Синтетический и аналитический учет тмц

Для синтетического учета ТМЦ выделяется следующие счета:

07 «Оборудование к установке»;

10 «Материалы»

41 «Товары».

На счете 07 «Оборудование к установке» учитывают оборудование, требующее монтажа, т.е. сборки его частей и прикрепления к опорам и фундаменту. Оборудование, которое не требует монтажа на счете 07 не учитывается т затраты на его приобретение отражают на счете 08.

К счету 07 открывают следующие субсчета:

07.1 «Оборудование к установке отечественное»;

07.2 «Оборудование к установке импортное».

По Дт 07 отражают:

1. Приобретение оборудования:

Дт 07 Кт 60, 76;

2. Оприходование оборудования, внесенного учредителями в счет вклада в уставный капитал:

Дт 07 Кт 75.1.

По Кт 07 отражают списание оборудования сданного в монтаж. Строительно-монтажные работы – это капитальные вложения, т.е. отражают на счете 08:

Дт 08 Кт 07.

Реализация, списание и прочее выбытие оборудование:

Дт 91.2 кт 07.

К счету 10 открывают следующие субсчета:

10.1 «Сырье, материалы, удобрения, средства защиты растений и животных»;

10.2 «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали» (промышленные и строительные предприятия АПК);

10.3 «Топливо»;

10.4 «Тары и тарные материалы»;

10.5 «Запчасти»;

10.6 «Корма, семена и посадочный материал»;

10.7 «Сырье, переданное в переработку на сторону»;

10.8 «Стройматериалы»;

10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

На 10.1 учитывают покупное сырье, предназначенное для переработки в своем хозяйстве, а также учитывают органические и минеральные удобрения:

1. Списали удобрения под посевы с/х культур:

Дт 20.1 Кт 10.1;

2. Учитывают средства защиты растений – ядохимикаты, гербициды, средства защиты животных – медикаменты и биопрепараты:

- Списание ядохимикатов под опыление с/х культур:

Дт 20.1 Кт 10.1;

- Списаны медикаменты, израсходованные на лечение продуктивного скота:

Дт 20.2 Кт 10.1;

- Списаны медикаменты на лечение рабочего скота:

Дт 23.7 Кт 10.1.

На 10.3 учитывают наличие и движение ГСМ, твердого и газообразного топлива. К 10.3 открываются следующие аналитические счета:

1. «Нефтепродукты на складах»;

2. «Нефтепродукты по талонам»;

3. «Топливо в баках транспортных средств»;

4. «Нефтепродукты отработанные»;

5. «Газ в баллонах и резервуарах»;

6. «Твердое топливо»;

7. «Нефтепродукты для продажи».

Нефтепродукты завнефтескладом учитывает в единых талонах, согласно которых ведут Книгу учета движения талонов ф. № 6-П. В установленные сроки составляют Отчет о движении талонов ф. № 7-П. Затем отпускаемые ГСМ со склада отражают в Лимитно-заборных ведомостях.

Аналитический учет топлива ведут отдельно по каждому МОЛ, по маркам нефтепродуктов. В конце месяца МОЛ составляет Отчет о движении ГСМ ф. № 266-АПК.

Документами по фактическому расходу топлива являются Путевые листы автотранспорта и Учетные листы тракториста-машиниста.

Дт 10.3 корреспондируется со счетами:

1. Дт 10.3 Кт 60 – на стоимость покупных ГСМ;

2. Дт 10.3 Кт 23.4 – на полученное отработанное масло грузового автотранспорта, а также стоимость услуг автотранспорта отнесенная на доставку купленного топлива.

По Кт 10.3 – списание ГСМ в ДТ счетов:

1. Дт 20.1 Кт 10.3 – на стоимость ГСМ, израсходованных на с/х и транспортные работы в растениеводстве;

2. Дт 23.3 Кт 10.3 – на стоимость израсходованного топлива на транспортных работах в др. отраслях;

3. Дт 26 Кт 10.3 – на стоимость топлива, израсходованного на работу легкового автотранспорта административного персонала, на стоимость топлива, израсходованного на отопление административного здания;

4. Дт 29 Кт 10.3 – отопление детсада, столовой, пекарни и др.

На 10.4 учитывают наличие и движение всех видов тары (картонная, деревянная, металлическая, инвентарная тара – нефтетара, используемая для хозяйственных нужд на данном субсчете не учитывается, а учитывается на счете 01). Торговые и сбытовые организации тару учитывают на 41.3.

