Рассчет снижения себестоимости сравнимой продукции 5 страница

где

ПФ - среднегодовая стоимость производственных фондов, т. е. cумма среднегодовой стоимости основных производственных фондов ОПФ и нормируемых оборотных средств ОС.

Факторный анализ показателей хозяйственной деятельности промышленного предприятия (табл. 25) показывает, что оптовая цена промышленной продукции осталась неизменной, как и объем производства: Q = Q = 10 тыс.шт. Однако структура выпускаемой продукции претерпела изменения. Повысился спрос на продукцию Г и несколько упал на продукцию Б и В. В связи с тем, что в отчетном периоде спрос был эластичным, выручка от реализации возросла на 6,0 млн. руб. И составила 66 млн. руб. Полная себестоимость годового выпуска в результате структурных сдвигов в номенклатуре также возросла до 52,7 млн. руб., т. е. на 4,2 млн. руб.

По сравнению с плановым периодом валовая прибыль возросла на 1,8 млн. руб. ( ПР = ВР - С = 6,0 - 4,2 = 1,8 млн. руб.). Материальные затраты также увеличились: МЗ = МЗ - МЗ = 31,6 - 29,0 = 2,6 млн. руб., а налог на добавленную стоимость - до 3,99 млн. руб., т. е. по сравнению с планом на 0,54 млн. руб. ( НДС = НДС - НДС = 3,99 - 3,45 = 0,54 млн. руб.). Все эти изменения непосредственно отразились на чистой прибыли, которая в отчетном периоде составила 4,15 млн. руб. и возросла на 0,75 млн. руб.

Таблица 25

Выполнение плана по прибыли и рентабельности

#G0N стр.	Экономические показатели	Плановый период	Отчетный период	(+)рост, (-)cни-
		А	Б	В	Г	Итого	А	Б	В	Г	Итого	жение
1.	Оптовая цена Ц , тыс. руб.	4,0	6,0	8,0	13,0	-	4,0	6,0	8,0	13,0	-	-
2.	Годовой объем Q , тыс. шт.	5,0	2,5	1,5	1,0	10,0	5,0	2,0	1,0	2,0	10,0	-
3.	Выручка ВР (стр.1 стр.2), млн. руб.	20,0	15,0	12,0	13,0	60,0	20,0	12,0	8,0	26,0	66,0	+6,0
4.	Себестоимость С, млн. руб.	16,5	12,5	9,3	10,2	48,5	16,5	9,6	6,2	.20,4	52,7	+4,2
5.	Прибыль валовая ПР #S (стр.3 - стр.4), млн. руб.	3,5	2,5	2,7	2,8	11,5	3,5	2,4	1,8	5,6	13,3	+ 1,8
6.	Материальные затраты МЗ, млн. руб.	9,0	7,5	6,3	6,2	29,0	9,0	6,0	4,2	12,4	31,6	+2.6
7.	Налог на прибыль Н (стр.5 0,24), млн. руб.	0,84	0,6	0,65	0,67	2,76	0,84	0,58	0,43	1,34	3,19	+0,95
8.	НДС*1, млн. руб.	1,65	1,12	0,86	1,02	4,65	1,65	0,9	0,57	2,04	5,16	+0,51
9.	Выплаты в бюджет ВБ (стр.7 + стр.8), млн. руб.	2,49	1,72	1,51	1,69	7,41	2,49	1,48	1,0	3,38	8,35	+0,94
10.	Чистая прибыль ПР (стр.5 - - стр.9), млн. руб.	1,01	0,78	1,19	1,11	4,09	1,01	0,92	0,8	2,22	4,95	+0,86
11.	Среднегодовая стоимость ОФП, млн. руб.	0,88	0,14	1,24	1,1	15,0	-	-	-	-	14,0	-1,0
12.	Среднегодовая стоимосгь НОС, млн. руб.	-	-	-	-	5,0	-	-	-	-	5,06	+0,6
13.	Интегральный коэффициент использования ОПФ (K )	-	-	-	-	0,79	-	-	-	-	0,85	+0,06
14.	Использование НОС (стр.4 : стр.12 гр. «Итог»), дни	-	-	-	-		-	-	-	-		-3
15.	Рентабельность производст- ва R стр.10 :(стр.11 -стр.12), %	-	-	-	-	20,4					20,7	+0,3
16.	Рентабельность продукции R (стр.5 : стр.4), %	21,2	20,0	29,0	27,4	-	21,2	25,0	29,0	27,4	-	-

