Тема 4. Анализ материальных ресурсов

4.1. Провести анализ 1) выпуска продукции под влиянием факторов, связанных с материальными затратами, МЦП и индексным методом; 2) прибыль на рубль материальных затрат методом абсолютных разниц или интегральным методом по следующим данным: ВП=МЗ*МО; П1рмз=П/МЗ

Показатели	Обознач., ф-ла
1. Выпуск продукции, млн.руб.	ВП
2. Выручка (объем реализации), млн.руб.	РП
3. Прибыль от реализации, млн.руб.	П
4. Материальные затраты, млн. руб.	МЗ
5. Материалоотдача, руб./руб.	МО=ВП / МЗ
6. Прибыль на рубль материальных затрат, руб./руб.	П1р МЗ = П/МЗ
7. Доля реализованной продукции в выпуске, доли ед.	ДРП = РП/ВП
8. Рентабельность продаж, %	Rпр = П/РП

4.2. Провести анализ: 1) использования материальных ресурсов: а) общего расхода материала; б) удельного расхода материала; 2) выхода продукции с единицы материала.

Показатель	Обознач., ф-ла
1. Заготовленный материал, ед.	М
2. Изменение переходящих остатков, ед.	∆Ост
3. Отходы материала, ед.	Отх
4. Выпуск продукции, шт.	N
5. Расход материала на производство продукции, ед.	Рм = М +∆Ост – Отх
6. Расход материала на производство единицы продукции (удельная МЕ в натуральном выражении)	УР = Рм / N
7. Выход продукции с единицы материала	Вых = N / Рм

4.3.Дать оценку использования материальных ресурсов на предприятии на основе факторного анализа расхода материала индексным методом по следующим данным:

Продукт	Цена (Ц), руб.	Выпуск (N), тыс. шт.	Удельная материалоемкость продукта (УМЕ)	ΣN0iЦ0iУМЕ0i = РМ0 ΣN1iЦ0iУМЕ0i = РМу1 ΣN1iЦ1iУМЕ0i = РМу2 ΣN1iЦ1iУМЕ1i = РМ1 IN=РМу1/РМ0 IЦ=РМу2/РМу1 IУМЕ=РМ1/РМу2 I=РМ1/РМ0 Iрм= IN*IЦ*IУМЕ
план	факт	план	факт	план	факт
А					0,685	0,689
Б					0,634	0,642
В					0,672	0,672
Г					0,524	0,521

4.4. Проанализировать эффективность использования материальных ресурсов по следующим данным:

Продукт	Цена (ЦП), руб./шт.	Выпуск (N), тыс.шт.	Норма расхода материала (УР), кг/шт.	Цена материала (ЦМ), руб./кг
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	1 300	1 280	2,5 (0,46296)	2,0 (0,4)	М1 – 1,1	М1 – 1,2	М1 – 115 М2 – 228 М3 – 184	М1 – 112 М2 – 230 М3 – 187
М3 – 2,0	М3 – 2,0
Б	1 500	1 550	2,9 (0,53704)	3,0 (0,6)	М2 – 1,5	М2 – 1,5
М3 – 1,0	М3 – 1,0
Итого			5,4	5,0

Анализ общей материалоемкости проводится с помощью факторной модели:

В данной модели фактор УД_i – условный, учитывается через индекс ВП.

Рассчитываются промежуточные значения материальных затрат и валовой продукции при разных значениях факторов:

1. Стоимость валового выпуска продукции

а) по плану

=2,5*1300+2,9*1500=7600

б) фактически при фактической структуре и плановых ценах

2,0*1300+3,0*1500=7100

в) фактически

2,0*1280+3,0*1550=7210

2. Затраты материалов на производство

а) по плану

(1,1*115+2*184)*2,5+(1,5*228+1*184)*2,9=2761,65

б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск

= (1,1*115+2*184)*2,0+(1,5*228+1*184)*3,0=2567

в) фактически по плановым ценам

= (1,2*115+2*184)*2,0+(1,5*228+1*184)*3,0=2590

г) фактически

=(1,2*112+2*187)*2,0+(1,5*230+1*187)*3,0=2104,4

Продукт	Материальные затраты на единицу	Материальные затраты суммарные
	план	факт по плановым ценам	факт	план	факт по плановым ценам и нормам	факт по плановым ценам	факт
А	494,5		508,4	1236,25			1016,8
Б				1525,4
Итого	1020,5		1040,4	а)2761,65	б)2567	в)2590	г)2612,8

Рассчитывается индекс выпуска.

В общем случае для неоднородной продукции индекс выпуска необходимо рассчитывать как агрегатный индекс физического объема продукции:

=0,9259

В данном примере продукция однородная, поэтому индекс выпуска может быть рассчитан по суммарному выпуску в натуральном выражении:

=(2+3)/(2,5+2,9)=0,9259

Заключительный этап факторного анализа материалоемкости продукции удобно выполнить в таблице:

Фактор	Условие учета влияющего фактора	Расчет материалоемкости	Уровень МЕ*, коп.	Влияние факторов на уровень МЕ
N	Уд	УР	ЦМ	ЦП
МЕ0						2a/1a	0,3633
МЕN						(2a/1a)∙IВП	0,3364	ΔМЕN = МЕN – МЕ0
МЕУд						2б/1б	0,3615	ΔМЕУд = МЕУд – МЕN
МЕУР						2в/1б	0,3407	ΔМЕУР = МЕУР – МЕУд
МЕЦм						2г/1б	0,2963	ΔМЕЦм = МЕЦм – МЕУР
МЕ1						2г/1в	0,2918	ΔМЕЦп = МЕ1 – МЕЦм

