Расчет основных показателей финансового состояния предприятия

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Красноярск, 2011

ВВЕДЕНИЕ

Комплексный экономический анализ деятельности предприятия в качестве предмета исследует хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическую сущность и конечные финансовые результаты деятельности.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (ХД) предприятия как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах функционирования хозяйственных систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования ХД предприятия.

Важнейшими задачами анализа являются:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов;

2) определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

3) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

4) выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

5) проверка оптимальности управленческих решений.

Целью выполнения курсовой работы являются проверка и оценка полученных студентами теоретических знаний и практических навыков по их применению при проведении экономического анализа предприятия.

Задача курсового проекта состоит в выработке у студентов устойчивых навыков по сбору и обработке экономической информации о хозяйствующих субъектах.

Курсовая работа выполняется в два этапа.

Первый этап выполнения курсовой работы осуществляется студентом в период прохождения им летней производственной практики после окончания 3 курса. Первый этап заключается в сборе экономической информации о хозяйствующем субъекте за два последних года его работы. Сбор экономической информации осуществляется студентом по формам бухгалтерской и финансовой отчетности, представленным в Приложении.

Полнота и качество собранной информации проверяется преподавателем на защите пройденной практики.

Второй этап выполнения курсовой работы заключается в проведении комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия, на базе которого проходила практика и производился сбор экономической информации. По итогам анализа студенту необходимо сформулировать выводы и предложения.

Общий объем работы 50-80 машинописных листов. Работа включает титульный лист, оглавление, введение, главы с разбивкой на параграфы, заключение, библиографический список и приложение. Текст печатается 14-м шрифтом через 1,5 интервала, ширина полей: 3 см слева, 2 см сверху, 2,5 см снизу, 1 см справа, нумерация страниц снизу от центра.

Все работы сдаются за десять дней до зачетной недели, устная защита курсовой работы производится в зачетную неделю. По итогам защиты выставляется оценка.

СОДЕРЖАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Материалы курсовой работы группируются по следующим разделам.

Введение

Раздел 1. Анализ экономического потенциала и финансового состояния предприятия

1.1. Расчет основных показателей финансового состояния предприятия

1.2. Расчет и анализ показателей ликвидности и платежеспособности

1.3. Анализ оборачиваемости основного капитала и оборотных средств

Раздел 2. Анализ общепроизводственных показателей

2.1. Анализ деловой активности и эффективности работы предприятия

2.2. Оценка и анализ финансовых результатов

2.3. Анализ организационно-технического уровня производства

Раздел 3. Анализ использования производственных ресурсов

3.1. Анализ использования основных фондов

3.2. Анализ использования материальных ресурсов

3.3. Анализ труда и заработной платы

Раздел 4. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

4.1. Анализ себестоимости продукции

4.2. Анализ объема производства и реализации продукции

4.3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Заключение

Приложение

Библиографический список

Во введении необходимо дать краткую экономическую характеристику хозяйствующего субъекта, на основе экономической информации которого выполняется курсовая работа. Она должна содержать:

- характеристику видов деятельности;

- описание месторасположения и территориального размещения;

- организационно-правовую форму;

- оценку масштабов хозяйственной деятельности;

- оценку экономической эффективности хозяйственной деятельности;

- оценку производственного потенциала;

- оценку объемов используемых ресурсов.

Анализ экономического потенциала и финансового состояния предприятия

Расчет основных показателей финансового состояния предприятия

По данным бухгалтерского баланса составим аналитический баланс и проанализируем структуру имущества предприятия и источников его образования, используя Таблицу 1.1.

Таблица 1.1 - Анализ структуры имущества предприятия и источников его образования

