Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис 1 страница

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК

Завдання для практичних занять

Для студентів 2 курсу
спеціальності 6.030509 “Облік і аудит”

денної форми навчання

Суми

ДВНЗ “УАБС НБУ”

Предмет і метод бухгалтерського обліку

Мета практичних занять: засвоєння класифікації активів і пасивів підприємства з метою вивчення змісту і структури бухгалтерського балансу.

Завдання для практичних занять

Завдання 1

На підставі даних таблиці 1 згрупувати активи підприємства за їх ліквідністю. Виконання завдання оформити за зразком таблиці 2.

Таблиця 1

Склад активів підприємства

№ пор. Активи Сума, тис. грн.
Будівлі, споруди і передавальні пристрої 8 400,8
Паливо 62,5
Запасні частини до машин 58,4
Грошові кошти в касі 1,1
Бібліотечні фонди 1,9
Інвентарна тара 3,1
Короткострокові векселі отримані 8,4
Торгові марки і знаки 0,7
Обладнання для монтажу у виробничих цехах 14,2
Довгострокові фінансові інвестиції 15,8
Грошові кошти на рахунках банків 36,4
Дебіторська заборгованість покупців 59,3
Машини і обладнання 1 800,5
Права на використання майна, природних ресурсів 1,0

Продовж. табл. 1

№ пор. Активи Сума, тис. грн.
Витрати на незавершене будівництво 354,2
Дебіторська заборгованість за майно у фінансовій оренді 22,2
Сировина для переробки 13,4
Витрати на незавершеному лакофарбовому виробництві 178,3
Грошові кошти на поточному валютному рахунку 736,1
Короткострокова заборгованість за виданими авансами підрядникам 20,7
Готова продукція 43,3
Патенти та ліцензії 1,1
Транспортні засоби 1 348,0
Експонати виставки товарів довгострокового використання 7,2
Покупні напівфабрикати і комплектуючі 2,9
Еквіваленти грошових коштів 7,3
Дебіторська заборгованість підзвітних осіб 1,8
Тара і тарні матеріали 1,4
Малоцінні необоротні матеріальні активи 2,1
Програмне забезпечення 6,2
Поточні фінансові інвестиції 28,3
Будівельні матеріали для капітального будівництва 63,6
Товари в торгівлі 270,7
Грошові кошти в дорозі 6,0
Дебіторська заборгованість за претензіями до постачальників 10,1
Дебіторська заборгованість з відшкодування матеріального збитку 3,1
Довгострокові векселі отримані 12,2
Дебіторська заборгованість за позиками робітників підприємства 22,5
Малоцінні та швидкозношувані предмети зі строком служби менше року 13,3
Матеріали, які передані для переробки 26,4

Таблиця 2

Класифікація активів підприємства

Група і підгрупа активів Сума, тис. грн.
1. Необоротні активи  
1.1. Нематеріальні активи  
1.2. Основні засоби  
1.3. Незавершені капітальні інвестиції  
1.4. Довгострокові фінансові інвестиції  
1.5. Довгострокова дебіторська заборгованість  
1.6. Інші необоротні активи  
2. Оборотні активи  
2.1. Запаси  
2.2. Короткострокова дебіторська заборгованість  
2.3. Грошові кошти та їх еквіваленти  
2.4. Поточні фінансові інвестиції  
2.5. Витрати майбутніх періодів  
Загальна сума активів підприємства  

Завдання 2

На підставі даних таблиці 3 згрупувати пасиви підприємства. Виконання завдання оформити за зразком таблиці 4.

Таблиця 3

Склад пасивів підприємства

№ пор. Пасиви Сума, тис. грн.
Статутний капітал 7 400,0
Емісійний дохід 60,8
Довгострокові кредити банку в національній валюті 323,7
Доходи майбутніх періодів 123,9
Кредиторська заборгованість у бюджет за податками 21,7
Короткострокова заборгованість за авансами отриманими 8,4
Дооцінка основних засобів і нематеріальних активів 43,0
Нерозподілений прибуток 2 800,0
Довгострокові зобов’язання за облігаціями 76,2

Продовж. табл. 3

№ пор. Пасиви Сума, тис. грн.
Довгострокові зобов’язання з фінансової оренди 21,3
Кредиторська заборгованість пенсійному фонду 466,0
Короткострокові векселі, видані постачальникам 14,1
Короткострокові кредити банку в національній валюті 136,9
Короткострокова заборгованість робітникам по заробітній платі 1 170,9
Кредиторська заборгованість за нарахованими дивідендами 17,7
Безкоштовно отримане майно 10,8
Резервний капітал 285,9
Довгострокові кредити банку в іноземній валюті 20,3
Кредиторська заборгованість постачальникам і підрядчикам 47,7
Кредиторська заборгованість учасникам та засновникам підприємства 16,6
Поточні забезпечення майбутніх витрат і платежів 6,3
Цільове фінансування витрат на науково-дослідницькі роботи 11,2
Неоплачений капітал 4,6
Вилучений капітал 12,3
Довгострокові зобов’язання з оренди 600,0

Таблиця 4

Класифікація пасивів підприємства

Група і підгрупа пасивів Сума, тис. грн.
1. Власний капітал  
1.1. Зареєстрований капітал  
1.2. Інші види капіталу  
1.3. Нерозподілений прибуток  
2. Зобов’язання і забезпечення  
2.1. Довгострокові зобов’язання  
2.2. Поточні зобов’язання  
2.3. Забезпечення наступних витрат і платежів  
Загальна сума пасиву підприємства  

Завдання 3

На підставі даних таблиці 5 згрупувати активи і пасиви підприємства. Виконання завдання оформити за зразком таблиць 2 і 4.

