Состав исходных данных для контрольной работы
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Государственный университет морского и речного флота
имени адмирала С.О. Макарова»
Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
Учебно-методический комплекс дисциплины:
«Налогообложение организаций водного транспорта»
Г. А. Плавинская
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ
ВОДНОГО ТРАНСПОРТА
Методические указания
по выполнению контрольной работы
Расчет налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта
Санкт-Петербург
Налогообложение организаций водного транспорта: Методические указания по выполнению контрольной работы / Составитель: Г.А. Плавинская. – СПб.: ФГБОУ ВО ГУМРФ им. адм. Макарова, 2016г. – 16с.
Излагается порядок выполнения контрольной работы по дисциплине «Налогообложение организаций водного транспорта», направленной на освоение методики исчисления налогов и сборов, уплачиваемых организациями водного транспорта. В ходе выполнения контрольной работы студенты производят исчисление следующих налогов и сборов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов во внебюджетные фонды. После проведения расчетов студенты должны заполнить налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль.
Издание предназначено для студентов очной, очно-заочной, заочной формы обучения по основным образовательным программам 38.03.01 «Экономика», 38.04.01 «Менеджмент», 23.03.01 «Технология транспортных процессов», 26.03.1 «Управление водным транспортом и гидрографическое управление судоходства»
ДДК
ББК
© Федеральное государственное бюджетное
Образовательное учреждение
ГУМРФ ВО им. адм. С.О.Макарова 2016
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………4
1. Состав исходных данных для контрольной работы ……………………6
2. Порядок выполнения работы………………………… …………………10
2.1. Исчисление налога на добавленную стоимостью…………………….10
2.2. Исчисление налога на имущество организаций……………………...10
2.3. Исчисление транспортного налога……………………………………11
2.4. Исчисление налога на прибыль организаций……………………...…11
Список рекомендуемой литературы…………...……………………..……11
Приложение 1. Титульный лист……………………………...….….….......13
Приложение 2. Определение индивидуального варианта задания.…. .....14
Введение
По дисциплине «Налогообложение организаций водного транспорта» выполняется контрольная работа на тему «Расчет налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта».
Контрольная работа представляет собой выполнение практических расчетов по исчислению федеральных и региональных налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта – налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов во внебюджетные фонды.
Цель контрольной работы:
- закрепление знаний студентов в части вопросов исчисления налогов, уплачиваемых в Российской Федерации;
- методически подготовить студентов к принятию самостоятельных решений в области исчисления налогов.
В процессе выполнения контрольной работы студенты должны получить навыки работы с нормативно - законодательной базой, научной литературой и статистической информацией.
Контрольная работа оформляется в виде пояснительной записки, которая включает:
1. Титульный лист (приложение 1).
2. Содержание.
3. Расчетно-пояснительную записку в соответствии с данными методическими указаниями.
4. Список используемой литературы.
5. Приложение. Заполненные декларации по НДС и налогу на прибыль.
В результате выполнения контрольной работы студенты должны исчислить сумму налогов, подлежащую уплате организацией. После проведения расчетов заполняются декларации по налогу на прибыль и НДС.
Контрольная работа выполняется каждым студентом на основе индивидуального задания для контрольной работы и сведений, указанных для каждого варианта задания.
Для получения индивидуального задания необходимо все числовые значения умножить на соответствующий коэффициент, приведенный в приложении 2.
В тексте расчетно-пояснительной записки при расчете налогов необходимо давать необходимые пояснения и формулы, используемые для расчетов.
Проверенная преподавателем контрольная работа, после внесения в нее необходимых исправлений, защищается студентом на кафедре.
Состав исходных данных для контрольной работы
Судоходная компания ЗАО «Перевозчик» определяет доходы и расходы методом начисления. Налоговым периодом по налогу на прибыль является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
На 3 квартал заключены договоры, приведенные в таблице 1.
Таблица 1 - Перечень заключенных договоров
| Дата перевозки | Договор | Сумма, руб. | Дата оплаты | ||
| заказчик | Вид груза | всего | в т.ч. НДС | ||
| 09.07 - 15.07 | ООО «Краб» | кирпич (судно «Речной 1») | 1 062 000 | 162 000 | 30.06 |
| 10.07 - 20.07 | ЗАО «Река» | щебень (судно «Быстрый») | 708 000 | 108 000 | 29.06 |
| 18.07 -23.07 | ООО «Рост» | кирпич (судно «Речной 1») | 932 200 | 142 200 | 26.06 |
| 20.07 - 25.07 | ООО«Мост» | песок (судно «Невский») | 802 400 | 122 400 | 03.08 |
| 21.07 - 30.07 | ООО «Дека» | щебень (судно «Быстрый») | 991 200 | 151 200 | 15.07 |
| 10.08 - 25.08 | ООО«Темп» | генгруз (судно «Речной 1») | 944 000 | 144 000 | 31.07 |
| 20.08 - 03.09 | ЗАО«Трест» | щебень (судно «Быстрый») | 590 000 | 90 000 | 15.08 |
| 15.08 - 20.08 | ООО «ДСТ» | песок (судно «Невский») | 767 000 | 117 000 | 28.08 |
| 21.08 - 30.08 | ЗАО «Река» | песок (судно «Невский») | 1 274 400 | 194 400 | 15.08 |
| 01.09 - 15.09 | ООО«Гром» | кирпич (судно «Речной 1») | 708 000 | 108 000 | 20.10 |
| 10.09 - 20.09 | ЗАО «ДСТ» | щебень (судно «Быстрый») | 637 200 | 97 200 | 03.09 |
| 20.09 - 25.09 | ООО «Дека» | песок (судно «Невский») | 826 000 | 126 000 | 10.10 |
| 17.09 - 28.09 | ООО«Мост» | щебень (судно «Быстрый») | 1 132 800 | 172 800 | 30.09 |
Перечень расходов, произведенных судоходной компанией, приведен в таблице 2.
