РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЕ № 2

Рассмотрим пример выполнения расчетно-графической работы № 2 с пошаговыми комментариями к заполнению таблиц и использованию формул. Исходные данные сведены в табл. 2.10 - 2.14.

Таблица 2.10

Общие исходные данные к Расчетно-графической работе №2

Наименование прямых затрат	Услов-ное обозна-чение	Удельные расходы	Цена за ед., руб. /ед.	Норма запаса по статье оборотных средств «Сырье и пр.», дней
Продукция «Х»	Продукция «У»
Материал А, ед./шт. готовой продукции	УРА		0,6
Материал В, ед./шт. готовой продукции	УРВ	0,5	0,4
Материал С, ед./шт. готовой продукции	УРС		0,1
Э/энергия, кВт*ч/шт. готовой продукции	УРЭ/Э		0,5
Прямые затраты труда, н.час/шт. готовой продукции	ЗТ			1*

Примечание: * - ставка за один н/ч включая ЕСН

Таблица 2.11

Отдельные характеристики производства (реализации)

Наименование	Условное обозначение	Продукция «Х»	Продукция «У»
Максимальный объём производства (реализации), шт. в год (предполагается, что в году 250 рабочих дней), шт.	Qmax	10 000	5 000
Норма оборотных средств по статье «Готовая продукция», дней	НГП
Цена за единицу готовой продукции, руб./шт.	Р

Таблица 2.12

Вспомогательные исходные данные для продукции «Х» (величина удельных прямых затрат в разрезе отдельных дней производственного цикла)

Наименование прямых затрат	Условное обозначение	1 день	2 день	3 день	4 день	5 день
Материал А, ед./шт. готовой продукции	УРДXА	0,4	0,6
Материал В, ед./шт. готовой продукции	УРДXВ	0,2	0,3
Материал С, ед./шт. готовой продукции	УРДXС	2,0
Э/энергия, кВт*ч/шт. готовой продукции	УРДXЭ/Э	0,7	0,3
Прямые затраты труда, н.час/шт. готовой продукции	ЗТДX	1,0	1,0

Таблица 2.13

Вспомогательные исходные данные для продукции «Y» (величина удельных прямых затрат в разрезе отдельных дней производственного цикла)

Наименование прямых затрат	Условное обозначение	1 день	2 день	3 день	4 день	5 день
Материал А, ед./шт. готовой продукции	УРДYА	0,1	0,5
Материал В, ед./шт. готовой продукции	УРДYВ	0,4	0,0
Материал С, ед./шт. готовой продукции	УРДYС	0,0	0,1
Э/энергия, кВт*ч/шт. готовой продукции	УРДYЭ/Э	0,1	0,4
Прямые затраты труда, н.час/шт. готовой продукции	ЗТДY	2,0	1,0

Таблица 2.14

Загрузка производственной мощности (для продукции обоих видов) в процентах от максимального среднемесячного объема производства (реализации), %

Наиме-нование

янв. 06

фев06

мар06

апр 06

май 06

июн 06

июл06

авг06

сен. 06

окт. 06

ноя. 06

дек06

2007 г.

2008 г.

Загрузка производ-ственных мощностей

ШАГ 1. Расчет нормы и норматива оборотных средств по сырью и пр. определяется в отдельности по каждому их виду.

Рассчитаем размер среднедневной потребности предприятия в сырье «А» по формуле 2.2:

(ед./день)

где Q^X и Q^Y – количество единиц готовой продукции вида «Х» и «Y» производимой организацией при максимальной загрузке производства за отчетный период (определяется по данным табл. 2.11), шт.;

и - удельный расход сырья вида «А» на продукцию вида «Х» и «Y» (определяется по данным табл. 2.10), ед./шт.;

ДП – длительность отчетного периода (определяется в соответствии с исходными данными), дней.

По аналогии рассчитаем для остальных материалов (ПС_В=28 ед./день, ПС_С=82 ед./день)

Размер потребности предприятия в оборотных средствах по данной статье определяется для каждого вида закупаемого сырья и пр. по формуле (2.1):

(руб.)

По аналогии рассчитаем для остальных материалов (НОС_В=2100 руб., НОС_С=7380 руб.).

ШАГ 2. Расчет нормы и норматива оборотных средств по запасам в незавершенном производстве определяется в отдельности по каждому виду готовой продукции.

