Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис 3 страница
Завдання 1.3
На підставі журналу реєстрації господарських операцій рознести господарські операції за рахунками синтетичного обліку. На кожному рахунку визначити обороти за дебетом і кредитом, сальдо на кінець звітного періоду.
Завдання 1.4
Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за зразком таблиці 22.
Таблиця 22
Оборотна відомість за синтетичними рахунками
| Синтетичні рахунки | Початкове сальдо | Обороти за звітний період | Кінцеве сальдо | |||||
| Шифр | Найменування | |||||||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |||
Завдання 1.5
Відкрити аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”, здійснити аналітичний облік, визначити обороти і сальдо на кінець звітного періоду.
Вихідні дані: дебіторська заборгованість покупців на початок звітного періоду за даними аналітичних рахунків становить 1 300 грн., у тому числі Торговому дому – 1 000 грн., магазину “Світлячок” – 300 грн.
За звітний період готова продукція відвантажена за цінами реалізації в сумі 21 000 грн., у тому числі Торговому дому в сумі – 16 000 грн., ресторану “Театральний” – 3 000 грн., обласній лікарні – 2 000 грн. На поточний рахунок від покупців надійшла виручка в сумі 19 000 грн., у тому числі від Торгового дому – 14 000 грн., магазину “Світлячок” – 250 грн., від ресторану “Театральний” – 3 000 грн. і від обласної лікарні – 1 750 грн.
Завдання 1.6
Скласти оборотну відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками” за зразком таблиці 23.
Таблиця 23
Оборотна відомість за аналітичними рахунками
синтетичного рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”
| Найменування аналітичних рахунків | Сальдо початкове | Обороти за звітний період | Сальдо кінцеве | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
| Усього |
Завдання 1.7
Перевірити взаємозв’язок даних оборотної відомості за аналітичними рахунками синтетичного рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками” з оборотною відомістю за синтетичними рахунками. Після чого скласти баланс підприємства на кінець звітного періоду.
Завдання 2.1
На підставі нижченаведеного балансу торгового підприємства відкрити рахунки синтетичного обліку і записати в них суми залишків на початок звітного періоду.
Таблиця 24
Баланс торгового підприємства на початку року, грн.
| Статті активу | Сума, грн. | Статті пасиву | Сума, грн. |
| Нематеріальні активи: | Статутний капітал | 20 000 | |
| - залишкова вартість | Резервний капітал | 3 000 | |
| - первісна вартість | 1 200 | Непокриті збитки | (2 700) |
| - знос | Векселі видані | 8 300 | |
| Основні засоби: | Кредиторська заборгованість за товари | 17 100 | |
| - залишкова вартість | 43 500 | Поточні зобов’язання за розрахунками: | |
| - первісна вартість | 64 800 | - з бюджетом | 36 250 |
| - знос | 21 300 | - зі страхування | 4 620 |
| Грошові кошти: | - з оплати праці | 12 300 | |
| - в касі | 1 840 | ||
| - на поточному рахунку | 18 700 | ||
| Товари | 29 138 | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 4 800 | ||
| Усього | 98 870 | Усього | 98 870 |
Розшифровка дебетових залишків на початок року до рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”:
За субрахунком 372 “Розрахунки з підзвітними особами” – водій Смоляров Г.А. – 100 грн.
За субрахунком 376 “Розрахунки за позиками” – 3 900 грн.
За субрахунком 375“Розрахунки з відшкодування нанесеного збитку” – 800 грн.
Завдання 2.2
За нижченаведеними господарськими операціями скласти кореспонденцію рахунків і оформити журнал реєстрації господарських операцій.
