Определение затрат в логическом звене «Сбыт»

Для реализации продукции на предприятии имеется соответствую­щая инфраструктура - склад готовой продукции и система распределе­ния продукции (сбытовая сеть).

При этом, как склад готовой продукции, так и сбытовая сеть, имеют со­ответствующую пропускную способность:

- склад готовой продукции способен разместить – Q^гот_скл натур, ед.;

- распределительная (сбытовая) сеть в состоянии пропустить через себя – Q^гот_сеть

натур, ед./поставку.

Затраты на содержание склада составляют З^гот_скл руб./мес.

Готовая продукция отправляется потребителям железнодорожным транспортом равными частями 10 раз в месяц (К^гот) при любой месяч­ной программе выпуска.

В случае поставки готовой продукции из производственных подраз­делений в объемах, превышающих размеры склада Q^гот_изг > Q^гот_скл затраты на хранение (содержание) готовой продукции определяются как

З^гот_сод= З^гот_скл + З^гот_доп, (1.8)

где З^гот_скл - затраты на содержание готовой продукции на складе, определяемые как

0,01(З^гот_{скл *} Ц^гот)/2,руб.;

З^гот_доп - затраты на содержание готовой продукции, хранящейся вне пределов склада при Q^гот_изг > Q^гот_скл, руб./мес.

З^гот_доп = 0,005*К^гот *((Q^гот_изг - Q^гот_скл)² /Q^гот_изг ) _* Ц^гот, (1.9)

где Q^гот_изг - размер партии готовой продукции, по объему, превышающему возможности склада, натур, ед.;

К^гот - количество отгрузок готовой продукции за месяц;

Ц^гот - цена одного холодильника, руб.

В случае Q^гот_изг ≤ Q^гот_скл значение З^гот_доп принимается равным нулю.

Суммарные затраты на сбыт готовой продукции определяется по формуле

З^сбыт_общ = З^гот_сод + К^гот *(З^гот_тзр + З^гот_ом), руб./мес. (1.10)

где З^гот_сод - суммарные затраты на содержание готовой продукции, руб./мес.

З^гот_тзр - транспортно-заготовительные расходы в рамках одной отгруз­ки готовой продукции, которые определяются как

З^гот_тзр = З^гот_дост + З^гот_разг, руб./поставку, (1.11)

где З^гот_дост - расходы по доставке холодильников от производителя до по­требителя, руб./холодильник;

З^гот_разгр - расходы по разгрузке и приемке материальных ресурсов на складе потребителя, руб./поставку;

З^гот_ом - потери от «омертвления» средств в производственных запа­сах, руб./поставку;

З_ом = 0,5* З^гот_пр*Е_н руб./поставку, (1.12)

где З^гот_пр - величина производственного запаса готовой продукции равна

З^гот_пр=(Ц* Q^гот_сбыт)/2(Ц - цена продукции), руб./поставку;

Е_н - нормативный коэффициент эффективности (Е_н =0,15).

Расходы по доставке холодильников от предприятия до потребителя составляют 50 руб./холод. в случае Q^гот_сбыт ≤ Q^гот_сеть и 100 руб./холод. для хо­лодильников превышающих пропускную способность канала сбыта, т.к. приходится арендовать незапланированные транспортные средства.

Таким образом, получим:

Янв.

З^гот_доп =0 руб./мес.;

З^гот_скл =0,01*170*2854/2= 2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9руб./мес.;

З^гот_тзр =50*90+90*2854*2%=9637,2руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*90/2)*0,15=9632,25руб./пост.;

З^сбыт_общ =2425,9+10*(9637,2+9632,25) = 195120руб./мес.

Февр.

З^гот_доп =0 руб./мес.;

З^гот_скл =0,01*170*2854/2= 2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9руб./мес.;

З^гот_тзр =50*120+120*2854*2%=12849,6руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*120/2)*0,15=12843руб./пост.;

З^сбыт_общ =2425,9+10*(12849,6+12843) = 259352руб./мес.

Март

З^гот_доп =0 руб./мес.;

З^гот_скл =0,01*170*2854/2= 2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9руб./мес.;

З^гот_тзр =50*150+150*2854*2%=16062руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*150/2)*0,15=16053,8руб./пост.;

З^сбыт_общ =2425,9+10*(16062+16053,8) = 323584руб./мес.