Покажем расчет коэффициента нарастания затрат в соответствии с формулой (2.3):

(раз),

где ДПЦ^Х – длительность производственного цикла продукции «Х» (в соответствии с исходными данными табл. 2.11) и составляет – 2 дня;

З₁^Х и З₂^Х – прямая себестоимость производства продукции вида «Х» в первый и второй день соответственно, руб. Их значение определяется в соответствии с формулой 2.4 следующим образом:

(руб.),

(руб.),

где Ц_j – цена j-го вида прямых производственных издержек, руб./ед.;

УР^Х_1j и УР^Х_2j - удельный расход сырья j-го вида на единицу продукции «Х» в 1 и 2 день производственного цикла соответственно (в соответствии с данными табл. 2.12), ед./шт.

По аналогии рассчитаем для второго вида продукции («У»):

· З₁^У и З₂^У – 5,2 и 7,1 соответственно,

· а КНЗ^У – 0,711.

Тогда норму оборотных средств по незавершенному производству по продукции вида «Х» можно определить на основании формулы 2.5:

(дней)

Результаты расчетов сведем в табл. 2.15.

Таблица 2.15

Результаты расчета нормы оборотных средств по незавершенному производству

Наименование продукции	Длительность производственного цикла (ДПЦ), дней	Коэффициент нарастания затрат (КНЗ)	Норма оборотных средств по незавершенному производству (Н), дней
Продукт 1		0,798	1,6
Продукт 2		0,711	1,4

Максимальный размер потребности предприятия в оборотных средствах по готовой продукции «Х» по статье незавершенное производство определяется в соответствии с формулой 2.5:

(руб.),

где Н_X – норма оборотных средств по незавершенному производству по продукции «X»(табл. 2.6), дней;

УР^X_j - удельный расход сырья j-го вида на единицу продукции «X»,ед./шт.;

Q^X_max – количество продукции «X», производимой при полной загрузке производственных мощностей в год, шт.;

ЗТ^X – прямые затраты труда на готовую продукцию «X», н.час/шт.

Рассчитав по аналогии для второго вида продукции («У»), получим размер НОС^У_max – 350 руб.

ШАГ 3. Расчет нормы и норматива оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции, рассчитываем в соответствии с формулой 2.7:

= (руб.)

где - норма запаса готовой продукции «X», дней;

С_X– максимальный среднесуточный выпуск продукции «X» по прямым затратам, руб./дней.

Воспользовавшись данной формулой для товара «У» определим величину НОС^ГП_У, которая составит 1230 руб.

ШАГ 4. Расчет общего норматива оборотных средств (потребности) и размера необходимых инвестиций предприятия за 14 периодов.

Для определения общего норматива (потребности) оборотных средств предприятия следует заполнить табл. 2.16.

Во втором столбце указывается максимальный размер частного норматива, рассчитанный соответственно ранее (шаги 1 – 3).

Общий размер инвестиций в оборотные средства определяется путем суммирования максимальных потребностей по каждой статье оборотных средств (табл. 2.16).

Процент загрузки указан в табл. 2.14.

Размер потребности по каждой отдельной статье оборотных средств, может быть найден по формуле 2.8. Например, потребность в оборотных средствах по статье «Сырье и пр.» во втором периоде определяется так:

(руб.)

Размер инвестиций в оборотные средства по каждому отдельному периоду рассчитываются по формуле 2.9. Например, для 3 периода их величина составит:

(руб.)

Таблица 2.16

Определение величины инвестиций в оборотные средства за 3 года (первый год в разрезе отдельных месяцев)

Наименование	Максимальный размер потребности, руб.	янв. 06	фев.06	мар.06	апр. 06	май 06	июн. 06	июл.06	авг. 06	сен. 06	окт. 06	ноя. 06	дек. 06	2007 г.
Загрузка производственных мощностей, %
Норматив оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам, руб.	17 280
Норматив оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления, руб.	1 790
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия, руб.	3 930
Итого потребность в оборотных средствах (без учета авансирования постоянных расходов), руб.	23 000
Инвестиции в оборотные средства (без учета авансирования постоянных расходов), руб.	23 000	4 600	6 900	4 600	-4600	9 200	-2300	2 300	-	-2300	-4600	-	6 900	-

ШАГ 5. Расчет показателей эффективности использования оборотных средств (капитала) за первый год (поквартально и в целом за год).

Прежде всего, необходимо рассчитать среднюю величину потребности организации в оборотных средствах, участвующих в обороте за период. Расчет производится, опираясь на данные табл. 2.16. Так, для 1 квартала в соответствии с формулой 2.11, получим

(руб.)

Аналогично проводятся расчеты для остальных кварталов. Результаты расчетов следует свести в табл. 2.17.

