Практика 15.02. Кушелева

Налоги и налогообложение

4 к/р + курсовик + глоссарий

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие основные (обязательные) элементы налогообложения:

Объект налогообложения;

Налоговая база;

Налоговый период;

Налоговая ставка;

Порядок исчисления налога;

Порядок и сроки уплаты налога.

Существуют факультативные элементы (определены законодательными актами):

порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога

ответственность за налоговые правонарушения;

налоговые льготы.

Дополнительные элементы налога (не предусмотрены в обязательном порядке, но в какой-то форме должны присутствовать):

предмет налога

масштаб налога;

единица налога;

источник налога;

налоговый оклад;

получатель налога.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

Предмет налогообложения – реальная вещь (земельный участок, машина) и нематериальное благо (экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения – юридический факт, который обуславливает обязанность субъекта уплатить налог (право собственности, факт совершения следки купли-продажи, совершение оборота по реализации того или иного товара).

Налоговая база (ст. 53) – обязательный элемент налога, который представляет собой количественное выражение объекта налогообложения и являющееся основой для исчисления суммы налога, т.к. именно к ней применяется налоговая ставка (ставка налога).

Налоговые базы:

ü по стоимостным показателям (стоимость имущества при исчислении)

ü с объемно-стоимостным показателем (объема реализованных услуг при исчислении НДС)

ü с физическими показателями (объем добытого сырья при исчислении налога на добычу полезных ископаемых)

Налоговый период (ст. 55) – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Налоговая ставка (ст. 53) – размер налога на единицу налогообложения, ставка налога представляет собой норму налогового обложения.

Классификация ставок налога по различным факторам:

- в зависимости от способа определения суммы налога

1. равные ставки (для каждого налогоплательщика одинаковые ставки фиксированной суммой)

2. твердые ставки (для каждой единицы налогообложения определен фиксированный размер оплаты) – налога на транспортные средства (с каждой лошадиной силы – налог)

3. процентные ставки – с одного рубля определенный процент налога.

- в зависимости от степени изменяемости ставок

1. Общие ставки

2. Повышенные ставки

3. Пониженные ставки

- в зависимости от содержания

1. маргинальные ставки – даны непосредственно в нормативном акте о том или ином налоге;

2. фактические ставки – определяются как отношения уплаченного налога к налоговой базе;

3. экономические ставки - отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Налоговая льгота – предоставленное налоговым законодательством исключительная возможность смягчение налогового бремени для налогоплательщика (м .б. отсрочка и рассрочка налогового платежа).

Виды налоговых льгот:

Изъятия – налоговые льготы, выводящие из-под НО отдельные предметы или объекты НО (могут предоставляются на ограниченный срок или на постоянной основе, они могут предоставляться отдельным НП или всем НП

Скидки – льготы сокращающие НБ

Нелимитированные скидки – налоговая база может быть уменьшена на всю сумму налогоплательщика

Лимитированные скидки

Общие скидки – ими пользуются все НП

Специальные – для отдельных категорий (инвалиды Великой Отечественной Войны)

Налоговые кредиты– льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога)

1. Снижение ставки налога

2. Вычет из налогового оклада (валового налога)

3. отсрочка или рассрочка уплаты налога;

4. возврат ранее уплаченного налога или части налога (налоговая амнистия);

5. зачет ранее уплаченного налога;

6. целевой налоговый кредит (инвестиционный налоговый кредит).

Отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.

Рассрочка уплаты налога - распределение суммы налога на определенные части с установлением срока их уплаты.

Сроки уплаты налога (ст. 57) - дата или период, в течение которого НП обязан фактически внести налог в бюджет.

Виды налогов

o Прямые (непосредственно с экономических агентов по факторам производства, НДФЛ, налог на прибыль) икосвенные (налоги на товары и услуги, включенные в стоимость товара, НДС, налог с продаж)

o Аккордные (устанавливаются государством вне зависимости от уровня дохода экономического агента) и подоходные (налоги, которые составляют определенные процент от дохода)

o Прогрессивные(средняя налоговая ставка зависима прямо пропорциональна от уровня дохода),регрессивные(средняя налоговая ставка зависима обратно пропорционально от уровня дохода), пропорциональные(средняя налоговая ставка не зависят от величины налогооблагаемого дохода)