_____

*1. НДС = стр.8 = (стр.3 - стр.6) 0,15.

Произошли изменения и в стоимости производственных фондов. Так, вследствие сокращения внутрисменных потерь и роста сменности работы оборудования интегральный коэффициент использования парка основного технологического оборудования возрос с 0,79 до 0,85 (К = К К , где К - коэффициент сменности, К - коэффициент загрузки). В результате улучшения использования основных производственных фондов сократилась их среднегодовая стоимость на 1 млн. руб., т. е. до 14 млн. руб. Улучшение использования оборотных средств за счет сокращения интервала поставок предметов труда позволило сократить длительность оборота с 38 до 35 дней. Стоимость производственных фондов в отчетном периоде составила:

ПФ = ОПФ#S + ОС = 14,0 + 5,06 = 19,06 млн. руб.

Чистая рентабельность в отчетном периоде достигла:

R = ПР / ПФ = 4,15 / 19,06 = 0,217, или 21,7%.

Уровень рентабельности в отчетном периоде по сравнению с плановым повысился на 4,7% (21,7% - 17%) за счет:

Прироста чистой продукции:

R = ПР / ОПФ = 0,75 / 20,0 = 0,037, или 37%;

Улучшения использования основных производственных фондов и оборотных средств:

R = (ПР / ПФ ) - (ПР / ПФ ) = (4,15 / 19,06) - (4,15 / 20,0) = 0,01, или 1%.

Между тем при данном расчете уровня рентабельности не учитывается прирост прибыли, достигнутый в результате сокращения амортизационных отчислений как следствие списания с баланса предприятия излишней стоимости основного капитала ( ОПФ = 1,0 млн. руб.). Экономия при норме амортизации Н = 0,125 составила:

Э = ОПФ Н = 1,0 0,125 = 125 тыс. руб.

Прирост уровня рентабельности равен:

R = Э / ПФ = 0,125 / 19,6 = 0,0065, или 0,7%.

Таким образом, общий прирост рентабельности в отчетном периоде как результат проведения организационно-технических мероприятий составил:

R = R + R = 4,7 + 0,7 = 5,4%

и достиг:

R = R + R = 17,0 + 5,4 = 22,4%

или

R = R + R = 21,7 + 0,7 = 22,4%.

В условиях рыночной экономики рост эффективности промышленного предприятия неразрывно связан с усилением интенсификации, что позволяет исключить возможность декларативного подхода и ориентироваться на реальные механизмы организации производства.

В промышленности при плановом регулировании интенсификации производства учитываются следующие факторы:

рост производительности труда;

улучшение использования капитальных вложений, основных производственных фондов и оборотных средств;

снижение материалоемкости продукции;

совершенствование управления производством.

Первые два фактора тесно связаны, так как материализация капитальных вложений в целях совершенствования парка основного технологического оборудования приводит к сокращению станкоемкости единицы продукции и росту производительности труда.

Производительность труда может также повыситься вследствие совершенствования организации и управления промышленного производства, при этом не требуется привлечения значительных единовременных затрат. Поэтому при разработке плана организационно-технических мероприятий по интенсификации производства в первую очередь следует реализовывать внутрипроизводственные запасы и только после этого переходить к мероприятиям, связанным с техническим перевооружением и расширением производства на основе создания прогрессивной структуры парка оборудования и гибкой технологии, позволяющей без значительных потерь перестраивать производство в целях повышения его эффективности.

