Режим выпуска товаров для внутреннего потребления
1. Выпуск для внутреннего потребления - таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории. Основной характеристикой данного таможенного режима является возможность пользоваться и (или) распоряжаться товарами после их выпуска без каких-либо ограничений, в том числе временного характера, т.е. товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации (статья 164 Таможенного кодекса Российской Федерации). При применении таможенного режима выпуска для внутреннего потребления предусматривается несколько вариантов выпуска товаров: 1. Выпуск товаров для свободного обращения, при условии уплаты всех необходимых таможенных пошлин, налогов, а также соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Товары, выпущенные в свободное обращение, для таможенных целей приобретают статус российских товаров (п.1 ст.11 ТК РФ). 2. Условный выпуск товаров: - освобожденных от уплаты таможенных пошлин, налогов (например, условный выпуск товаров, ввезенных в качестве гуманитарной помощи); - без предоставления необходимых разрешительных документов, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности; - условный выпуск при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей либо при фактическом непоступлении сумм таможенных пошлин, налогов на счет таможенного органа. Условно выпущенные товары продолжают находиться под таможенным контролем и рассматриваются как иностранные товары (п.1 ст.11 ТК РФ). Осуществление таможенным органом выпуска в соответствии с таможенным режимом выпуска для внутреннего потребления приводит к изменению статуса товара для таможенных целей - товар считается находящимся в свободном обращении. Таможенный режим выпуска для внутреннего потребления (с целью оформления товаров для свободного обращения) может быть заявлен не только при ввозе товаров, но и при их нахождении на таможенной территории Российской Федерации в соответствии с ранее заявленным таможенным режимом. Например, выпуском для свободного обращения могут быть завершены следующие таможенные режимы: - режим переработки на таможенной территории (ст.185 ТК РФ); - режим временного ввоза (ст.214 ТК РФ); - режим таможенного склада (ст.223 ТК РФ).
Режим экспорта.
Помещение товаров в режим экспорт, в процессе их таможенного оформления подразумевает их вывоз с таможенной территории России без обязательств об обратном ввозе. При этом в отношении товаров помещаемых под данный режим должны быть соблюдены уплаты экспортных таможенных пошлин, а также те ограничения на вывоз товаров, которые установлены законодательством России в области соблюдения условий регулирующих внешнеэкономическую деятельность. К товарам которые могут быть помещены под режим экспорт можно отнести товары произведенные на территории России или иностранные товары ввезенные в режиме выпуска для свободного обращения при условии оплаты всех таможенных пошлин и процедур, которые должны производится во время их ввоза в Россию. При этом такие товары должны находится в том же состоянии, при котором они ввозились, за исключением изменения их параметров, произошедших в результате естественного износа или старения в процессе их хранения, транспортировки или эксплуатации.
В настоящее время в интересах поддержки отечественного производителя и развития российской экономики большинство товаров экспортируемых из России освобождено от уплаты таможенных пошлин и в отношении этих товаров производится возмещение уплаченных внутренних российских налогов.
57. Таможенные процедуры (режимы) реимпорта и реэкспорта товаров: понятие, назначение, требования
Реимпорт. Обратный ввоз из-за границы непроданных отечественных товаров (вследствие изменения спроса, расторжения сделки, порчи, отбраковки и т.д.) и не подвергшихся там обработке. В Р. не включается возврат из-за границы товаров, поставленных туда на условиях временного вывоза (например, на выставку) или в случае аренды;
Таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
Для помещения товаров под таможенный режим Р. товары должны:
быть ввезены на таможенную территорию РФ в течение десяти лет с момента вывоза;
находиться в том же состоянии, в котором они были в момент вывоза, кроме изменений вследствие естественного износа, убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения и т.п.