Таблиця 25
Господарські операції за звітний період
| № пор. | Зміст господарських операцій | Дт | Кт | Сума, грн. |
| Відображено собівартість реалізованої продукції | 25 600 | |||
| Відображено дохід від реалізації товарів покупцям на умовах наступної сплати | 38 000 | |||
| Надійшли на поточний рахунок грошові кошти від покупців | 38 000 | |||
| Видано з каси в підзвіт на витрати на відрядження: | ||||
| - експедитору П.А. Сидоренку | ||||
| - заступнику директора з комерційної діяльності А.І. Шевченку | ||||
| Усього | ||||
| Згідно з авансовими звітами списано затверджені суми витрат на відрядження з підзвіту: | ||||
| - експедитора П.А. Сидоренка | ||||
| - заступника директора А.І. Шевченка | ||||
| Усього | ||||
| Залишки невикористаних підзвітних сум здано в касу: | ||||
| - експедитором | ||||
| - заступнику директора підприємства | ||||
| Усього | ||||
| Нараховано заробітну плату: | ||||
| - продавцям, робітникам складів та іншому персоналу | 8 700 | |||
| - адміністрації підприємства | 3 100 | |||
| Усього | 11 800 | |||
| Проведено відрахування на соц. заходи від заробітної плати: | ||||
| - продавцям, робітникам складів та іншому персоналу | 3 262 | |||
| - адміністрації підприємства | 1 163 | |||
| Усього | 4 425 | |||
| Утримано із нарахованої заробітної плати: | ||||
| - обов’язкові збори на соціальні заходи | ||||
| - податок на доходи з фізичних осіб | 1 300 | |||
| Усього | 1 636 |
Продовж. табл. 25
| № пор. | Зміст господарських операцій | Дт | Кт | Сума, грн. |
| Надійшли в касу з поточного рахунку в банку грошові кошти для виплати зарплати за минулий місяць | 12 300 | |||
| Видано заробітну плату за минулий місяць | 12 000 | |||
| Невидану суму заробітної плати здано на поточний рахунок у банку | ||||
| Надійшло в касу: | ||||
| - від підзвітної особи водія Г.А. Смолярова | ||||
| - від позичальника | 1 800 | |||
| - від осіб у відшкодування матеріальних збитків | ||||
| Усього | 2 460 | |||
| Здано отриману суму на поточний рахунок у банку | 2 460 | |||
| Надійшли товари від постачальників, рахунок не оплачено | 15 000 | |||
| З поточного рахунку погашено кредиторську заборгованість: | ||||
| - бюджету | 18 600 | |||
| - пенсійному фонду | 4 620 | |||
| - за раніше виданим векселем постачальнику | 8 300 | |||
| - постачальникам за товари | 15 000 | |||
| Усього | 46 520 | |||
| Видано з каси грошові кошти експедиторові П.А. Сидоренку для придбання програмного забезпечення для ЕОМ | 1 000 | |||
| Оприбутковано програмне забезпечення для ЕОМ через експедитора | 1 000 | |||
| Нараховано знос на: | ||||
| - нематеріальні активи адміністративного призначення | ||||
| - основні засоби, що використовуються при збуті | 2 100 | |||
| Усього | 2 500 | |||
| Відвантажено собівартість реалізації | 18 000 | |||
| Відображено дохід від реалізації товарів покупцям на умовах наступної сплати | 32 800 | |||
| Заборгованість покупців забезпечена векселем (операція 21) | 32 000 | |||
| Залишок заборгованості, яка не забезпечена векселем, зараховано на поточний рахунок |
Продовж. табл. 25
| № пор. | Зміст господарських операцій | Сума, грн. |
| Списується на фінансовий результат собівартість реалізованих товарів (суму визначити) | ? | |
| Списуються на фінансовий результат витрати на збут (суму визначити) | ? | |
| Списуються на фінансовий результат адміністративні витрати (суму визначити) | ? | |
| Списуються на фінансовий результат доходи від реалізації (суму визначити) | ? | |
| Відображено суму чистого прибутку чи збитку звітного періоду (суму визначити) | ? | |
| За рахунок прибутку поповнено резервний капітал | 1 842 |
Завдання 2.3
Рознести господарські операції за рахунками синтетичного обліку, а по рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” – за аналітичними рахунками і субрахунками. Визначити обороти і залишки на кінець звітного періоду.
Завдання 2.4
Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками, оборотну відомість за аналітичними рахунками і субрахунками до рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”; провести звірку взаємозв’язку синтетичних і аналітичних даних за рахунком 37.
Завдання 2.5
За даними оборотної відомості за синтетичними рахунками скласти баланс на кінець звітного періоду.
Завдання 3.1
На підставі нижченаведеного балансу торгового підприємства відкрити рахунки синтетичного обліку і записати в них суми залишків на початок звітного періоду.
Таблиця 26
Баланс підприємства на початок звітного періоду
| Статті активу | Сума, грн. | Статті пасиву | Сума, грн. |
| Основні засоби: | Статутний капітал | 14 000 | |
| - залишкова вартість | 8 100 | Короткострокові кредити банку | 3 350 |
| - первісна вартість | 9 750 | Векселі видані | 2 700 |
| - знос | 1 650 | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 4 430 |
| Виробничі запаси | 2 780 | Поточні зобов’язання за розрахунками: | |
| Незавершене виробництво | 2 950 | - з бюджетом | |
| Грошові засоби: | - зі страхування | ||
| - у касі | - з оплати праці | 1 330 | |
| - на поточному рахунку | 6 990 | ||
| Готова продукція | 1 970 | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 3 540 | ||
| Усього | 27 100 | Усього | 27 100 |
Розшифровка кредитових залишків на початок звітного періоду за рахунком 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”:
· ТОВ “Каскад” – 1 100 грн.;
· ТОВ “Альфа” – 2 370 грн.;
· ВАТ “Сумбуд” – 960 грн.