Помимо рассмотренных выше факторов следует выделить такие, как:

технико-экономические параметры хозяйственной деятельности предприятия, соответствующие требованиям спроса на рынке товаров;

соотношение спроса и предложения с учетом ценовой эластичности товара;

уровень конкурентоспособности производства и продукции;

ресурсное обеспечение и условия реализации продукции и т. п.

Для рыночной экономики характерна жесткая конкуренция, поэтому должна быть установлена нижняя граница рентабельности, которая позволит обеспечить нормальное функционирование предприятия. Соответствующий уровень рентабельности может быть достигнут только на основе четкого, экономически обоснованного плана, в котором увязаны потенциальные возможности предприятия (располагаемые ресурсы и уровень их использования) с конъюнктурой рынка. Применение предлагаемого подхода обусловлено тем, что в условиях рынка требуются многовариантные пути решения задач. Выбор соответствующего варианта или нескольких альтернативных вариантов может основываться на минимизации вероятностной ошибки, что позволит установить уровень рентабельности, необходимый для решения финансово-производственных проблем предприятия.

§ 3. Организация финансирования и кредитования

Финансирование промышленного предприятия представляет собой систему финансово-экономических отношений, которые возникают в процессе кругооборота основного капитала и оборотных средств в сфере производства и обращения, образования и использования денежных доходов и фондов денежных ресурсов. Оно выполняет функции обеспечения предприятий денежными ресурсами, распределения денежных доходов, контроля и стимулирования.

Основой финансирования предприятий является финансовый план, который отражает в денежной форме баланс доходов и расходов, а также финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Финансовый план включает следующие разделы:

доходы и поступления средств (доходы, составляющие денежные накопления предприятия, доходы, являющиеся результатом внутреннего перераспределения средств, поступления средств из внешних источников);

расходы и отчисления средств (затраты на расширение производства и совершенствование его технологии, расходы на культурно-бытовое обслуживание работников предприятия, амортизационные отчисления и т. п.);

кредитные взаимоотношения (взаимоотношения с банком);

взаимоотношения с бюджетом (взаимоотношения предприятия с государством - платежи в бюджет).

В процессе выполнения финансовый план может корректироваться в результате изменения качественных и количественных показателей производственного плана.

При составлении финансового плана собственные оборотные средства ежегодно уточняются. Прирост собственных оборотных средств в основном обеспечивается за счет внутрипромышленных источников, прибыли и устойчивых пассивов (суммы периодически образующейся задолженности). Кроме того, используются кредит и целевое финансирование.

Для финансирования основного капитала может быть использован кредит, а также собственные средства. Собственным источником финансирования капитальных вложений в создание и обновление основного капитала является фонд развития производства. За счет собственных средств, в частности прибыли и амортизационных отчислений, финансируются техническое перевооружение, реконструкция и расширение промышленного предприятия (создание новых рабочих мест).

Кредитование промышленного предприятия может быть краткосрочным (до 1 года) и долгосрочным (от 2 до 5 лет). Кратко-срочный кредит предоставляется для обеспечения сверхнормативных запасов сырья и материалов, на своевременную выплату заработной платы и на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств. Краткосрочный банковский кредит может быть получен на внедрение новой техники, технологии, механизацию и автоматизацию производственных процессов, на выпуск продукции повышенного качества и т. д.

Налоги на пользование банковским кредитом уплачиваются из прибыли предприятия по установленным дифференцированным процентным ставкам за краткосрочный кредит.

Долгосрочный кредит банка выдается на реконструкцию и расширение действующих предприятий, строительство новых предприятий при условии возмещения затрат в пределах 5 лет. Погашение кредита производится за счет прибыли и амортизационных отчислений в сроки, установленные обязательствами, с одновременной уплатой соответствующих процентов.

