Клас 3. кошти, розрахунки та інші активи
До класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи" належать рахунки, що застосовуються для відображення поточних фінансових активів: коштів у касі, на рахунках в установах банків або в органах Казначейства України, у розрахунках з дебіторами, короткострокових векселів одержаних і поточних фінансових інвестицій.
30 "Каса"
Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі установи.
Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки:
301 "Каса в національній валюті";
302 "Каса в іноземній валюті".
На субрахунку 301 "Каса в національній валюті" ведеться облік готівки в національній валюті.
На субрахунку 302 "Каса в іноземній валюті" обліковуються рух та наявність готівки в іноземній валюті за кожним видом валюти окремо.
31 "Рахунки в банках"
Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в установах банків.
Рахунок 31 "Рахунки в банках" має такі субрахунки:
311 "Поточні рахунки на видатки установи";
312 "Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам";
313 "Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги";
314 "Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень";
315 "Поточні рахунки для обліку депозитних сум";
316 "Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду";
318 "Поточні рахунки в іноземній валюті";
319 "Інші поточні рахунки".
На субрахунку 311 "Поточні рахунки на видатки установи" обліковуються кошти бюджету, що надійшли в розпорядження головного або нижчестоящих розпорядників коштів на утримання установи або на централізовані заходи на видатки за загальним фондом.
На субрахунку 312 "Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам" головними розпорядниками коштів та розпорядниками коштів другого ступеня обліковуються кошти, призначені для переказів підвідомчим установам.
На субрахунку 313 "Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги" обліковуються надходження від плати за послуги, що надаються установою згідно із законодавством (плата за послуги, що надаються установою згідно з їх основною діяльністю; надходження установи від додаткової (господарської) діяльності; плата за оренду майна установи; надходження установи від реалізації в установленому порядку майна (крім нерухомого майна)).
На субрахунку 314 "Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" обліковуються надходження за іншими джерелами власних надходжень установи (благодійні внески, гранти та дарунки; кошти, що отримує установа від підприємств, організацій, фізичних осіб та від інших установ для виконання цільових заходів, у тому числі заходів з відчуження для суспільних потреб земельних ділянок та розміщених на них інших об'єктів нерухомого майна, що перебувають у приватній власності фізичних або юридичних осіб; кошти, що отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право).
На субрахунку 315 "Поточні рахунки для обліку депозитних сум" обліковуються кошти, які надходять у тимчасове розпорядження установ і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням.
На субрахунку 316 "Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду" обліковуються кошти установи, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету.
На субрахунку 318 "Поточні рахунки в іноземній валюті" обліковується рух коштів в іноземній валюті, що належать установі.
На субрахунку 319 "Інші поточні рахунки" обліковуються кошти, що надходять на ім'я установи і не зазначені в субрахунках 311 - 318.
32 "Рахунки в казначействі"
Рахунок 32 "Рахунки в казначействі" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в органах Казначейства України.
Рахунок 32 "Рахунки в казначействі" має такі субрахунки:
321 "Реєстраційні рахунки";
322 "Особові рахунки";
323 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги";
324 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень";
325 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум";
326 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду";
327 "Рахунки для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування";
{Рахунок 32 доповнено новим абзацом дев'ятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 947 від 14.11.2013}
328 "Інші рахунки в казначействі".
На субрахунку 321 "Реєстраційні рахунки" обліковуються кошти, виділені розпоряднику коштів для утримання установи та на централізовані заходи.
На субрахунку 322 "Особові рахунки" обліковуються кошти, виділені з бюджету головному розпоряднику коштів або розпоряднику коштів другого ступеня для подальшого їх розподілу та перерахування на реєстраційні рахунки.
На субрахунку 323 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги" обліковуються надходження від плати за послуги, що надаються установою згідно із законодавством (плата за послуги, що надаються установою згідно з їх основною діяльністю; надходження установи від додаткової (господарської) діяльності; плата за оренду майна установи; надходження установи від реалізації в установленому порядку майна (крім нерухомого майна)).