Апр.

З^гот_доп =0,005*10*(200-170)² /200*2854 = 642,15руб./мес.;

З^гот_скл =2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9+642,15=3068,05руб./мес.;

З^гот_тзр =100*200+200*2854*2% =31416руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*200/2)*0,15=21405 руб./пост.;

З^сбыт_общ =3068,05+10*(31416+21405) = 531278руб./мес.

Май

З^гот_доп =0,005*10*(180-170)² /180*2854 = 79,28руб./мес.;

З^гот_скл =2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9+79,28=2505,18руб./мес.;

З^гот_тзр =100*180+180*2854*2% =28274,4руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*180/2)*0,15=19264,5 руб./пост.;

З^сбыт_общ =2505,18+10*(28274,4+19264,5) = 477894,18руб./мес.

Июнь

З^гот_доп =0 руб./мес.;

З^гот_скл =0,01*170*2854/2= 2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9руб./мес.;

З^гот_тзр =50*130+130*2854*2%=13920,4руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*130/2)*0,15=13913,3руб./пост.;

З^сбыт_общ =2425,9+10*(13920,4+13913,3) = 280763руб./мес.

Июль

З^гот_доп =0 руб./мес.;

З^гот_скл =0,01*170*2854/2= 2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9руб./мес.;

З^гот_тзр =50*140+140*2854*2%=14991,2руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*140/2)*0,15=14983,5руб./пост.;

З^сбыт_общ =2425,9+10*(14991,2+14983,5) = 302172,9руб./мес.

Авг.

З^гот_доп =0 руб./мес.;

З^гот_скл =0,01*170*2854/2= 2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9руб./мес.;

З^гот_тзр =50*110+110*2854*2%=11778,8руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*110/2)*0,15=11772,8руб./пост.;

З^сбыт_общ =2425,9+10*(11778,8+11772,8) = 237942руб./мес.

Сент.

З^гот_доп =0 руб./мес.;

З^гот_скл =0,01*170*2854/2= 2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9руб./мес.;

З^гот_тзр =50*170+170*2854*2%=18203,6руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*170/2)*0,15=18194,3руб./пост.;

З^сбыт_общ =2425,9+10*(18203,6+18194,3) = 366405руб./мес.

Окт.

З^гот_доп =0,005*10*(220-170)² /220*2854 = 1621,59руб./мес.;

З^гот_скл =2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9+1621,59=4047,49руб./мес.;

З^гот_тзр =100*220+220*2854*2% =34557,6руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*220/2)*0,15=23545,5руб./пост.;

З^сбыт_общ =4047,49+10*(34557,6+23545,5) = 585078руб./мес.

Нояб.

З^гот_доп =0 руб./мес.;

З^гот_скл =0,01*170*2854/2= 2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9руб./мес.;

З^гот_тзр =50*160+160*2854*2%=17132,8руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*160/2)*0,15=17124руб./пост.;

З^сбыт_общ =2425,9+10*(17132,8+17124) = 344994руб./мес.

Дек.

З^гот_доп =0 руб./мес.;

З^гот_скл =0,01*170*2854/2= 2425,9руб.;

З^гот_сод=2425,9руб./мес.;

З^гот_тзр =50*100+100*2854*2%=10708руб./пост.;

З_ом =0,5*(2854*100/2)*0,15=10702,5руб./пост.;

З^сбыт_общ =2425,9+10*(10708+10702,5) = 216531руб./мес.

Используя исходные данные, указанные в приложении, и формулы (1.8-1.12), мы произвели соответствующие расчеты, ре­зультаты которых отобразили в виде таблицы – 5.