Таблиця 5

Склад активів і пасивів підприємства

№ пор. Активи і пасиви Сума, тис. грн.
Тара та тарні матеріали 0,9
Обладнання для монтажу у виробничих цехах 76,1
Малоцінні необоротні матеріальні активи 41,7
Заборгованість за векселями виданими 40,5
Поточні забезпечення виплат відпускних робітникам 82,6
Інвентарна тара 0,7
Безоплатно отримані основні засоби 14,5
Дебіторська заборгованість за майно у фінансовій оренді 38,9
Заборгованість депонентам по заробітній платі 5,6
Дебіторська заборгованість з відшкодування матеріального збитку 10,5
Грошові засоби в дорозі в національній валюті 1,3
Зобов’язання підприємства учасникам за дивідендами 0,9
Фінансування з бюджету на наукову роботу 28,7
Довгострокові зобов’язання за облігаціями 14,2
Бібліотечні фонди 2,1
Торгові марки та знаки 0,7
Будівельні матеріали 5,6
Заборгованість за векселями отриманими 3,6
Дооцінка основних засобів 9,4
Матеріали, які передані в переробку 0,5
Забезпечення гарантійного ремонту реалізованої продукції 7,2
Високоліквідні цінні папери в національній валюті 4,0
Довгострокові векселі отримані 8,9
Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби 13,8
Заборгованість дочірнім підприємствам 7,5
Довгострокові фінансові інвестиції 14,8
Витрати на незавершене будівництво 336,1
Дебіторська заборгованість за претензіями до постачальників 80,5
Вартість акцій, викуплених в акціонерів 211,3

Продовж. табл. 5

№ пор. Активи і пасиви Сума, тис. грн.
Статутний капітал 5 400,0
Короткострокові кредити банків 215,8
Нерозподілений прибуток 50,8
Резервний капітал 310,7
Грошові кошти на рахунках у банку 490,7
Емісійний дохід 11,8
Багаторічні насадження 28,9
Ринкові цінні папери (акції) 8,9
Машини та обладнання 1 040,0
Сировина 118,9
Програмне забезпечення 6,7
Витрати майбутніх періодів 8,9
Адміністративна будівля 2 400,5
Неоплачений капітал 877,6
Меблі 898,7
Поточні фінансові інвестиції 24,3
Товари 42,4
Заборгованість підзвітним особам 4,2
Кредиторська заборгованість пенсійному фонду 13,5
Довгострокові кредити банку 580,6

Завдання 4

На підставі наведених даних згрупувати активи і пасиви підприємства та записати результати виконання в оформлені таблиці (за зразком таблиць 2, 4).

Таблиця6

Склад активів і пасивів підприємства

№ пор. Активи і пасиви Сума, тис. грн. Група, підгрупа
Паливо 0,4  
Обладнання для монтажу у виробничих цехах 24,8  
Малоцінні необоротні матеріальні активи 16,9  
Заборгованість фондам соціального страхування 44,5  
Забезпечення виплат відпускних робітникам підприємства 82,6  
Бібліотечні фонди 30,7  
Безоплатно отримані основні засоби 39,5  
Довгострокові векселі одержані 51,5  
Заборгованість робітникам підприємства по заробітній платі 35,6  
Дебіторська заборгованість з відшкодування матеріального збитку 10,5  
Грошові засоби в дорозі в національній валюті 12,3  
Зобов’язання підприємства учасникам за дивідендами 60,9  
Фінансування з бюджету на наукову роботу 128,7  
Доходи майбутніх періодів 45,2  
Транспортні засоби 62,1  
Права користування майном 0,7  
Будівельні матеріали 15,6  
Заборгованість підзвітних осіб 3,6  
Дооцінка основних засобів 49,4  
Матеріали, які передані для переробки 50,5  
Забезпечення гарантійного ремонту реалізованої продукції 7,2  
Запасні частини 4,0  
Товари 8,9  
Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби 13,8  
Заборгованість дочірнім підприємствам 7,5  
Поточні фінансові інвестиції 74,8  
Витрати на незавершене будівництво 336,1  
Дебіторська заборгованість за претензіями до постачальників 80,5  
Вартість акцій, викуплених в акціонерів 45,3  
Статутний капітал 2 210,0  
Короткострокові кредити банків 29,0  
Нерозподілений прибуток 50,8  
Резервний капітал 56,8  
Грошові кошти на рахунках у банках в іноземній валюті 490,7  
Емісійний дохід 11,8  
Багаторічні насадження 28,9  
Грошові кошти на рахунках у банках у національній валюті 128,9  
Машини та обладнання 104,0  
Сировина 96,1  
Програмне забезпечення 6,7  
Витрати майбутніх періодів 8,9  
Адміністративна будівля 1 240,9  
Неоплачений капітал 7,6  
Меблі 89,8  
Довгострокові фінансові інвестиції 24,3  
Незавершене виробництво 42,4  
Заборгованість підзвітним особам 4,2  
Кредиторська заборгованість пенсійному фонду 13,5  
Довгострокові кредити банку 235,7  

Бухгалтерський баланс

Мета практичних і індивідуальних занять: використовуючи дані про наявність активів і пасивів підприємства на початок і кінець звітного періоду, засвоїти порядок складання бухгалтерського балансу, сутність типів змін у балансі під впливом господарських операцій.