На субрахунку 324 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" обліковуються надходження за іншими джерелами власних надходжень установи (благодійні внески, гранти та дарунки; кошти, що отримує установа від підприємств, організацій, фізичних осіб та від інших установ для виконання цільових заходів, у тому числі заходів з відчуження для суспільних потреб земельних ділянок та розміщених на них інших об'єктів нерухомого майна, що перебувають у приватній власності фізичних або юридичних осіб; кошти, що отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади від розміщення на депозитах тимчасово вільних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право).
На субрахунку 325 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум" обліковується рух депозитних коштів установ, які надійшли в тимчасове розпорядження і з настанням відповідних умов належать поверненню або перерахуванню за призначенням.
На субрахунку 326 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду" обліковуються кошти установи, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету.
На субрахунку 327 "Рахунки для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування" обліковуються кошти, що надійшли від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для подальшого розподілу (перерахування) за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування та з настанням відповідних умов належать до повернення.
{Рахунок 32 доповнено новим абзацом сімнадцятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 947 від 14.11.2013}
На субрахунку 328 "Інші рахунки в казначействі" обліковуються кошти, що надходять на ім'я установи і не зазначені в субрахунках 321 - 327, а також кошти для виплати працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності.
{Абзац вісімнадцятий рахунку 32 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 947 від 14.11.2013}
Аналітичний облік ведеться в розрізі реєстраційних рахунків, відкритих за кодамипрограмної класифікації видатків державного бюджету, установою, яка утримується за рахунок коштів державного бюджету, або функціональної класифікації видатків бюджету установою, яка утримується за рахунок коштів місцевих бюджетів.
33 "Інші кошти"
На рахунку 33 "Інші кошти" ведеться узагальнення інформації про наявність і рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі установи (поштових марок, сплачених проїзних документів, сплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку, коштів, що містяться в акредитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, мазут, харчування та в інших грошових документах тощо), та про кошти в дорозі.
Рахунок 33 "Інші кошти" має такі субрахунки:
331 "Грошові документи в національній валюті";
332 "Грошові документи в іноземній валюті";
333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";
334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".
На субрахунку 331 "Грошові документи в національній валюті" обліковуються грошові документи установи в національній валюті.
На субрахунку 332 "Грошові документи в іноземній валюті" ведеться облік грошових документів в іноземній валюті, що належать установі.
На субрахунку 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" обліковуються кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні/поточні рахунки, але будуть зараховані в наступному місяці.
На субрахунку 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті" обліковуються кошти в іноземній валюті, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні/поточні рахунки, але будуть зараховані в наступному місяці.
34 "Короткострокові векселі одержані"
На рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані" обліковуються короткострокові векселі, що одержані установою у випадках, передбачених законодавством.
Рахунок 34 "Короткострокові векселі одержані" має такі субрахунки:
341 "Векселі, одержані в національній валюті";
342 "Векселі, одержані в іноземній валюті".
На субрахунку 341 "Векселі, одержані в національній валюті" обліковуються короткострокові векселі, одержані в національній валюті.
На субрахунку 342 "Векселі, одержані в іноземній валюті" обліковуються короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті.
Аналітичний облік ведеться за кожним одержаним векселем.
35 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
На рахунку 35 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за виконані роботи і надані послуги у разі попередньої оплати.
Рахунок 35 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має субрахунок 351 "Розрахунки із замовниками з авансів на науково-дослідні роботи".
На субрахунку 351 "Розрахунки із замовниками з авансів на науково-дослідні роботи" обліковуються аванси, одержані від замовників у рахунок виконання науково-дослідних робіт.
36 "Розрахунки з різними дебіторами"
На рахунку 36 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться облік розрахунків установи з різними дебіторами.
