Контроль исполнения основного бюджета

Контроль исполнения основного бюджета осуществляется посредством сопоставления плановых показателей с их фактическими значениями на протяжении всего бюджетного года и после его завершения. С другой стороны, бюджет можно рассматривать как «отчет» о прогнозируемых результатах на момент его формирования. Поэтому детально разработанный бюджет является стандартом для сравнения планируемых и фактических показателей.

Для выявления отклонений фактических показателей от запланированных осуществляется оперативный и периодический контроль финансово-хозяйственной деятельности. Оперативный контроль достигается посредством внутренней управленческой отчетности и направлен на оперативное выявление изменений результирующих показателей деятельности предприятия (объем продаж, прибыль). В первую очередь оперативный контроль осуществляется на основе ежемесячных планов доходов и расходов, которые разрабатываются на основе утвержденных бюджетов на год с конкретизацией основных статей.

Сравнение фактических данных с бюджетными указывает, на что следует обратить внимание и какие действия необходимо предпринять. Анализ отклонений между реальными результатами и данными бюджета позволяет:

– выявить проблемную область, которая требует первоочередного внимания;

– выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе разработки бюджета;

– показать, что первоначальный бюджет в определенной мере не выполним.

Отклонения от бюджета, определяемые ежемесячно, служат для целей контроля в течение всего года. Сравнение фактических и бюджетных данных за год часто является главным фактором оценки каждого центра ответственности и его руководителя в конце года. В некоторых западных компаниях премии руководителям устанавливают в виде определенного процента от суммы положительного отклонения по его ЦО (например, от суммы сэкономленных материалов или фонда оплаты труда).

В целях повышения эффективности контроля ежеквартально могут составляться прогнозы выполнения основного бюджета предприятия. Основное назначение таких прогнозов – предоставление информации руководству предприятия в течение всего бюджетного года о воздействии на ключевые бюджетные показатели фактов хозяйственной деятельности, не предусмотренных бюджетом. При необходимости руководство предприятия может принимать решения о корректировке основного бюджета предприятия или частных бюджетов ЦО по определенным статьям в соответствии со сложившейся ситуацией.

Своевременный контроль и корректировка исполнения бюджета возможны лишь при эффективной организации системы управления бюджетированием.

Управление бюджетированием начинается с назначения директора (руководителя) по бюджету: он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию бюджетных форм, сбор, обработку и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов. Директором по бюджету обычно назначается финансовый директор (вице-президент по финансам), который возглавляет комитет по бюджету, выступает в качестве штатного эксперта и координирует действия отделов в ходе бюджетирования.

Комитет по бюджету – это консультативная группа, обычно составленная из руководителей верхнего звена управления, в которую также могут входить внешние специалисты-консультанты. Комитет по бюджету является постоянно действующим органом, основные задачи которого: проверка стратегических и текущих планов, выработка рекомендаций, разрешение разногласий, внесение корректив в бюджеты.

Подготовительный процесс бюджетирования включает разработку методических материалов в виде набора определенных положений и инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей. Такие методические материалы исполняют роль свода правил и рекомендаций для составления бюджетов всех уровней. На рис. 12 представлена взаимосвязь основных элементов процесса управления бюджетированием.

Контроль исполнения основного бюджета - student2.ru