреля реализация фенов и щипцов для укладки волос прекращена.

Необходимо определить порядок создания и использования резерва.