Выписка из учетной политики предприятия. 1. Учет основных средств ведется в соответствии с П(с)БУ №7 «Основные средства» и
1. Учет основных средств ведется в соответствии с П(с)БУ №7 «Основные средства» и инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций. В их составе отражаются необоротные активы, первоначальная стоимость которых превышает 2000 грн. Для выявления первоначальной стоимости используется счет 15 «Капитальные инвестиции».
2. Амортизация основных средств производится в течение срока полезного использования объекта, который определяется в каждом конкретном случае. По производственному оборудованию основных цехов амортизация начисляется по производственному методу, по всем другим объектам – по методу уменьшения остаточной стоимости.
3. Износ малоценных необоротных материальных активов (МНМА) начисляется в момент передачи их в эксплуатацию в размере 100% первоначальной стоимости.
4. Оценка производственных запасов, поступающих на склад, и их движения ведется по средневзвешенным ценам. Все отклонения, выявленные в отчетном месяце относятся на счета затрат пропорционально израсходованным запасам. Для учета ТЗР и отклонений используется отдельный субсчет 20-ТЗР. Средний процент ТЗР необходим для расчета фактической себестоимости запасов и является общим показателем, который не детализируется по отдельным группам производственных запасов.
5. Согласно П(с)БУ №16 учет расходов ведется в разрезе стандартных элементов затрат. В производственную себестоимость продукции основных цехов включаются следующие затраты:
1) Сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты.
2) Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих.
3) Отчисления на социальные мероприятия.
4) Потери от брака.
5) Общепроизводственные расходы.
6. Для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат. Для обобщения затрат основного и вспомогательного производств используется счет 23 «Производство». Учет производственных накладных расходов основного производства ведется на счете 91 “Общепроизводственные расходы”. Производственные накладные расходы, связанные со вспомогательным производством, прямо относятся на счет 23 “Производство”.
7. Аналитический учет общепроизводственных расходов ведется в разрезе постоянных и переменных затрат. К переменным расходам относятся:
1) Заработная плата наладчиков производственного оборудования, начисленная по косвенно-сдельной системе и начисления на нее.
2) Амортизация производственного оборудования.
3) Материалы и энергия, израсходованные для работы оборудования.
8. Распределение общепроизводственных расходов производится исходя из нормальной мощности, указанной в таблице 1:
Таблица 1
Исходные данные показаний нармальной мощности предприятия
| 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | 5 вариант | |
| Нормальная мощность | |||||
| Нормативные ОПР: постоянные переменные |
9. Вспомогательное производство оказывает услуги основным цехам и другим службам предприятия. Его затраты полностью списываются на счета затрат потребителей. Незавершенного производства нет.
10. Размер незавершенного производства в основных цехах определяется на основе данных инвентаризаций, проводимых в конце месяца, и оценивается по нормативным прямым материальным и трудовым затратам.
11. Окончательный брак в основном производстве оценивается по нормативным прямым материальным и трудовым затратам.
12. Резерв на оплату отпусков создается для рабочих основного и вспомогательного производств, а также для наладчиков производственного оборудования (оплата отпусков служащих отражается в текущем порядке без резервирования сумм).
13. Учет готовой продукции на складе осуществляется по нормативной себестоимости, с обособленным учетом отклонений от нее. Реализация продукции, в соответствии с договорами поставки, отражается в учете по ее отгрузке, отпуску и предъявлению расчетных документов на оплату. Производственная себестоимость реализованной продукции определяется согласно П(с)БУ №16 и рассчитывается с учетом остатков готовой продукции.
14. Резерв сомнительных долгов создается по дебиторской задолженности покупателей на основании ее классификации и по коэффициенту сомнительности.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ
Таблица 2
1. Остатки по счетам на 1 сентября 201… г., грн.
| Счета и субсчета | Сумма, (грн.) | |
| Номер | Наименование | |
| Основные средства | 1 050 600 | |
| Другие необоротные материальные активы | 32 000 | |
| Нематериальные активы | 410 000 | |
| Износ основных средств | 270 000 | |
| Износ других материальных активов | 25 000 | |
| Износ нематериальных активов | 101 000 | |
| Производственные запасы: а) по покупной стоимости - основные материалы - покупные полуфабрикаты - прочие материалы ИТОГО: б) ТЗР: 1 вариант 2 вариант 3 вариант 4 вариант 5 вариант | 100 000 160 000 59 000 319 000 36 140 45 140 36 900 25 650 39 960 | |
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 4 000 | |
| Производство | по вариантам | |
| Готовая продукция: а) по нормативной себестоимости б) отклонения | 270 000 -30 000 | |
| Касса | ||
| Текущий счет | 3 100 | |
| Прочие счета в банке | 28 000 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 68 000 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Расчеты с разными дебиторами | 14 000 | |
| Резерв сомнительных долгов | 18 000 | |
| Уставный капитал: 1 вариант 2 вариант 3 вариант 4 вариант 5 вариант | 2 013 520 2 053 520 2 134 280 2 115 130 2 082 340 | |
| Неоплаченный капитал | 520 000 | |
| Обеспечение выплат отпусков | 12 700 | |
| Краткосрочные ссуды банков в национальной валюте | 80 000 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 317 000 | |
| Расчеты с бюджетом по налогам | ||
| Расчеты по единому социальному взносу | ||
| Расчеты по оплате труда | 2 400 | |
| Расчеты с разными кредиторами | 3 000 |