На 10.5 учитывают наличие и движение изготовленных или приобретенных запчастей. Также учитывают автошины, находящиеся на складе и шины бывшие в употребление и подлежащие восстановлению. В с/х предприятиях к 10.5 открываются следующие аналитические счета:

1. «Запчасти»;

2. «Аккумуляторы»;

3. «Шины»;

4. «Шины, подлежащие восстановлению».

Учет запчастей в бухгалтерии ведется в стоимостном выражении по группам, маркам машин и оборудования.

По Дт 10.5 отражают поступление запчастей:

1. Дт 10.5 Кт 23.1 – оприходованы запчасти, изготовленные в своей ремонтной мастерской;

2. Дт 10.5 Кт 23.4 – оприходована годная авторезина, снятая с грузового автомобиля;

3. Дт 10.5 Кт 26 – оприходована годная авторезина с легкового автомобиля;

4. Дт 10.5 Кт 71 – оприходованы запчасти, приобретенные подотчетным лицом за наличные деньги;

5. Дт 10.5 Кт 91.1 – оприходованы запчасти от разборки выбывающего основного средства.

По Кт 10.5 – списание запчастей:

Дт 23.1 Кт 10.5 – списаны на ремонт машин и оборудования выполненного в РММ.

На 10.7 учитывают движение сырья, переданного на сторону в качестве давальческого сырья и остающегося на балансе предприятия.

На 10.8 учитывают все виды строительных материалов, аналитический учет которых ведут по наименованию материалов, местам их хранения в количественной и стоимостной оценке. К данному субсчету могут открываться аналитические счета:

1. Стройматериалы;

2. Посадочный материал для многолетних насаждений.

По Дт 10.8 отражают оприходование стройматериалов:

1. Полученных от своего промышленного производства:

Дт 10.8 Кт 20.3;

2. Приобретенных у поставщиков:

Дт 10.8 Кт 60 – на стоимость материалов;

дт 10.8 Кт 23, 70, 69… - транспортно-заготовительные расходы.

3. Стоимость безвозмездно полученного от др. предприятий имущества, включается во внереализационные доходы:

- Оприходование безвозмездно полученных стройматериалов:

Дт 10.8 Кт 98.2 – по рыночной цене;

- При использовании стройматериалов на производственные нужды:

Дт 20, 23, 25, 26, 08 Кт 10.8;

- После списания в производство одновременно делается запись на включение в состав внереализационных доходов стоимость МПЗ:

Дт 98.2 Кт 91.1.

По Кт 10.8 отражают списание:

1. Если стройматериалы списаны на строительство объектов или на строительно-монтажные работы, то:

Дт 08 Кт 10.8;

2. Если списываются стройматериалы на ремонт здания фермы:

Дт 20.2 Кт 10.8;

3. На ремонт административного здания:

Дт 26 Кт 10.8;

4. На ремонт здания зернохранилищ, овощехранилища, склада хранения минеральных удобрений:

Дт 20.1 Кт 10.8;

5. Или при втором способе, когда предприятие использует счет 23.2 «Ремонт зданий и сооружений», то тогда списание стройматериалов на ремонт зданий и сооружений отражается:

Дт 23.2 Кт 10.8.

На 10.9 учитывают инвентарь и хозяйственные принадлежности, наличие и движение инструментов и др. со сроком полезного использования до 1 года; средства труда со сроком эксплуатации более 1 года учитывают в составе основных средств – счет 01.

К счету 10 могут открываться еще субсчета:

10.10 «Спец. оснастка и спец. одежда на складе». Спец. оснастка – это спец. технич. оборудование – кузнечная, металлообработки и др.;

10.11 «Спец. оснастка и спец. одежда в эксплуатации».

41 «Товары»: на с/х предприятиях могут быть операции по ТМЦ находящихся в сфере обращения и приобретенных для продажи. Напр., сахар, соль и др. могут приобретаться для использования в общественном питании и детском учреждении. Для этих целей выделяются и продукты собственного производства: мясо, молоко, масло, а также для продажи работникам своего предприятия через буфеты, ларьки и др. Все эти ценности и покупные и собственные предназначенные для продажи учитывают на 41счете. В с/х предприятиях открываются следующие субсчета к счету 41:

41.1 «Товары на складах»;

41.2 «Товары в розничной торговле»;

41.3 «Тара под товарами и порожняя»;

41.4 «Покупные изделия».

На 41.1, 41.2, 41.3 учитывают с/х продукцию и тару, переданные на общественное питание, в собственную торговую сеть. На 41.4 учитывают продукцию, заложенную в овощехранилище для продажи ее в собственной торговой сети.