Исходные данные для выполнения задания
Производственное предприятие имеет два основных цеха: № 1 — механический, № 2 - сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-технический. В основных цехах налажены две производственные линии по выпуску изделий «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 101) и сборочного цеха (заказ № 102).
Для бухгалтерского учета затрат на производство, калькулирования себестоимости товарной продукции и незавершенного производства применяются счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве».
Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости. По данным инвентаризации остаток незавершенного производства на начало месяца по изделию «А» - 70600 рублей, по изделию «Б» - 40200 рублей.
Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной (плановой) себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (плановой) себестоимости за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
Аналитический учет затрат ведется по видам производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) и по местам их возникновения. В связи с этим к счету 20 «Основное производство» открыты субсчета: 20/1 «Основное производство. Цех №1» и 20/2 «Основное производство. Цех №2», а также соответствующие аналитические счета по изделиям «А» и «Б». К счету 23 «Вспомогательные производства» открыты аналитические счета по выполняемым заказам.
Амортизация зданий цехов, производственного оборудования и цехового инвентаря, зарплата персонала цехов, отчисления на социальное страхование и обеспечение, расходы на электроэнергию, пар, воду, газ, использованных в процессе производства в различных цехах предприятия учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» в разрезе субсчетов:
- 25/1 «Общепроизводственные расходы механического цеха»;
- 25/2 «Общепроизводственные расходы сборочного цеха»;
- 25/3 «Общепроизводственные расходы ремонтно-технического цеха».
Заработная плата административно-управленческого персонала, отчисления на социальное страхование и обеспечение от суммы зарплаты, расходы на содержание зданий и инвентаря заводоуправления учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Для аналитического учета затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы» используется ведомость № 12 «Ведомость учета затрат цехов». Основанием для записей в регистр служат первичные учетные документы (накладные на отпуск материалов, лимитно-заборные карты, акты, ведомости и др.), разработочные таблицы по распределению заработной платы, услуг вспомогательных производств, амортизации основных средств и т.д. Аналитический учет по счету 26 осуществляют в ведомости № 15 «Учет общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов». Синтетический учет производственных затрат по предприятию в целом ведется в журнале-ордере № 10 и 10/1.
Хозяйственные операции по учету затрат на производство и выпуску продукции за месяц отражены в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 2).
Требуется
1 Составить корреспонденции счетов по журналу хозяйственных операций за месяц. Определить суммы хозяйственных операций. Отразить их на счетах двойной записью. Подсчитать обороты по счетам.
2 Определить фактическую производственную себестоимость изделий «А» и «Б». Выявить отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости продукции за месяц.
3 Заполнить учетные регистры:
а) ведомость №12 «Ведомость учета затрат цехов» (на каждый цех заводится отдельно) – таблицы 3-5;
б) ведомость № 15 «Учет общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов» – таблица 6;
в) журнал-ордер 10 и 10/1 – таблицы 7-9.
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 200___ года
| Содержание операции, первичный документ | Корр. счета | Сумма, р. (по вариантам) | ||||
| Дт | Кт | |||||
| I | II | III | ||||
| 1 Разработочная таблица №6 Начислена амортизация основных средств | ||||||
| а) производственного оборудования: - цеха № 1; - цеха№2; - ремонтно-технического цеха. Итого | ||||||
| б) зданий и хозяйственного инвентаря: - цеха № 1; - цеха № 2; - ремонтно-технического цеха. Итого | ||||||
| в) здания заводоуправления. | ||||||
| Всего | ||||||
| 2 Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по фактической себестоимости): | ||||||
| а) цеху №1 для производства - изделий «А»; - изделий «В». | ||||||
| б) цеху №2 для производства - изделий «А»; - изделий «Б». | ||||||
| в) ремонтному цеху для выполнения - заказа № 101; - заказа № 102. | ||||||
| г) на хозяйственные нужды - цеха № 1; - цеха № 2; - ремонтно-технического цеха. | ||||||
| д) заводоуправлению. | ||||||
| Итого |
Продолжение таблицы 2
| 3 Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: | |||||
| а) рабочим цеха № 1: - по производству изделий «А»; - по производству изделий «Б». | |||||