Общее изменение материалоемкости ΔМЕ = МЕ¹ – МЕ⁰ = ΣΔМЕ_i

Можно также провести анализ материалоемкости отдельных видов продукции (УМЕ) по модели:

УМЕа=(1,1*115+2*184+1,2*112+2*187)/(1300+1280)=0,3887

УМЕб=(1,5*228+1*184+1,5*230+1*187)/(1350+1550)=0,3648

Тема 5. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия 5.1 ВП=Ч*Д*t* ; =ВП/Ч*Д*t

Показатели	Обозн.
1.Выпуск продукции, млн. руб.	ВП
2.Среднесписочная численность, чел.	Ч
3.Число дней, отработанных 1 рабочим за год, дней	Д
4.Число часов, отработанных 1 рабочим за день, час.	t

5.2Выполнить факторный анализ и определить влияние изменения трудоемкости единицы продукции и объема производства на изменение суммарной трудоемкости выпускаемых изделий. I_ТЕ=168/165

Изделия	Трудоемкость единицы	Кол-во выпущенной продукции
план	факт	план	факт
НЕО
РОЛ

I_N=∑Ni1*ТЕi0/∑Ni0*ТЕi0; I_ТЕ=∑Ni1*ТЕi1/∑Ni1*ТЕi0;I_ТЕ=I_N*I_ТЕ

5.3Провести анализ среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки по следующим исходным данным:

Показатель	План
1. Среднее число дней отработанных одним рабочим
2. Продолжительность рабочего дня	6,9
3. Отработано за год 1 рабочим, час.
4. Среднегодовая выработка 1 рабочего (ВП/Ч)
5. Среднедневная выработка 1 рабочего (4:1)	156,37
6. Среднечасовая выработка 1 рабочего (4:3)	22,66

5.4Провести факторный анализ среднегодовой выработки работающего и определить резервы роста выработки:

Показатель	Обознач.
Объем производства	ВП
Среднегодовая численность ППП	Ч
в т.ч. рабочих	ЧР
Отработано дней 1 работающим за год	Д
Средняя продолжительность рабочего дня, час	П, t
Среднегодовая выработка 1 работающего
Удельный вес рабочих в работающих (Чр/Ч)	Уд
Среднечасовая выработка 1 рабочего (ВП/Д*П*Чр)

5.5По исходным данным провести факторный анализ фонда рабочего времени рабочего ФРВ=Чр*Д*t

Показатель	Обознач.
1. Среднегодовая численность рабочих, чел	ЧР
2. Отработано за год 1 работником: дней часов	Д
Час
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час	T=Час/Д
4. Фонд рабочего времени, час	ФРВ

5.1. Проанализировать влияние факторов на выпуск продукции и на производительность труда. ПТ=ВП/ЧР; ВП=ФО*Сопф

Показатели	Обозначение	БП	ОП
Выпуск продукции, млн. руб.	ВП
Среднесписочная численность работников, чел.	ЧР
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	СОПФ
Фондоотдача	ФО	0,9375	0,8888

5.5. Проанализировать использование фонда ФЗП методом абсолютных разниц.

Показатель	Обозначение
Среднегодовая численность работников, чел.	ЧР	ФЗП=ЧР*Д*t*ЧС(часовая ставка) ЧС=ФЗП/(ЧР*Д*t)
Количество отработанных дней одним работником за год	Д
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	t
Фонд заработной платы, млн.руб.	ФЗП

5.2.Проанализировать изменение среднегодовой производительности труда одного работника и одного рабочего за счет отдельных факторов. Срг=ВП/Ч*Чд*Чч

Показатели	Обозначение	БП
Выпуск продукции, млн. руб.	ВП
Среднесписочная численность работников, чел.	ЧР
В том числе рабочих, чел.	Ч
Отработано рабочими человеко-дней	Чд = Ч·Д	31 200
Отработано рабочими человеко-часов	Чч = Ч·Д·t

5.3. Проанализировать влияние факторов на трудоемкость: 1) общую; 2) удельную.

Продукт	Выпуск (Ni), шт.	Удельная трудоемкость (УТЕi), чел.-ч/шт.	Затраты труда на выпуск продукции, чел.-ч
план	факт	относ. изменение	план	факт	относ. изменение	по плану	по плану на фактический выпуск	по факту
А	5 000	5 000				-6,667
Б	6 000	5 500	-8,333
В	3 000	3 500	16,666			-10
Г	2 000	2 500				-15,385
Итого	16 000	16 500	3,125

=∑N*УТЕi/∑Ni; Квп=∑N’/∑N⁰=16500/16000=1,0312

Фактор	N	УТЕ	Формула	Решение	БМ
З0			З0=∑N*УТЕi
ЗN			ЗN=∑N’*УТЕi		∆ЗN=15000
ЗУТЕ			ЗУТЕ=∑N’*УТЕi’		∆ЗУТЕ=-22000

БУ:З1-З0=∆З_N+∆З_УТЕ=-7000

5.4. Проанализировать эффективность использования персонала.