Таблица 5 – Затраты в звене «Сбыт»

Месяц	Объем выпуска продукции шт./мес.	Расходы на сод. запасов, руб./мес.	Потери от омертвлен. кап., руб./мес.	ТЗР руб./мес.	Суммарн затраты, руб./мес.	Затраты на единицу продукции руб./шт.
Январь		2425,9	9632,25	9637,2		216,80
Февраль		2425,9		12849,6		216,13
Март		2425,9	16053,8			215,72
Апрель		3068,05				265,64
Май		2505,18	19264,5	28274,4		265,50
Июнь		2425,9	13913,3	13920,4		215,97
Июль		2425,9	14983,5	14991,2		215,84
Август		2425,9	11772,8	11778,8		216,31
Сентябрь		2425,9	18194,3	18203,6		215,53
Октябрь		4047,49	23545,5	34557,6		265,94
Ноябрь		2425,9		17132,8		215,62
Декабрь		2425,9	10702,5			216,53
ИТОГО:		31453,8				2741,53

В ходе анализа полученных данных можно сказать, что максимальные затраты были произведены в октябре и составили 265,94руб./шт., при объеме выпуска 2200шт./мес. Минимальные затраты были произведены в сентябре и составили 215,53руб./шт., при объеме выпуска 1700шт./мес.

1.4 Определение оптимального варианта выпуска продукции.

Используя результаты расчетов, сведенных в таблицу 3, таблицу 4 и таблицу 5, построим графики зависимости затрат на единицу продукции по звеньям - «Снабжение (закупки) З^снаб_общ», «Производство З^снаб_общ», «СбытЗ^сбыт_общ» от объема выпускаемой продукции.

Для построения графика сведем исходные данные в таблицу 6, в ко­торой также определим суммарные затраты на единицу продукции.

З_общ =З^снаб_общ +З^снаб_общ +З^сбыт_общ (1.13)

Таблица 6. - Затраты по звеньям «Снабжение-Производство-Сбыт»

Месяц	Объем выпус­ка продукции, шт./мес.	Затраты в звене «Снабжение» руб./шт.	Затраты в звене «Производства» руб./шт.	Затраты в звене «Сбыт» руб./шт.	Полные затраты руб./шт.
Январь		711,35	1540,56	216,80	2468,71
Февраль		596,32	1226,67	216,13	2039,12
Март		527,30	1038,33	215,72	1781,35
Апрель		485,86		265,64	1601,5
Май		561,05	912,78	265,50	1739,33
Июнь		569,78	1154,23	215,97	1939,98
Июль		547,02	1092,14	215,84
Август		627,69	1312,27	216,31	2156,27
Сентябрь		497,06	949,71	215,53	1662,3
Октябрь		493,23	798,64	265,94	1557,81
Ноябрь		510,05	991,25	215,62	1716,92
Декабрь		665,34		216,53	2296,87
Итого:			13281,57	2741,53	22815,2

На основании графиков построим график полных (суммарных) затрат в звеньях - «Снабжение-производство-сбыт».

На итоговом графике определили точку А, соответствующую опти­мальному значению полных затрат на единицу продукции. Это значение позволило определить оптимальную месячную партию выпуска продук­ции (Vопт), прибыль на единицу продукции при оптимальной партии ее из­готовления (Пvопт) и экономический эффект на всю программу выпуска Эопт. Все расчеты сведены в таблицу 7.

Минимальное значение общих затрат на единицу продукции достига­ется при объеме выпуска продукции - 2100 шт./месяц. (1300,64 руб./шт.), следо­вательно это является оптимальной месячной партией выпуска продук­ции.

А

Таблица 7 - Структура себестоимости продукции

Статьи затрат	Значение, руб.
При Vфакт (17700шт.)	При Vопт (26400шт.)
1. Сырье и материалы	на единицу
на выпуск
2. Покупные изделия и полуфабрикаты	на единицу
на выпуск
3. Затраты на снабжение	на единицу		493,23
на выпуск
4. Затраты на производство	на единицу	1106,8	798,64
на выпуск	19590315,8
5. Затраты на сбыт	на единицу	228,46	265,94
на выпуск
Полная себестоимость	на единицу	2720,26	2376,81
на выпуск
6. Оптовая цена
7. Выручка на весь объем
8. Прибыль:	на единицу	133,74	477,19
на выпуск
9. Рентабельность		4,92%	20,08%

Исходя из полученных данных можно сказать, что т. А найденная на итоговом графике и результаты таблице 7 указывают, что предприятию ОАО «ОКА» выгоднее производить холодильники в количестве 26400 штук в месяц, нежели 17700 штук в месяц, так как за счет выпуска и реализации данной партии предприятие снизит с/с на 343,45 руб./шт., увеличит выручку, а следовательно и при­быль на 24829800 руб. и 10230589 руб. соответственно, а так же увеличит рентабельность на 15,16%.