Раздел 2. Практическая часть
Производственная программа предприятия
Производственная программа - обоснованное плановое задание по объему, номенклатуре и качеству выпускаемой продукции. Выпуск планируемого объема предполагает наличие соответствующих производственных мощностей.
Основой для разработки производственной программы являются: результаты исследования рынка сбыта продукции; портфель заказов; наличие производственных мощностей и экономических ресурсов на предприятии (основных фондов, оборотных средств, трудовых ресурсов).
В данном разделе необходимо запланировать годовой объем производства в натуральных и стоимостных показателях (товарную продукцию, реализуемую продукцию) и занести в таблицу 2.
Планирование производства и реализации продукции основывается или на условных данных по вариантам, определенным для каждого студента преподавателем, или на фактических данных конкретного предприятия.
Дополнительная информация для разработки плана производства и реализации продукции:
- производство продукции осуществляется для реализации на сторону (для внешнего потребления);
- из-за короткого производственного цикла остатками незавершенного производства можно пренебречь;
- остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода одинаковые.
Таблица 1- Технико-экономические показатели предприятия в базисном и плановом периоде
№ п/п | Показатели | Единица измерения | Период | |
базисный | плановый | |||
1. | Годовая производственная мощность предприятия | т | ||
2. | Годовой объем производства | т | рассчитать | |
3. | Коэффициент использования производственной мощности | % | Приложение 1 по вариантам | |
4. | Вид продукции | Продукция потребительского спроса, одного наименования |
План производства в стоимостном выражении студент рассчитывает после определения затрат на запланированный объем производства и после установления плановой отпускной цены.
При планировании отпускной цены условного предприятия необходимо ориентироваться на среднюю рыночную цену. Проведенные маркетинговые исследования по ценам, сложившимся в данном регионе, позволяют предприятию заложить прибыль в цену в размере
Для 1-5 вариантов 16% себестоимости
Для 6-10 вариантов 19% себестоимости
Для 11-15 вариантов 23% себестоимости
Для 16-20 вариантов 21% себестоимости
Для 21-25 вариантов 24% себестоимости
Для 26 и далее вариантов 28% себестоимости
При этом учитывается, что качество товара несколько лучше, чем у конкурентов.
Запланированные показатели производственной программы следует занести в таблицу 2.
Таблица 2 - Годовой план производства продукции
Наименование показателя | Единица измерения | Значение показателя |
Объем реализуемой продукции в натуральном выражении | т. | |
Цена отпуска без НДС | руб. | |
Объем реализуемой продукции в стоимостном выражении | руб. |
Планирование затрат на производство и реализацию продукции
В связи с тем, что на условном предприятии производят однородную (одного вида) продукцию, в данном разделе планирование затрат можно ограничить составлением годовой плановой сметы затрат по экономическим элементам.
Таблица 3- Годовая плановая смета затрат па производство и реализацию продукции
№ п/п | 'Элементы затрат | Затраты, руб. | Удельный вес, % |
Материальные затраты | |||
в том числе: | |||
- сырье; | |||
- вспомогательные материалы; | |||
- запасные части для ремонта оборудования | |||
- электроэнергия, вода | |||
Затраты на оплату труда | |||
Страховые взносы | |||
Амортизация | |||
Прочие затраты | |||
В том числе: | |||
- налоги и сборы; | |||
- затраты на ремонт основных средств | |||
- другие затраты (на страхование имущества, оплата услуг связи, командировочные, канцелярские, охрана имущества, 7консультационные услуги) | |||
Производственная себестоимость товарной продукции |
Пояснения к расчету плановых затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам (для условного предприятия)
1. Затраты на сырье и вспомогательные материалы определяются исходя из планового объема продукции, норм расхода и цен. Данные для расчета в Приложении 2.
2. Затраты на запасные части для ремонта оборудования запланировать на уровне этих затрат в базисном периоде = 215000 руб. с учетом индекса изменения цен в плановом периоде (1цен =1,15).
3. Затраты на электроэнергию, воду рассчитать, используя данные Приложения 2.
4. Для расчета затрат на оплату труда использовать данные приложения 3. В плановом периоде численность п ромы тленно-производственного персонала (ППП) остается без изменения. При расчете плановых затрат на оплату труда предусмотреть рост средней заработной платы ППП в интервале 10 - 20 %. (приложение 6)
5. При расчете страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ) за налоговую базу взять «затраты на оплату труда» при налоговой ставке 30% (ПФ – 22%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%).
6. Для расчета плановой суммы амортизации использовать исходные данные в Приложении 4, Приложении 5. Для 1-й и 3-й группы основных фондов применить линейный метод начисления амортизации; для 2-й группы основных фондов применить нелинейный метод амортизации (способ уменьшаемого остатка).
7.«Прочие затраты» в структуре плановой сметы затрат составляют
Для 1-5 вариантов 16% себестоимости
Для 6-10 вариантов 19% себестоимости
Для 11-15 вариантов 21% себестоимости
Для 16-20 вариантов 23% себестоимости
Для 21-25 вариантов 25% себестоимости
Распределить по направлениям расходов по своему усмотрению.
Планирование внереализационных расходов
В этом разделе требуется запланировать расходы по выплате процентов по полученным кредитам под оборотные средства.
Плановую потребность в оборотных средствах определить исходя из коэффициента загрузки средств в обороте (Кз) равным 0,23 руб. на 1 руб. товарной продукции и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксос) равным 0,6.
Планирование и распределение прибыли
В разделе требуется рассчитать плановые показатели прибыли. Расчет плановых показателей прибыли.
Таблица 4 - Показатели прибыли
№ п/п | Наименование показателя | Значение показателя, руб. |
1. | Доходы от реализации продукции | |
2. | Расходы на производство и реализацию продукции | |
3. | Внереализационные расходы | |
4. | Прибыль | |
5. | Налог на прибыль | |
6. | Чистая прибыль |
При расчете налога на прибыль ставка налога на прибыль -20% (2% отчисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъектов РФ). После расчета чистой прибыли следует запланировать ее распределение по специальным фондам (Рис. 1).
Рис. 1. Распределение чистой прибыли (прибыль разрабатывается на основании устава, разработанного самостоятельно)
Результаты распределения прибыли занести в таблицу 5
Таблица 5 - Распределение чистой прибыли
№ п/п | показатели | % отчислений (согласно уставу) | сумма, руб. | Доля в % к чистой прибыли |
Чистая прибыль | - | |||
Резервный фонд | ||||
Фонд накопления | ||||
Фонд потребления | ||||
Прибыль к распределению между участниками |