Для расчета эффективности использования оборотных средств, необходимо определить размер выручки за каждый из рассматриваемых периодов, так для первого квартала расчет может быть произведен по формуле 2.13 следующим образом:

(руб.)

Аналогично произведем расчеты для остальных 3 кварталов. Годовой размер выручки может быть определен как сумма значений по четырем кварталам. Результаты сведем в табл. 2.17.

Таблица 2.17

Величина остатков оборотных средств и выручки по рассчитываемым периодам планирования, руб.

Наименование	Условное обозначение	За 1 кв.	За 2 кв.	За 3 кв.	За 4 кв.	За 1 год
Средняя потребность организации в оборотных средствах	ПвОСt	8 050	16 483	19 933	15 717	15 046
Выручка за период	Вt	14 583	43 750	54 167	41 667	154 167

Оценку эффективности использования оборотных средств выполним по следующим показателям:

1) коэффициента оборачиваемости;

2) время оборота;

3) коэффициента загрузки средств в обороте;

Коэффициент оборачиваемости определим с использованием формулы 2.14 (исходные данные рассчитаны во вспомогательной табл. 2.17):

Аналогично произведем расчеты для остальных 3 кварталов.

Результаты расчетов следует свести в табл. 2.18.

Время оборота определим с использованием формулы 2.15 (исходные данные рассчитаны во вспомогательной табл. 2.17):

(дней)

Аналогично произведем расчеты для остальных 3 кварталов.

Результаты расчетов следует свести в табл. 2.18.

Коэффициент загрузки средств в обороте определим с использованием формулы 2.16 (исходные данные рассчитаны во вспомогательной табл. 2.17):

Аналогично произведем расчеты для остальных 3 кварталов.

Результаты расчетов следует свести в табл. 2.18.

Таблица 2.18

Показатели эффективности использования оборотных средств

Наименование показателя	Условное обозначение	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	1 год
Коэффициент оборачиваемости	ЧО	7,2	10,6	10,9	10,6	10,2
Время оборота, дней	ВО	49,7	33,9	33,1	33,9	35,1
Коэффициент загрузки средств в обороте	Кз	0,6	0,4	0,4	0,4	0,1

3.3. Расчетно-графическая работа № 3

на тему: Расчет отдельных показателей эффективности использования потенциала организации (основных средств, персонала)

Исходные данные работы и основные предположения:

· величина основных средств по отдельным периодам планирования представлена в табл. 3.1 (остаточная стоимость основных средств на начало года равна 0);

· динамика оборотных средств соответствует Расчетно-графической работе № 2 (табл. 2.8);

· удельные затраты труда (на единицу) изделия (норма часов) и максимальный объем производства продукции каждого вида представлены в Расчетно-графической работе № 2 (табл. 2.1 и табл. 2.2 соответственно);

· процент загрузки производства соответствует исходным данным к Расчетно-графической работе № 2 (табл. 2.5);

· размер выручки за отдельные периоды определен в Расчетно-графической работе № 2 (табл. 2.8);

· величина прибыли до налогообложения и чистой прибыли по отдельным периодам представлена в табл. 3.1.

Цель данной работы: произвести расчет и проанализировать динамику указанных показателей за 5 периодов (первые четыре – кварталы, последний – год).

Задачи выполнения работы:

1. Расчет отдельных показателей использования основных средств:

1.1. Фондоотдачи.

1.2. Фондоемкости.

2. Расчет отдельных показателей производительности труда:

2.1. Выработка.

2.2. Трудоемкость.

3. Комплексные показатели эффективности деятельности:

3.1. Рентабельность активов.

3.2. Чистая рентабельность активов.

3.3. Чистая рентабельность продаж.

4. Подготовка аналитических выводов по результатам сравнения результатов эффективности использования основных средств, трудовых ресурсов, всего имущества и операционной деятельности.

3.3. Содержание основной части отчета и Приложений:

1. Исходные данные (табл. 3.1).

2. Описание механизма расчета и пример расчета за 1-й квартал и 2007 год следующих показателей:

2.1. Фондоотдачи.

2.2. Фондоемкости.

2.3. Выработка.

2.4. Трудоемкости.

2.5. Рентабельность активов.

2.6. Чистая рентабельность активов.

2.7. Чистая рентабельность продаж.

3. Выводы.

Таблица 3.1

Величины прибыли до налогообложения и чистой прибыли организации, руб.

Наименование показателя	Условное обозначение	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	1 год
Остаточная стоимость основных средств (средняя)	ОС
Прибыль до налогообложения	ПдН
Чистая прибыль	ЧП