Расходы на обучение персонала

В полном объеме (норматива не установлено), но лишь при одновременном выполнении условий:

• Договор заключен с российским образовательным учреждением, имеющим государственную аккредитацию (получившим соответствующую лицензию) или ин образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус
• Обучение проходят штатные работники н/п.

Расходы на страхование (схема в курсовике)

Если страховой случай не наступил, то должны снизить страховой тариф и возможен регресс собственной страховой компании. Застраховали жизнь директора, топ-менеджмента и тогда в конце года возвращается 70%, обналичиваем, уводим из-под налога (напишем, что страховой случай в Зимбабве, чтобы никогда страхового случая не случилось).

Страховка - хорошая мотивация для персонала (особенно на ребенка).

Расходы по обязательны видам страхования – вычет в пределах тарифов

По добровольному страхованию работников – вычет в определенных размерах

Расходы добровольному страхованию имущества и ответственности – вычет только в размере фактических затрат.

Проценты (по кредитам займам и др.), ст. 269

Режим вычета процентов одинаков для долговых обязательств любого вида, независимо от того, как они оформлены

В общем случае проценты по долговому обязательству принимаются к вычету в пределах «средний уровень процентов, выданных на сопоставимых услвоиях + 20%»

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору…. подлежат к вычету в пределах

Ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 (1,1) раза - для рублевых кредитов

22% (15%) – по долгам в ин. валюте

С 01.01.2011 по 31.12.2012

Для рублевых кредитов – ставка рефинансирования может быть увеличена в 1,8 раз

Для валютных кредитов – в 0,8 раз.

Ограничение нужно для того, чтобы собственники не снимали деньги засчет доморощенного финансового рычага.

Расходы на НИР и ОКР, п. 2 ст. 262 НК РФ

Расходы по НИР и ОКР (в том числе не давшие положительных результатов) по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5

С 2012 г. период их признания считается момент заверения соответствующих исследований и разработок, а не период осуществления таких затрат. Отчет по НИР в Министерство налогов и сборов, есть право проверить.

Затраты связанные с НИОКР

• Амортизационные отчисления
• Расходы на оплату труда
• Материальные расходы
• Иные расходы
• Отчисления от формирования фондов поддержки научной научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (в прочих расходах).

ü Н/п вправе формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР ( в размере сметы + это необходимо закрепить а учетной политике)

ü Момент включения расходов на НИОКР в налоговую базу не связывается с использованием исследований и разработок в производстве и (или) при реализации ТРУИ.

ü Налоговый учет расходов на НИОКР ведется с учетом особенностей, установленных в ст. 332.1

НИОКР + ОИС, НМА

С 2012 г. право выбрать порядка признания расходов на НИОКР, в результате которых организация получает исключительные права на результат интеллектуальной деятельности (НМА). Такие затраты учитываются либо через механизм амотризации, либо в составе прочих расходов в течение 2 лет. Избранный н/п порядок нужно отразить в учетной политике.

НИОКР только для собственных нужд, а не для перепродажи.

Лимиты списания для НИОКР

С 2012 г. отчисления в фонды включаются в расходы только в размере не более 1,5 процентов доходов от реализации.

Для иных затрат существует ограничение не более 75% от суммы расходов на оплату труда на НИОКР. Но это ограничение действует только в части применения к таким расходам коэффициента 1,5 Сверхнормативные расходы НИОКР, не учитываются в повышенном размере.

Компенсация за использование личного транспорта ( действует в НДФЛ)

Цель – для служебных поездок

Легковые а/м ( до 2000 куб. см) – 1200 руб./мес.

Легковые а/м (свыше 2000 куб.см) – 1500 руб./мес.

Мотоциклы – 600 руб./мес.

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения включаются в расходы в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда ( снято ограничение с этого 2012 года).

Амортизация (слайд 63)

Яковлева

Курсовое проектирование

1. Скачать проформу (наладить формулы, сдать) 4 формы

2. Типовые ошибки:

Ø отрицательное значение денежных потоков (если есть, то нужно брать кредит)

Ø в НДС (ставку тогда сделать 0%, сверить данные по отчету о прибылях и убытках (ОПУ) и отчету о движении ДС) НДС на землю и ц/б – нет, НДС есть по арендной плате

Ø начисление страховых взносов и лимитирование в ОПУ

Ø упрощенка изменилась

Амортизация

К амортизируемому имуществу относятся ОС и НМА со сроком полезного пользования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. Некоторые виды имущества не подлежат амортизации (земля, ц/б)

Амортизация по имуществу, прав на которое подлежат государственной регистрации, начисляется с момента подачи документов на регистрацию

Амортизация по имуществу, переданному в аренду, начисляется той стороной, у которой данное имущество должно учитываться по условиям договора

Амортизация – способ перенесения стоимости ОС и НМА на финансовый результат

С 2009 предусмотрено, что не только ОС, но и НМА объединяются в амортизационные группы

НМА включаются в амортизационные группы, исходя из срока полезного использования (п. 2 ст. 258 НК РФ)

С 1.12011 по отдельным видам НМА, указанным в п.3 ст. 257 НК РФ, н/п вправе самостоятельно определять срок полезного использования, но не менее 2 лет. В частности, таким правом, можно воспользоваться в отношении исключительных прав на изобретение, промышленных образцов, полезных моделей, программ ЭВМ.