Облік і звітність за місцевими податками і зборами

Мета заняття – засвоїти порядок розрахунків та особливості обліку місцевих податків та зборів.

Зміст і рекомендації до виконання

До місцевих податків належать:

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

- збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

- збір за місця для паркування транспортних засобів;

- туристичний збір.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки: платниками є фізичні особи – власники житлової нерухомості (набув чинності з 01.01.2012 р.). Базою оподаткування є площа об’єкта житлової нерухомості і обчислюється органами ДПС. Ставки встановлюються органами місцевого самоврядування в залежності від площі квартири або жилого будинку (1 % та 2,7 %).

Збір за місця для паркування транспортних засобів: платниками є юридичні та фізичні особи – підприємці, які проводять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.

Базою оподаткування є площа земельної ділянки, відведена для паркування, а також площа комунальних гаражів, стоянок, паркінгів, які побудовані за кошти місцевого бюджету. Ставки - від 0,03 до 0,15 % мінімальної заробітної плати за 1кв. м площі за кожний день діяльності.

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (торговий патент): строк дії торгового патенту - 60 місяців. Платниками збору є суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи – підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:

а) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;

б) діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;

в) торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;

г) діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

Ставка прив’язана до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.

Ставка збору за провадження торговельної діяльності (крім провадження торговельної діяльності нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом із застосуванням пістолетних паливно-роздавальних колонок на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах) та діяльності з надання платних послуг встановлюється в таких межах:

- на території міста Києва та обласних центрів - від 0,08 до 0,4 розміру мінімальної заробітної плати;

- ставка збору за провадження торговельної діяльності нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах встановлюється в межах від 0,08 до 0,4 розміру мінімальної заробітної плати залежно від місця розташування таких пунктів продажу;

- ставка збору за здійснення торгівлі валютними цінностями на календарний місяць становить 1,2 розміру мінімальної заробітної плати;

- ставка збору за здійснення діяльності у сфері розваг на квартал становить:

- для використання грального автомата (грального автомата "кран-машина", грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних розважальних ігор) - розмір мінімальної заробітної плати;

- для використання гральних жолобів (доріжок) кегельбана, боулінга, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, - розмір мінімальної заробітної плати, збільшений у 2 рази, за кожний гральний жолоб (доріжку);

- для використання столів для більярда, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, крім столів для більярда, що використовуються для спортивних аматорських змагань, - розмір мінімальної заробітної плати за кожний стіл для більярда;

- для проведення інших оплатних розважальних ігор - розмір мінімальної заробітної плати за кожне окреме гральне місце;

- ставка збору за провадження торговельної діяльності із придбанням пільгового торгового патенту встановлюється в розмірі 0,05 розміру мінімальної заробітної плати щорічно;

- ставка збору за провадження торговельної діяльності із придбанням короткотермінового торгового патенту за один день становить 0,02 розміру мінімальної заробітної плати.

Туристичний збір: платниками є громадяни України, іноземці, які прибувають на територію відповідної громади і отримують послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов’язанням залишити територію. Не є платниками особи: які постійно проживають, у т.ч. на умовах договорів найму; які прибули у відрядження; інваліди, діти-інваліди; ветерани війни; учасники ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС; особи, які прибули за путівками.

База оподаткування – вартість усього періоду проживання за вирахуванням ПДВ. Ставка – від 0,5 до 1 % до бази справляння збору.

Завдання 1

Підприємство «Сигма» є орендарем земельної ділянки у центрі м. Харкова загальною площею 200 кв.м., яка впродовж вихідних використовується під паркування транспортних засобів. Розрахувати розмір збору за місця для паркування транспортних засобів.

Завдання 2

Визначити розмір збору за провадження торговельної діяльності клубу «Альфа», у якому встановлено 20 столів для більярду, 10 доріжок для боулінгу та 5 гральних автоматів.

Завдання 3

Яку плату за мешкання має нарахувати готель туристові, що мешкав 7 діб у номері люкс вартістю 250 грн., з повним пансіоном та харчуванням вартістю 100 грн на добу?

Завдання 4

Яку суму туристичного збору має сплатити громадянин України, що перебуває за путівкою у санаторії-профілакторії у м.Ялта Автономної Республіки Крим загальною тривалістю 24 дні, якщо вартість 1 доби у санаторії становить 230 грн.?

Практичне заняття 7