Завдання 3.2
За нижченаведеними господарськими операціями скласти кореспонденцію рахунків і оформити журнал реєстрації господарських операцій.
Таблиця 27
Журнал реєстрації господарських операцій
| № | Зміст господарських операцій | Дт | Кт | Сума | |
| Заборгованість ТОВ “Каскад” забезпечена короткостроковим векселем | |||||
| За рахунок короткострокового кредиту оплачено рахунок ТОВ “Альфа” | 2 010 | ||||
| Нараховано знос основних засобів основного виробництва | |||||
| Надійшло на склад від ТОВ “Альфа” обладнання, яке потребує монтажу | 1 980 | ||||
| Отримана від постачальника ТОВ “Каскад” сировина | |||||
| Отримано грошові кошти з поточного рахунку в касу | 1 400 | ||||
| Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва | 1 200 | ||||
| Проведено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати робітників основного виробництва | |||||
| Нараховано постачальнику ТОВ “Альфа” за монтаж обладнання | |||||
| Прийнято в експлуатацію придбане обладнання | 2 340 | ||||
| Видано з каси заробітну плату | 1 300 | ||||
| Надійшли на поточний рахунок кошти від покупців | 2 100 | ||||
| З поточного рахунку погашено короткострокові кредити | 3 000 | ||||
| З поточного рахунку оплачено рахунок АТ “Сумбуд” | |||||
Завдання 3.3
Рознести господарські операції за рахунками синтетичного обліку, а по рахунку 63– за аналітичними рахунками і субрахунками. Визначити обороти і залишки на кінець звітного періоду.
Завдання 3.4
Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками, оборотну відомість за аналітичними рахунками і субрахунками до рахунку 63; провести звірку взаємозв’язку синтетичних і аналітичних даних за рахунком 63.
Завдання 3.5
За даними оборотної відомості за синтетичними рахунками скласти баланс на кінець звітного періоду.
Завдання 4
За даними кореспонденціями рахунків скласти короткий зміст господарських операцій, які відбулися на підприємстві.
| Кореспонденції рахунків | ||
| 1. | Д-т 104 “Машини та обладнання” К-т 424 “Безоплатно одержані необоротні активи”. | |
| 2. | Д-т 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді” К-т 43 “Резервний капітал”. | |
| 3. | Д-т 372 “Розрахунки з підзвітними особами” К-т 30 “Каса”. | |
| 4. | Д-т 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” К-т 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”. | |
| 5. | Д-т 23 “Виробництво” К-т 661 “Розрахунки за заробітною платою”. | |
| 6. | Д-т 661 “Розрахунки за заробітною платою” К-т 301 “Каса в національній валюті”. | |
| 7. | Д-т 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” К-т 311 “Поточні рахунки в національній валюті”. | |
| 8. | Д-т 207 “Запасні частини” К-т 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”. | |
| 9. | Д-т 23 “Виробництво” К-т 203 “Паливо”. | |
| 10. | Д-т 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” К-т 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. | |
| 11. | Д-т 23 “Виробництво” К-т 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. | |
| 12. | Д-т 79 “Фінансові результати” К-т 901 “Собівартість реалізованої продукції”. | |
| 13. | Д-т 311 “Поточні рахунки в національній валюті” К-т 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”. | |
| 14. | Д-т 103 “Будинки та споруди” К-т 411 “Дооцінка активів”. | |
| 15. | Д-т 39 “Витрати майбутніх періодів” К-т 311 “Поточні рахунки в національній валюті”. | |
| 16. | Д-т 301 “Каса в національній валюті” К-т 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. | |
| 17. | Д-т 641 “Розрахунки з податками й платежами” К-т 311 “Поточні рахунки в національній валюті”. | |
| 18. | Д-т 26 “Готова продукція” К-т 23 “Виробництво.” | |
| 19. | Д-т 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками” К-т 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”. | |
| 20. | Д-т 661 “Розрахунки за заробітною платою” К-т 641 “Розрахунки з податками й платежами”. |
Завдання 5
На підставі наведених господарських операцій у таблиці 28 скласти журнал реєстрації господарських операцій.
