Расчет компенсации при увольнении по сокращению штатов (2016).

При увольнении по сокращению штатов работник получит компенсацию. Она состоит из двух частей:

· выходного пособия в размере среднего месячного заработка;

· среднего заработка на период трудоустройства (не свыше двух месяцев со дня увольнения и с зачетом выходного пособия).

v Компенсация 2016: Выходное пособие.

Для расчета выходного пособия используйте формулу:

Выходное пособие = Количество рабочих дней в первом месяце после увольнения х Средний дневной заработок.

§ Выходное пособие считайте с учетом праздничных дней. Допустим, сотрудника уволили 31 октября 2016 года. В следующем месяце – в ноябре 2016 – 21 рабочий день. Чтобы избежать споров с инспекторами по труду, пособие безопаснее выплатить за 22 рабочих дня (с учетом праздника 4 ноября).

§ Судьи считают, что выходное пособие нужно считать с учетом праздничных дней – постановление Санкт-Петербургского городского суда от 24 сентября 2015 г. № 33-14501/2015, Красноярского краевого суда от 28 января 2015 г. № 33-780.

§ Чтобы рассчитать средний дневной заработок сложите выплаты в пользу сотрудника за расчетный период – 12 месяцев, предшествующих увольнению. Из расчетного периода исключите дни:

ü простоя по вине компании, забастовки;

ü когда за сотрудником сохранялся средний заработок (командировки, отпуск);

ü когда сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам.

§ Выплаты сотруднику за это время тоже не берите в расчет.

Пример 1. Как рассчитать выходное пособие при увольнении по сокращению штатов для компенсации в 2016 году.

Сотрудника уволили по сокращению штата 21 октября 2016 года. Для выходного пособия расчетный период с 1 октября 2015 года по 30 сентября 2016 года. На расчетный период попадает отпуск сотрудника с 1 по 28 августа. Эти дни и сами отпускные из расчета нужно исключить. Оклад сотрудника – 50 тыс. руб.

В расчетном периоде сотрудник отработал 228 рабочих дней.

Сумма выплат за расчетный период – 556 521.74 руб.

Средний дневной заработок – 2 440.88 руб. (556 521,74 руб. : 228 дн.).

В первом месяце после увольнения 20 рабочих дней (с 22 октября по 21 ноября) и один праздничный день (4 ноября).

Выходное пособие составит: 2 440.88 руб. х 21 дн. = 51 258,48 руб.

v Компенсация 2016: Средний дневной заработок.

При увольнении по сокращению штатов еще одна составляющая компенсации 2016 – средний дневной заработок. Размер заработка на период трудоустройства зависит от того, когда сотрудник выйдет на новую работу:

· если сотрудник не найдет работу в течение первого месяца, то в счет среднего заработка за первый месяц засчитывайте выходное пособие;

· если сотрудник не трудоустроится в течение второго месяца, выплатите ему средний заработок;

· если он не утроился в течение третьего месяца, то выплатите средний заработок, если сотрудник обратился в службу занятости в течение двух недель после увольнения, но не был трудоустроен (для подтверждения нужно решение службы занятости).

§ Заработок за второй и третий месяц считайте так:

Средний заработок за второй (третий) месяц = Количество рабочих дней во втором (третьем) месяце после увольнения х Средний дневной заработок

§ За первый месяц увольнения считать средний заработок не нужно, так как за это время засчитывается выходное пособие.

При расчете среднего заработка учитывайте нерабочие праздничные дни (так же как и при расчете выходного пособия).

Например, сотрудника уволили 30 ноября 2016 года. За декабрь он получил выходное пособие, а за январь – выходное пособие за 23 дня (с учетом праздников с 1 по 8 января).

§ Если сотрудник трудоустроился в середине или в конце второго или третьего месяца, то выплатите ему средний заработок только за те дни месяца, пока он не был трудоустроен.

§ Средний заработок за время трудоустройства считайте исходя из выплат за 12 календарных месяцев перед увольнением. Этот способ наиболее выгоден сотруднику.

§ Но есть и другой вариант – считать заработок отдельно за каждый месяц трудоустройства (брать 12 календарных месяцев перед каждым месяцем, в котором работник не трудоустроился).

Оба варианта не противоречат законодательству, но чтобы избежать судебных разбирательств выберите тот, при котором сотрудник получит больше.

Арбитражная практика в этом вопросе неоднозначна. Есть решения и в пользу первого и второго варианта (апелляционное определение Кемеровского областного суда от 14 июня 2012 г. по делу № 33-5387, апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 28 сентября 2012 г. по делу № 33-6132/2012).

Пример 2. Как рассчитать средний заработок при увольнении по сокращению штатов для компенсации в 2016 году.

Сотрудник уволен по сокращению штата 21 октября. При увольнении по сокращению штатов сотрудник получит компенсацию:

ü выходное пособие

ü средний дневной заработок на период трудоустройства.

Оклад сотрудника 50 тыс. руб.

В день увольнения сотрудник получил выходное пособие – 51 258,48 руб. Его расчет можно посмотреть в примере 1.

На следующий день после увольнения сотрудник встал на учет в службу занятости. В течение первого месяца (с 22 октября по 21 ноября) он не смог трудоустроиться. Бухгалтер зачел выходное пособие в счет сохранения среднего заработка за первый месяц.

В течение второго месяца после увольнения (с 22 ноября по 21 декабря) сотрудник устроился на новую работу. Дата трудоустройства – 5 декабря. Сотрудник во втором месяце был не трудоустроен 9 рабочих дней (с 22 ноября по 4 декабря). Это подтверждает отсутствие записей в трудовой книжке.

5 декабря сотрудник получил средний заработок за 9 рабочих дней:

9 дн. х 2 440.88 руб.* = 21 967,92 руб.

*Расчет среднедневного заработка представлен в примере 1.

v Компенсация 2016: Налоги и проводки.

Компенсация при увольнении по сокращению штатов может быть учтена при расчете налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

§ Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагается НДФЛ и взносами, если оно не превышает лимит – трехкратный размер среднего месячного заработка.

§ С выплат сверх лимита нужно удержать НДФЛ и начислить взносы.

Пример 3. Расчет выходной компенсации, с которой не нужно удерживать НДФЛ и платить взносы.

Сотрудник уволен по сокращению штата 21 октября.

В первом месяце после увольнения 21 рабочих дней (с 22 октября по 21 ноября).

Во втором – 22 (с 22 ноября по 21 декабря).

В третьем – 25 (с 22 декабря по 21 января).

Итого — 68 дней (21 + 22 + 25).

Сумма, которая не облагается НДФЛ и взносами:

2 440,88 руб.* x 68 дн. = 165 979,84 руб.

*Расчет среднедневного заработка представлен в примере 1.

§ В бухучете компенсацию спишите за счет ранее созданного резерва:

ü Дебет 96 субсчет «Резерв на выплаты при увольнении» Кредит 70

– сотрудникам начислено выходное пособие, компенсация при увольнении;

ü Дебет 96 субсчет «Резерв на выплаты при увольнении» Кредит 76

– бывшим сотрудникам начислен средний заработок на период трудоустройства.