| б) рабочим цеха № 2: - по производству изделий «А»; - по производству изделий «Б». | |||||
| в) рабочим ремонтно-технического цеха: - заказ № 101; - заказ № 102. | |||||
| г) рабочим, обслуживающим оборудование: - цеха № 1; - цеха № 2; - ремонтно-технического цеха. | |||||
| д) служащим: - цеха № 1; - цеха № 2; - ремонтно-технического цеха. | |||||
| е) персоналу заводоуправления. | |||||
| Итого | |||||
| 4 Расчетные ведомости Начислен единый социальный налог на заработную плату (суммы определить): | |||||
| а) рабочих цеха №1: - по производству изделий «А»; - по производству изделий «Б». | |||||
| б) рабочих цеха № 2: - по производству изделий «А»; - по производству изделий «Б». | |||||
| в) рабочих ремонтно-технического цеха: - заказ № 101; - заказ № 102. |
Продолжение таблицы 2
| г) рабочих, обслуживающих оборудование: - цеха № 1; - цеха № 2. - ремонтно-технического цеха; | |||||
| д) служащих: - цеха № 1; - цеха № 2; - ремонтно-технического цеха. | |||||
| е) персонала заводоуправления | |||||
| Итого | |||||
| 5 Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: - изделия «А»; - изделия «Б». | |||||
| Итого | |||||
| 6 Счета-фактуры, счета ОАО «Оренбургэнерго» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе производства: а) в цехе №1; б) в цехе № 2; в) в ремонтно-техническом цехе; г) заводоуправление; д) сумма НДС. | |||||
| Итого | |||||
| 7 Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтно-технического цеха между заказами № 101 и № 102 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (суммы определить): Краспр. = | |||||
| - на заказ № 101; |
Продолжение таблицы 2
| - на заказ № 102. | |||||
| Итого | |||||
| 8 Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списаны затраты на ремонт оборудования (суммы определить): - цеха № 1 - заказ № 101; - цеха № 2 - заказ № 102. | |||||
| Итого | |||||
| 9 Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (суммы определить): | |||||
| а) цеха № 1 Краспр. «А».= ….…. ; Краспр. «Б» = ……….. - изделия «А»; - изделия «Б». | |||||
| Итого | |||||
| б) цеха №2 Краспр. «А».= ….…. ; Краспр. «Б» = ……….. - изделия «А»; - изделия «Б». | |||||
| Итого | |||||
| 10 Расчет бухгалтерии Распределены общехозяйственные расходы между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (суммы определить): | |||||
| Краспр. «А».= ….…. ; Краспр. «Б» = ……….. - изделия «А»; - изделия «Б». | |||||
| Итого | |||||
| 11 Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 |
Продолжение таблицы 2
| и списан по цеховой себестоимости (изделие «А») | |||||
| 12 Требование - накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие «А») | |||||
| 13 Ведомость потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие «А») (сумму определить) | |||||
| 14 Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило: - по изделию «А» – 81000; - по изделию «Б» – 60700; Составить расчет: СФ (изд. «А») =…................... СФ (изд. «Б») =……………… | |||||
| Итого | |||||
| 15 Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на склад готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости: | |||||
| - изделия «А»; - изделия «Б». | |||||
| Итого | |||||
| 16 Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию (суммы определить): - по изделию «А»; - по изделию «Б». | |||||
| Итого |
Таблица 3 - Ведомость № 12 за декабрь 200__г. Затраты по ремонтно-техническому цеху (вспомогательные производства)
| № строки | Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета | Разн. суммы, уже отражен. в журн. -ордерах | Итого за месяц по цеху | |||||||
| 23 «Вспомогательные производства» заказ № 101 заказ № 102 Итого по счету 23 | ||||||||||
| 25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | ||||||||||
| Эксплуатация оборудования | ||||||||||
| Содержание аппарата управления цеха | ||||||||||
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||
| Итого по счету 25 | ||||||||||
| Всего по корреспондирующим счетам |
Таблица 4 - Ведомость №12 за декабрь 200__г. Затраты по цеху №1 (основное производство)
| № строки | Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета | Разн. суммы, уже отражен. в журн.-ордерах | Итого за месяц по цеху | ||||||||||
| 25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | |||||||||||||
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств | |||||||||||||
| Эксплуатация оборудования | |||||||||||||
| Содержание аппарата управления цеха | |||||||||||||
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | |||||||||||||
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | |||||||||||||
| Итого по счету 25 | |||||||||||||
| 20 «Основное производство» изделие А изделие Б Итого по счету 20 | |||||||||||||
| 28 «Брак в производстве» | |||||||||||||