При Р. товаров в течение трех лет с момента вывоза таможенный орган РФ возвращает уплаченные суммы вывозных пошлин, налогов, а лицо, перемещающее товары, возвращает суммы, полученные в качестве выплат или в результате иных льгот, предоставленных при вывозе товаро
Реэкспорт.Вывоз из страны ранее импортированных в нее товаров, чаще всего сырьевых, для перепродажи другим странам. Предметом Р. являются, как правило, каучук, цветные металлы, шерсть, кожа, пищевые продукты. Товары могут реэкспортироваться как в неизменном виде, так и после незначительной обработки, например переупаковки, сортировки, исключающей их переработку.
Различают реэкспорт с завозом в страну (прямой реэкспорт) и без завоза в страну (косвенный реэкспорт), когда закупленные за границей товары отправляются непосредственно в третьи страны;
Таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, не должны быть на ней выпущены в свободное обращение. При несоблюдении этого условия товары признаются российскими, а режим реэкспорта не применяется. Если товары заявляются таможенному органу РФ в качестве предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, то при их ввозе на таможенную территорию РФ ввозные пошлины, налоги не взимаются и меры экономической политики не применяются.
При вывозе этих товаров с таможенной территории РФ ввозные таможенные пошлины, налоги не взимаются или возвращаются и меры экономической политики не применяются. Фактический вывоз таких товаров должен быть осуществлен не позднее 6 мес. со дня принятия таможенной декларации. При неосуществлении фактического вывоза в течение установленного срока уплачиваются таможенные пошлины, налоги, а также проценты с них по ставкам, устанавливаемым Центральным банком РФ и по предоставляемым этим банком кредитам.
При реэкспорте уплаченные ввозные таможенные пошлины и налоги подлежат возврату при условии, если товары:
находятся в том же состоянии, что и были на момент ввоза, кроме изменения состояния вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;
вывозятся в течение двух лет с момента ввоза;
не использовались в целях извлечения дохода.
Реэкспорт допускается с разрешения таможенного органа РФ, предоставляемого в порядке, определяемом Государственным таможенным комитетом РФ, а в случаях, определяемых законодательными актами России, актами Правительства РФ либо международными договорами РФ, - с разрешения другого уполномоченного на то органа.
58. Понятие, назначение и порядок применения таможенных процедур (режимов) таможенного склада, свободная таможенная зона и свободный склад
Режим таможенного склада
Режим таможенного склада представляет собой такой таможенный режим, который позволяет храниться товарам под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин. Самим таможенным складом называют отдельные обустроенные именно с этой целью помещения, иногда открытые площадки, соответствующие установленным требованиям. Территория таможенного склада является зоной таможенного контроля.
Режим таможенного склада можно применять к импортным товарам, как только что ввезённым, так и уже находившимся в России в другом таможенном режиме. Также можно помещать на таможенный склад российские экспортные товары, подготовленные для вывоза.
Таможенный кодекс РФ вводит ряд ограничений на виды товаров, которые могут храниться на таможенном складе. Нельзя применить данный таможенный режим к товарам:
- запрещённым к ввозу в Российскую Федерацию и вывозу из неё;
- включённым в перечень товаров, которые запрещено помещать на таможенный склад;
- имеющим срок годности менее полугода (180 дней).
В нормативных документах обговорены и особенности хранения отдельных товаров на таможенном складе. Во-первых, товары, требующие особых условий хранения или потенциально опасные, должны храниться в специализированных складах или помещениях. Во-вторых, существуют некоторые послабления для товаров, хранящихся россыпью, наливом или навалом. В-третьих, для крупногабаритных товаров допускается хранение вне территории таможенного склада с разрешения таможенных органов.
Таможенные склады классифицируют по принадлежности: они могут находиться в собственности российских юридических лиц или таможенных органов. Частные таможенные склады делятся по типам на открытые и закрытые. На таможенном складе закрытого типа могут храниться товары, принадлежащие только владельцу склада. Таможенный склад открытого типа доступен для хранения товаров, принадлежащих третьим лицам. Кроме того, могут организовываться специализированные таможенные склады, предназначенные для хранения специфических товаров.