Рахунок 36 "Розрахунки з різними дебіторами" має такі субрахунки:
361 "Розрахунки в порядку планових платежів";
362 "Розрахунки з підзвітними особами";
363 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків";
364 "Розрахунки з іншими дебіторами";
365 "Розрахунки з державними цільовими фондами".
На субрахунку 361 "Розрахунки в порядку планових платежів" обліковуються розрахунки з постачальниками в порядку планових платежів, коли передбачена сплата не за окремими операціями, а шляхом періодичного перерахування в певні строки і в установлених розмірах.
На субрахунку 362 "Розрахунки з підзвітними особами" обліковуються розрахунки з працівниками установи за виданий аванс на господарські видатки або видатки на відрядження.
На субрахунку 363 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків" обліковуються суми недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, суми збитків за псування матеріальних цінностей, віднесені на рахунок винних осіб, та інші суми, що підлягають утриманню в установленому порядку.
На субрахунку 364 "Розрахунки з іншими дебіторами" обліковуються розрахунки з іншими дебіторами установи.
На субрахунку 365 "Розрахунки з державними цільовими фондами" ведеться облік розрахунків з державними цільовими фондами, зокрема розрахунків з тимчасової непрацездатності тощо.
За дебетом рахунку 36 відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.
Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.
Рахунок 37 "Поточні фінансові інвестиції"
На рахунку 37 "Поточні фінансові інвестиції" ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій.
За дебетом субрахунку 371 "Поточні фінансові інвестиції у цінні папери" відображається придбання (надходження) поточних фінансових інвестицій, за кредитом - їх вибуття. Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій.
Клас 4. Власний капітал
Рахунки класу 4 "Власний капітал" застосовуються для обліку фондів у необоротних активах, у малоцінних та швидкозношуваних предметах та у фінансових інвестиціях.
40 "Фонд у необоротних активах"
На субрахунку 401 "Фонд у необоротних активах за їх видами" обліковуються вкладення у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів (з урахуванням зносу), що перебувають у безпосередньому розпорядженні установи.
На субрахунку 402 "Фонд у незавершеному капітальному будівництві" обліковуються витрати за виконаними будівельно-монтажними роботами з капітального будівництва (виготовлення, створення), добудівлі, поліпшення (дообладнання, реконструкція, модернізація) об'єктів необоротних активів, які на дату балансу не введені в експлуатацію.
41 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах"
На субрахунку 411 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах за їх видами" обліковується вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, що перебувають у безпосередньому розпорядженні установи і термін експлуатації яких не перевищує один рік.
42 "Фонд у фінансових інвестиціях"
Рахунок 42 "Фонд у фінансових інвестиціях" призначено для обліку і узагальнення інформації про суми внесків у підприємства державного, комунального секторів економіки, які належать до сфери управління установи, та фінансових інвестицій у цінні папери.
Рахунок 42 "Фонд у фінансових інвестиціях" має такі субрахунки:
421 "Фонд у капіталі підприємств";
422 "Фонд у фінансових інвестиціях у цінні папери".
За кредитом рахунку 42 "Фонд у фінансових інвестиціях" відображається збільшення фінансових інвестицій, за дебетом - їх зменшення (вилучення).
43 "Результати виконання кошторисів"
Рахунок 43 "Результати виконання кошторисів" передбачений для визначення результату виконання кошторису установи, як за загальним, так і за спеціальним фондами, за результатами звітного року.
Рахунок 43 "Результати виконання кошторисів" має такі субрахунки:
431 "Результат виконання кошторису за загальним фондом";
432 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом".
44 "Результати переоцінок"
Рахунок 44 "Результати переоцінок" призначено для узагальнення інформації про суми дооцінки (уцінки) матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, яку здійснюють у випадках, передбачених законодавством, а також курсові різниці за операціями в іноземній валюті.
Рахунок 44 "Результати переоцінок" має такі субрахунки:
441 "Переоцінка матеріальних активів";
442 "Інша переоцінка".