Таблиця 28
Перелік господарських операцій
| № пор. | Зміст господарських операцій | Дт | Кт | Сума, грн. |
| Надійшли в касу грошові кошти з поточного рахунку для виплати заробітної плати | 13 000 | |||
| Нарахована заробітна плата: - робітникам основного виробництва; - робітникам, що здійснюють модернізацію виробничого обладнання; - керівництву підприємства; - завідувачу цеху | 12 700 5 200 11 300 6 800 | |||
| Проведені відрахування на соціальні заходи від заробітної плати: - робітників основного виробництва; - робітників, що здійснюють модернізацію виробничого обладнання; - керівництва підприємства; - начальника цеху | ? 4 699 1 924 4 181 2 516 | |||
| Нараховано знос на основні засоби виробничого цеху | ||||
| Оприбутковано готову продукцію | 15 400 | |||
| Утримано із заробітної плати у фонд соціального страхування | 2 100 | |||
| Отримано нематеріальний актив від постачальника, рахунок не оплачено | 2 750 | |||
| Оприбутковано безкоштовно отримані основні засоби | 7 830 | |||
| Частина прибутку приєднана до резервного капіталу | 1 470 | |||
| Використано матеріали на виробництво продукції | ||||
| Перераховано з поточного рахунку фондам соціального страхування | 1 800 | |||
| Видано з каси в підзвіт на поточні потреби | ||||
| В оплату заборгованості постачальникам видано вексель | 2 900 | |||
| Видано заробітну плату робітникам підприємства | 11 900 | |||
| З поточного рахунку здійснено передплату за періодичні видання | 1 200 | |||
| Отримано передплачені журнали бухгалтерією підприємства | ||||
| Списані загальновиробничі витрати на виробництво | 9 000 | |||
| На поточний рахунок надійшли грошові кошти від покупців | 15 400 | |||
| Надійшли комплектуючі вироби від постачальника | 2 370 | |||
| З поточного рахунку погашена заборгованість банку за довгостроковими позиками | 3 000 | |||
| Перераховано податки з поточного рахунку до бюджету | 2 780 | |||
| Відвантажено готову продукцію за фактичною собівартістю | 8 200 | |||
| Нараховано покупцям за цінами реалізації | 11 900 | |||
| Здано на поточний рахунок депоновану заробітну плату | 1 100 | |||
| Внесено акціонерами основні засоби для погашення їх заборгованості за внесками в статутний капітал | 1 200 | |||
| Нараховано дивіденди акціонерам за рахунок нерозподіленого прибутку | 2 400 | |||
| На поточний рахунок отримана попередня оплата від покупця | 8 900 | |||
| Списано будівельні матеріали на будівництво споруди | 7 000 | |||
| Оприбуткована споруда, збудована власними силами підприємства | 13 800 | |||
| З поточного рахунку перераховано аванс постачальнику | 5 400 |
Завдання 6
Необхідно:
· за даними балансу відкрити синтетичні рахунки, до рахунку 20 “Виробничі запаси” відкрити субрахунки, записати початкові залишки;
· скласти журнал реєстрації господарських операцій;
· зробити записи за рахунками синтетичного обліку та субрахунками, визначити обороти та кінцеве сальдо;
· скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками та субрахунками, перевірити їх взаємозв’язок;
· скласти баланс на кінець звітного періоду.
Розшифровка дебетових залишків на початок звітного періоду за рахунком 20 “Виробничі запаси”:
· будівельні матеріали – 1 975 грн.;
· паливо – 318 грн.;
· запасні частини – 707 грн.
Таблиця 29
Баланс підприємства на початок звітного періоду
| Статті активу | Сума, грн. | Статті пасиву | Сума, грн. |
| Основні засоби: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос | 14 200 17 800 3 600 | Статутний капітал | 21 000 |
| Додатковий капітал | 2 300 | ||
| Незавершене виробництво | 2 750 | Нерозподілений прибуток | 1 800 |
| Виробничі запаси | 3 000 | Короткострокові кредити банків | 3 000 |
| Кредиторська заборгованість за товари | 2 700 | ||
| Готова продукція | 1 000 | Поточна кредиторська заборгованість: - зі страхування; - з оплати праці; - з бюджету | 1 150 |
| Дебіторська заборгованість за товари | 3 780 | ||
| Грошові засоби: - на поточному рахунку; - у касі | 8 400 | ||
| Баланс | 33 630 | Баланс | 33 630 |
Таблиця 30
Перелік господарських операцій