Выпуск ценных бумаг мобилизует личные средства работающих на предприятии, которые могут быть использованы на решение производственных задач.

Финансовый контроль за хозяйственной деятельностью предприятия со стороны банка осуществляется на основе использования плановых стоимостных показателей и охватывает производство, распределение, обращение и потребление товарно-материальных ценностей в денежном выражении.

Для оценки потока реальных денежных средств используется информация, представленная в табл. 26-29.

Таблица 26

Показатели, характеризующие поток реальных денежных средств от инвестиционной деятельности

#G0№	Наименование	Обозна-	Значение показателя по годам
строки	показателя	чение *1					/-Й	Год ликви- дации
	Земля
		П
	Здания, сооружения
		П
	Машины и оборудование,
	передаточные устройства	П
	Нематериальные активы
		П
	Итого вложения в основной
	капитал (стр. 1 + 2 + 3 + 4)	П
	Прирост оборотных
	средств	П
	Всего инвестиций (стр. 5 +
	+ 6)	П

_____

*1. З - затртаты на приобретение активов и увеличение капитала, учитываемые со знаком "минус"; П - поступления от их продаж и уменьшения капитала, учитываемые со знаком "минус"; П - поступления от их продаж и уменьшения капитала, учитываемые со знаком "плюс".

Таблица 27

Поток реальных денег от операционной (эксплуатационной) деятельности

#G0№	Наименование показателя	Значение показателя по годам
стро- ки				...	t-й	Год ликвидации
	Объем продаж Цена Выручка*1 (стр. 1 - стр. 2) Внереализационные доходы
	Переменные затраты Постоянные затраты Амортизация оборудования Амортизация зданий, сооружений
	Проценты по кредитам Прибыль до вычета налогов*2 Налоги и сборы Проектируемый чистый доход (стр. 10 - стр. 1 1) Амортизация (стр. 7 + стр. 8) Чистый приток от операции (стр.12+ + стр. 13)

_____

*1. При миогономенклатурном производстве выручка определяется по формуле:

РП = ,

где Ц - цена единицы i-й продукции; Q - годовой объем i-й номенклатуры продукции; m - количество номенклатурных позиций.

*2. Для предприятия, которое является субъектом инвестиций, прибыль до вычета налогов составит: стр.10 = (стр. 3 + стр. 4) - (стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9).

Таблица 28

Поток реальных денег от финансовой деятельности

#G0№	Наименование показателя	Значение показателя по годам
стро- ки				...	t-й	Год ликвидации
	Собственный капитал (акции, субсидии и др.)
	Краткосрочные кредиты
	Долгосрочные кредиты
	Погашение задолженности по кредитам
	Выплата дивидендов
	Сальдо финансовой деятельности*1 (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) - (стр. 4)

Таблица 29

Баланс

#G0Наименование показателя	На нача- ло t-го года, тыс. руб.	На начало (t+1)-го года, тыс. руб.	На начало (t+2)-го года, тыс. руб.
АКТИВ
Основные средства и прочие внеоборотные средства	8324,0	9369,0	14652,0
Запасы и затраты	430,0	490,0	5420,0
Расчеты с дебиторами (задолжники)	170,0	230,0	1486,0
Денежные средства	60,0	110,0	240,0
Расчеты и денежные средства	280,0	360,0	5134,6
БАЛАНС	9264,0	10559,0	26932,6
ПАССИВ
Уставный фонд	720,0	840,0	1510,0
Источники собственных средств	8210,0	9268,0	13160,0
Долгосрочные кредиты и займы	10,0	31,0	3104,0
Краткосрочные кредиты и займы	20,0	45,0	100,6
Кредиты банков для работников	15,0	40,0	110,0
Расчеты с кредиторами, в том числе за полученные сырье и материалы	50,0	80,0	1980,0
Расчеты и прочие пассивы	239,0	255,0	6968,0
БАЛАНС	9264,0	10559,0	26932,0