Таблица 2 – Расходы судоходной компании
| Статьи расходов | Сумма, руб. (без НДС) | Сумма НДС, руб. | Примечание |
| Амортизация | ? | Рассчитывается самостоятельно | |
| Страховые взносы во внебюджетные фонды | 386 400 | ||
| Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве | ? | Рассчитываются самостоятельно | |
| Расходы на радиосвязь | 860 000 | 154 800 | |
| Оплачено за аренду офиса за квартал | 1 108 000 | 199 440 | Оплата 30.06. Счет-фактура от арендо-дателя на пред. оплату получен. Счет-фактура на оказанные услуги по аренде от 30.09 |
Окончание таблицы 2
| Рацион питания экипажей судов | 950 000 | 102 500 | |
| Приобретено и израсходовано топливо | 1 700 000 | 306 000 | на сумму топлива 85 000 руб. (НДС 15 300 руб.) счета-фактуры нет |
| Приобретены и израсходованы смазочные материалы | 595 000 | 107 100 | на сумму 120 000 руб. (НДС 21 600 руб.) счет-фактура от 04.10 |
| Страхование судов | 90 000 | ? | ежемесячно |
| Портовые сборы | 45 000 | ||
| Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов | 570 000 | 102 600 | |
| Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы | 180 000 | 32 400 | Оплата 05.07. В договоре предоплата не предусмотрена. Счет-фактура на выполненные услуги от 30.09 |
| Участие в семинаре бухгалтера | 3 500 | ? | Учебная организа-ция применяет УСН |
| Расходы на наружную рекламу | 7 000 | 1 260 | |
| Расчетно-кассовое обслуживание | ? | ежемесячно | |
| Командировочные расходы всего, в том числе суточные за 5 дней проезд проживание | 19 600 | 2 340 | Август Счета и счета –фактуры нет |
| Компенсация директору за использование для служебных поездок личного автомобиля | 5 000 | ? | ежемесячно |
| Расходы на канцелярские товары | 2 000 | ? | Счета-фактуры нет |
| По решению суда присуждены к получению штрафные санкции (курс 63,50, курс на дату получения 65,05) | 2 700 евро | ? | сентябрь |
| Получен кредит банка | 100 000 | Индивидуальные данные приведены в приложении 2 | |
| Оплачено по акту проверки налоговой инспекции налог на имущество штраф пени | 7 800 1 560 1 200 | июль |
Перечень основных средств организации приведен в таблице 3.
Таблица 3. Перечень основных средств
| Наименование основного средства | Первоначальная стоимость (руб.) | Срок (мес.) | |
| полезного использования | Эксплуатации на 01.01 | ||
| Грузовое судно «Речной 1» | 8 200 000 | ||
| Грузовое судно «Быстрый» | 15 300 000 | ||
| Грузовое судно «Невский» | 12 250 000 | ||
| Автомобиль легковой (140 л.с.) | 550 000 | ||
| Автомобиль «Рено» (95 л.с.) | 350 000 | ||
| Сервер |
В июле приобретено спец.оборудование, стоимостью 141 600 руб., в т.ч. НДС 21 600 руб., которое введено в эксплуатацию 28 июля. Оборудование относится к четвертой амортизационной группе.
В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения при приобретении оборудования применяется амортизационная премия в размере 20%. Срок полезного использования установить самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
За топливо перечислен аванс поставщику в размере 236 000 руб. (от поставщика счет-фактура получен). Топливо будет поставлено в октябре. В договоре предусмотрено перечисление аванса.
Норматив отчислений в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве определить самостоятельно в соответствии с кодом экономической деятельности.
Расходы на оплату труда и выплаты в пользу работников приведены в таблице 4.
Егоров И.И. работал по договору подряда один месяц в августе.
Таблица 4. Выплаты в пользу работников, руб.
| ФИО | Оклад | Премия /дата выплаты | Материальная помощь |
| Аксенов В.А. ген.директор | 35 000 | 20 000 июль | 30 000 август |
| Болтов И.К. зам. ген.директора | 30 000 | 15 000 август | 25 000 сентябрь |
| Васина Н.П. гл.бухгалтер | 25 000 | 10 000 сентябрь | 15 000 июль |
| Егоров И.И. Гражданско-правовой договор в августе | 15 000 | ||
| Плавсостав (15 человек) | 300 000 |
Данные о доходах и расходах в первом полугодии приведены в таблице 5.
Таблица 5. Информация о доходах и расходах за первое полугодие, руб.
| Показатели | Сумма (руб.) |
| Доходы | 3 800 000 |
| Расходы | 3 250 000 |
| Внереализационные доходы | 650 000 |
| Внереализационные расходы | 535 000 |
| Налогооблагаемая прибыль | 665 000 |
| Налог на прибыль, всего | 133 000 |
| в том числе: | |
| федеральный бюджет | 13 300 |
| региональный бюджет | 119 700 |
Исчислить сумму налогов (авансовых платежей), страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период – 9 месяцев.
Заполнить декларации по НДС и налогу на прибыль.
При выполнении контрольной работы следует давать необходимые пояснения о порядке исчисления налогов и сборов.