| Всего по кор-респондирующим счетам |
Таблица 5 - Ведомость №12 за декабрь 200__г. Затраты по цеху №2 (основное производство)
| № строки | Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета | Разн. суммы, уже отражен. в журн.-ордерах | Итого за месяц по цеху | |||||||||
| 25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | ||||||||||||
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств | ||||||||||||
| Эксплуатация оборудования | ||||||||||||
| Содержание аппарата управления цеха | ||||||||||||
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||||
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||||
| Итого по счету 25 | ||||||||||||
| 20 «Основное производство» изделие А изделие Б Итого по счету 20 | ||||||||||||
| 28 «Брак в производстве» | ||||||||||||
| Всего по кор-респондирующим счетам |
Таблица 6 - Ведомость №15 за декабрь 200__г. Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы
| № строки | Дебетуемые счета и статьи аналитического учета | Оборот по дебету с кредита счетов | Разн. суммы, уже отражен. в журн.-ордерах | Итого за месяц | |||||
| Содержание аппарата управления предприятием | |||||||||
| Служебные командировки аппарата управления предприятием | |||||||||
| Амортизация нематериальных активов | |||||||||
| 7а | Амортизация основных средств общехозяйственного назначения | ||||||||
| Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | |||||||||
| Общехозяйственные расходы | |||||||||
| Обязательные отчисления | |||||||||
| Итого по сч. 26 | |||||||||
| К счету 97 | |||||||||
| К счету 44-1 |
Таблица 7 - Журнал-ордер №10 за декабрь 200__г. По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др.
Раздел 1. Издержки производства
| Основа- ние | С кредита счетов В дебет счетов | Разные суммы, уже отражен. в журн.-ордерах | Итого | |||||||||||
| 25 «Общепроизводственные расходы» | ||||||||||||||
| 23 «Вспомогательные расходы» | ||||||||||||||
| 20 «Основное производство» | ||||||||||||||
| 28 «Брак в производстве» | ||||||||||||||
| Всего по счетам 20, 23, 25, 28 | ||||||||||||||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | ||||||||||||||
| 97 «Расходы будущих периодов» | ||||||||||||||
| Всего по журналу: по экономическим элементам | ||||||||||||||
| комплексных расходов |
Таблица 8 - Журнал-ордер №10 за декабрь 200__г. (выписка) Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам
| № строки | Наименование показателей | Материальные затраты | Расходы на оплату труда | Отчисления на соц. нужды | Амортизация основных средств | Прочие расходы | Итого | |
| Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел ж/о №10) | ||||||||
| Исключается внутризаводской оборот (ж/о №10/11): стоимость оприходованных со сч. №20, 23, 28, отходов, материалов, тары и топлива собственной выручки | ||||||||
| Амортизация, специнструментов и приспособлений собственной выработки | ||||||||
| Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота | за месяц | |||||||
| с начала года |
Таблица 9 - Журнал-ордер №10/1 за декабрь 200__г. по кредиту счетов 02, 05, 10, 12, 13, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др. обороты по корреспондирующим счетам
| С кредита счетов В дебет счетов | Разные суммы, уже отражен. в журн.-ордерах | Итого | 40* | ||||||||||||
| 90-2 | |||||||||||||||
| 90-5 | |||||||||||||||
| 91-2 | |||||||||||||||
| Итого | |||||||||||||||
| По ж/о №10 | |||||||||||||||
| Всего | |||||||||||||||
| Счет 40* (кредит) отражается справочно. |
.
2.2.2 Задание 2. Бюджетирование и контроль затрат
Бюджетирование – метод оперативного управления посредством составления бюджетов (сметных планов) действий подразделений организации в количественном выражении.
Бюджетирование - комплексный процесс, включает оперативное планирование, учет и контроль финансовых потоков и результатов.
Бюджет предприятия – это финансовый документ, где спланированы события, которые совершатся в будущем. Бюджеты составляют сроком на один год, с разбивкой на более короткие периоды времени. Бюджеты разрабатываются в целом для организации и для подразделений. Виды и формы бюджетов могут быть произвольными. Для выражения содержания бюджета можно использовать таблицы различных форм.
В совокупности все бюджеты организации представляют систему – генеральный бюджет. Структура генерального бюджета зависит от размера и структуры организации, уровня развития менеджмента и квалификации разработчиков. Генеральный бюджет предприятия структурно можно разделить на две взаимосвязанные части: операционный бюджет - план производственной деятельности организации; и финансовый бюджет - план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Каждая часть состоит из отдельных смет, бюджетов скоординированных по всем функциям и подразделениям организации.