Завдання 1.1

На підставі наведених даних у таблиці 7 скласти бухгалтерський баланс ТОВ “Форум” на початок звітного періоду.

Таблиця 7

Склад активів і пасивів підприємства

№ пор. Активи і пасиви Сума, тис. грн.
Статутний капітал 14 248,6
Сировина і матеріали 401,6
Дебіторська заборгованість за бюджетними платежами 3,2
Поточні зобов’язання з оплати праці 241,4
Капітал у дооцінках 1 340,4
Нематеріальні активи: - залишкова вартість; - первісна вартість; - накопичена амортизація   2,8 3,6 0,8
Поточні забезпечення виплат персоналу підприємства 22,4
Дебіторська заборгованість за майно у фінансовій оренді 235,4
Резервний капітал 766,8
Короткострокові векселі видані 53,4
Заборгованість за авансами, отриманими від покупців у рахунок майбутньої поставки товарів 497,4
Будівлі і споруди: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос   14 884,2 19 565,2 4 681,0
Вилучений капітал 7,4
Поточні зобов’язання за розрахунками: - з бюджетом; - зі страхування   23,1 43,4
Незавершене виробництво 241,4
Наявність грошових коштів у касі: - у національній валюті; - в іноземній валюті   10,0 20,0
Наявність грошових коштів у банках: - у національній валюті на поточному рахунку; - у національній валюті на інших рахунках; - в іноземній валюті на поточних рахунках   153,6 5,6 9,8
Поточні зобов’язання підприємства учасникам АТ за дивідендами 60,0
Нерозподілений прибуток 3 561,2
Автотранспорт, машини і обладнання: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос   5 119,6 8 721,0 3 601,4
Поточні фінансові інвестиції 17,4
Незавершене будівництво 867,6
Готова продукція 700,6
Цільове фінансування 175,2
Витрати майбутніх періодів 1,0
Кредиторська заборгованість постачальникам за отриману сировину 1 835,8
Короткострокові векселі отримані 77,4
Доходи майбутніх періодів 1,6
Довгострокові кредити банку 106,9
Запасні частини, паливо та інші виробничі запаси 219,0

Баланс підприємства слід оформити за формою, поданою нижче.

Таблиця 8

Баланс ТОВ “Форум” на 31 грудня 20___ р., тис. грн.

Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи      
II. Оборотні активи      
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття      
Баланс      
Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
I. Власний капітал      
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення      
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення      
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття      
Баланс      

Примітка: статті активу і пасиву згрупувати за розділами, визначити підсумки за окремими розділами та валюту балансу.

Завдання 1.2

На підставі даних про господарські операції (табл. 9) вказати зміни, викликані в балансі цими операціями, назвати їх тип

Таблиця 9

Перелік господарських операцій

№ пор. Зміст господарських операцій Сума, грн. Тип балансових змін   Статті балансу
Отримано запасні частини. Рахунок постачальника не оплачено 5 000    
З поточного рахунку перераховано заборгованість постачальникам 50 000    
Нараховано заробітну плату робітникам за будівництво виробничого цеху 12 000    
З нарахованої заробітної плати утримано податок на доходи з фізичних осіб    
Витрачено будівельних матеріалів на будівництво виробничого цеху 14 000    
За рахунок прибутку поповнено резервний капітал 50 000    
З поточного рахунку перераховано податок на доходи з фізичних осіб    
Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва 9 000    
Надійшло паливо від постачальника. Рахунок не оплачено 35 000    
Видано вексель постачальнику в оплату за паливо 35 000    
Нараховано робітникам відпускні за рахунок резерву на забезпечення виплат персоналу 1 300    
На поточний рахунок надійшли доходи майбутніх періодів 75 600    
На поточний рахунок зараховано суму заборгованості за векселями отриманими 20 000    
З поточного рахунку погашено довгострокові кредити банку 60 000    
З поточного рахунку оплачено постачальникам за векселями виданими 53 400    

Завдання 1.3

Скласти баланс ТОВ “Форум” на кінець звітного періоду (на 31 грудня 20__ р.) з урахуванням змін у статтях активу і пасиву, викликаних господарськими операціями (завдання 1.2).

Завдання 2.1

На підставі даних таблиці 10 про наявність активів і пасивів АТ “Зоря” скласти бухгалтерський баланс на початок звітного періоду.

Таблиця 10

Склад активів і пасивів підприємства

Наши рекомендации