Декларирование товаров для помещения на таможенный склад происходит в грузовой таможенной декларации (ГТД), заполненной по соответствующим правилам для импортных и экспортных товаров. Декларация подаётся в тот таможенный орган, в регионе которого находится таможенный склад. Затем совершается условный выпуск товаров под режим таможенного склада, который считается разрешением таможенного органа.
Предельный срок хранения товаров на таможенном складе - 3 года. Конкретный срок определяется владельцем товаров. При этом, если товары имеют ограниченный срок годности, то они могут храниться на таможенном складе до тех пор, пока не будет 180 дней до конца срока годности. Возможно также продление срока хранения с согласия таможенных органов.
В общем случае товары, помещённые под режим таможенного склада, освобождаются от уплаты таможенных пошлин. За вновь ввозимые товары необходимо заплатить таможенный сбор за таможенное оформление. За российские экспортные товары, находящиеся на таможенном складе, оплачивают таможенные пошлины с процентами, если не было произведено фактического вывоза товаров за границу. Аналогично с импортными товарами, предназначенными для дальнейшего экспорта.
Если в ходе хранения на таможенном складе, товары были утрачены или выданы без разрешения таможенных органов, таможенные пошлины оплачивает владелец склада. В остальных случаях - владелец товаров. Если товары были испорчены или повреждены вследствие форс-мажорных обстоятельств во время хранения на таможенном складе, то их необходимо переводить в таможенный режим для ввезённых испорченных товаров.
Владелец товаров, передаваемых на хранение, и владелец таможенного склада, если это не одно и то же лицо, заключают договор. Если таможенный склад создан таможенными органами, то тарифы на хранение определяются государством; если склад частный, то размер тарифов не регулируется и зависит только от воли владельца склада. Плата за хранение товаров на частном таможенном складе не является таможенным платежом, на таможенном складе таможенного органа является таможенным сбором.
В соответствии со ст. 75 ТК содержание таможенных режимов свободной таможенной зоны и свободного склада сводится к тому, что иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики (квотирования, лицензирования), а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта.
Под таможенные режимы свободной таможенной зоны и свободного склада могут быть помещены товары, не запрещенные к ввозу на российскую таможенную территорию и вывозу с нее. Правительство РФ и ГТК в пределах своей компетенции вправе ограничивать или запрещать ввоз отдельных категорий товаров в свободные таможенные зоны либо помещение их на свободные склады (ч. 4 ст. 79 ТК).
В отношении мер таможенно-тарифного регулирования свободная таможенная зона и свободный склад представляют собой беспошлинную торговую и складскую территорию, где товары иностранного происхождения могут храниться, продаваться и покупаться без оплаты таможенных пошлин и налогов, то есть с точки зрения налогового режима она рассматривается как находящаяся за пределами таможенной границы. Подобная экстерриториальность, как это следует из ст. 75 ТК, касается не только налогового режима (таможенно-тарифного регулирования), но и административного режима внешнеторговых отношений (нетарифного регулирования - квотирования, лицензирования). В отличие от режима таможенного склада, при котором товары могут храниться на складе до трех лет (ст. 43 ТК), таможенные режимы свободной таможенной зоны и свободного склада предполагают хранение товаров без ограничения сроков (ст. 80 ТК).
Выведение свободных таможенных зон и свободных складов за пределы таможенной территории закреплено в ч. 3 ст. 3 ТК: "На территории Российской Федерации могут находиться свободные таможенные зоны и свободные склады. Территории свободных таможенных зон и свободных складов рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Российской Федерации, за исключением случаев, определяемых настоящим Кодексом и иными законодательными актами Российской Федерации по таможенному делу". Один из примеров подобных исключений в Федеральном законе "Об особой экономической зоне в Калининградской области". В соответствии со ст. 1 этого закона особая экономическая зона в Калининградской области рассматривается как находящаяся в таможенном режиме свободной таможенной зоны. И в этой же статье устанавливается, что особая экономическая зона является частью государственной
и таможенной территории Российской Федерации.