Освобождаются от уплаты земельного налога (ст. 194 НК РБ)

• земельные участки общего пользования,

• земельные участки организаций культуры,

• земли заповедников, ботанических садов, кладбищ, церквей и т.д.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой оценки земли на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.

Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу.

При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.

Ставки по землям с.х назначения при наличии оценки земли в баллах

устанавливаются по приложению №2 НК РБ:

1. По пашне;

2. По улучшенным луговым землям;

3. По естественным луговым землям.

ЗН= ПЗ *СКЗ, где

ЗН - земельный налог;

ПЗ – площадь земель;

СКЗ - ставка налога по кач-ву земли.

Ставка земельного налога каждая 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 279 руб. для пахотных земель, залежных земель, земель под пост.культ.

Для улучшенных луговых земель – на 191 руб.

• При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 3 к настоящему Кодексу, увеличенные на коэффициент 1,6.

• Налоговым периодом

Земельного налога признается

Календарный год.

• Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Налоговая Декларация по земельному налогу предоставляется в ИМНС не позднее 20 февраля текущего года.

Уплата земельного налога производится 4-мя частями в размере ¼ части годовой суммы.

Сроки уплаты для с.х предприятий:

До 15 апреля;

До 15 июля;

До 15 сентября;

До 15 ноября.

Физические лица уплачивают на основании извещения налогового органа, которое вручается до 1 августа текущего года. Уплата денежных средств физическими лицами производится не позднее 15 ноября.

Примеры исчисления земельного налога:

Пример №1

СПК «Заря» применяет общую систему налогообложения.

Площадь пашни составляет 910га., улучшенных сенокосов и пастбищ-420га., природных сенокосов и пастбищ – 120га.

Бал по качеству земель:

• пашни – 35,4;

• улучшенных сенокосов и пастбищ-32,3;

• природных сенокосов и пастбищ – 30.

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения по кадастровой оценке земель:

• За 35 баллов пахотной земли=47000руб/га.,

• За 32 балла улучш. сенокосов и пастбищ - 27500 руб./га.,

• За 30 баллов прир. сенокосов и пастбищ – 6260руб./га.

Требуется:

• определить ставки земельного налога по видам земель (с округлением до сотых) ;

• определить сумму земельного налога по видам земель;

• определить общую сумму земельного налога по СПК «Заря».

РЕШЕНИЕ:

1) ставки с пересчетом:

• пашня = 47000руб+ 279 х 4 десятых балла=48116 руб.

• улучшенные сенокосы и пастбища = 27500+ 191х3десятых=28073 руб.

• природные сенокосы и пастбища = 6260 руб./га. (!!!не пересчитывается)

2) Сумма земельного налога по видам:

• По пашне = 910га. Х 48116 = 43785560 руб.

• По улучшенным сенокосам и пастбищам = 420га. Х 28073 = 11790660 руб.

• По природным сенокосам и пастбищам = 120га. Х 6260 = 751200 руб.

3) Общая сумма земельного налога = 43785560 + 11790660 + 751200 = 56327420 руб.

Пример №2

Физическое лицо имеет земельный участок в дачном кооперативе за пределами населенного пункта Хатежино Минском районе.

Кадастровой оценки земли нет.

Площадь земельного участка составляет 15 соток.

Ставка земельного налога в Минском районе составляет 149 020 руб./га.

Требуется:

Определить ставку земельного налога по данному участку земли;

Определить сумму земельного налога с физического лица.

РЕШЕНИЕ :

1) ставка = 149 020 руб\га х 1,6= 238432 руб.\га.

2) Сумма зем. налога = 238432 х 0,15га = 35764,8 руб. ( с округлением 35765 руб.)

Налог на недвижимость

Наши рекомендации