№ п/п	Показатели	Номера строк баланса	На начало года	На конец года	Изменение
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб. (гр.6–гр.4)	% (гр.7 -гр.5)
	АКТИВ	п.1+п.2
	Внеоборотные активы	190(1100)		69,54		65,92		-3,62
1.1.	Нематериальные активы	110(1110)	-		-
1.2.	Основные средства	120(1130)		44,30		46,15		1,85
1.3.	Прочие внеоборотные средства	(130+135+ +140+145+ +150) (1170)		25,24		19,77	-791	-5,47
2.	Оборотные активы	290 (1200)		30,46		34,08		3,62
2.1.	Запасы	(210+220) (1210)		4,51		3,43	-186	-1,08
2.2.	Дебиторская задолженность, платеж по которой ожидается после 12 месяцев	230 (1230)	-	-	-	-	-	-
2.3.	Дебиторская задолженность, платеж по которой ожидается до 12 месяцев	240 (1230)		23,63		27,37		2,74
Продолжение таблицы 1.1
2.4.	Краткосрочные финансовые вложения	250 (1240)
2.5.	Денежные средства	260 (1250)		2,31		3,28		0,96
2.6.	Прочие оборотные активы	270 (1260)	-	-	-	-	-	-
3.	Медленно-реализуемые активы	(210+220+ +230+270) (1210+1230+1260)		4,51		3,34	-186	-1,08
4.	Наиболее ликвидные активы	(250+260) (1240+1250		2,31		3,28		0,96
	ПАССИВ	п.5+п.6+ п.7
5.	Капитал и резервы	490 (1300)		95,87		97,29		1,41
5.1.	Уставный капитал	410 (1310)		2,78		2,38		-0,40
5.2.	Добавочный и резервный капитал	(420+430) (1350+1360		71,04		60,78		-10,26
5.3.	Нераспределенная прибыль	470 (1370)		22,06		34,13		12,07
6.	Долгосрочные обязательства	590 (1400)		0,13		0,11		-0,02
7.	Краткосрочные обязательства	690 (1500)				2,61	-354	-1,39
7.1.	Заемные средства	610 (1510)	-	-	-	-	-	-
7.2.	Кредиторская задолженность	(620+630) (1520)		3,78		2,45	-341	-1,33
7.3.	Прочие обязательства	(640+650+ +660)1550		0,22		0,15	-13	-0,06
8.	Всего заемных средств	(590+690) 1400+1500		4,13		2,71	-354	-1,41
9.	Собственные оборотные средства	(490-190) 1300-1100		26,34		31,37		5,03
10.	Итог баланса	1600=1700

Данные Таблицы 1.1 показывают, что у предприятия за отчетный год уменьшилась сумма недвижимого имущества (на 3,62 %), в то время как увеличилась доля текущих активов на 3,62 %.

Медленно-реализуемые и наиболее ликвидные активы изменились незначительно.

Доля собственного капитала в составе источников формирования хозяйственных средств составила 95,87% начало года и 97,29% на конец года, т.е. их доля увеличилась на 1,41%, что является положительным фактом. В то же время уменьшилась доля краткосрочных и долгосрочных обязательств на 1,39% и 0,02% соответственно.

Данные выводы можно проиллюстрировать следующей диаграммой (Рис. 1):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.1 и в ячейках D6-15 и E6–15 вводятся соответствующие данные из Таблицы 1.1.

Структуру имущества предприятия и источники его образования можно отразить в Таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Структура имущества предприятия и источники его образования

№ п/п	Показатели	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.
	АКТИВ
Продолжение таблицы 1.2
	Недвижимое имущество
	Текущие активы - всего
	из них:
	материально-производственные запасы
	наиболее ликвидные активы
	Пассив
	Собственный капитал
	Заемные средства - всего

По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» необходимо определить наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества. Для анализа формируется Таблица 1.3.

Таблица 1.3 - Наличие, динамика и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества

В рублях

№ п/п	Показатели	Строка баланса	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
	Основные средства
	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности				-164
	Животные на выращивании
	Затраты в незавершенном производстве
	Расходы будущих периодов				-25
	Всего производственных активов	Х
	Общая стоимость имущества
	Удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества (стр.6:стр.7)*100	Х	46,78	47,83	1,05

Данные Таблицы 1.3. можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 2):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.2 и в ячейках E2, E3 и F2, F3 вводятся соответствующие данные из Таблицы 1.3.

По данным Таблицы 1.3 можно сделать вывод, что доля производственных активов в общей стоимости имущества не изменилась за отчетный год по сравнению прошлым, это связано с тем, что с уменьшением стоимости производственных активов произошло уменьшение общей стоимости имущества.

Для характеристики физического состояния основных средств предприятия необходимо рассчитать следующие коэффициенты: коэффициент годности; коэффициент износа; коэффициент обновления; коэффициент выбытия. Для анализа используются данные формы № 5 бухгалтерской финансовой отчетности «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Доля активной части основных средств, % =

Коэффициент износа =

Коэффициент годности = 1- коэффициент износа

Коэффициент обновления =

Коэффициент выбытия =

По итогам расчета формируется таблицу 1.4.

Таблица 1.4 - Расчет коэффициентов, характеризующих физическое состояние основных средств предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Значение на начало года, тыс.руб.	Поступило (введено), тыс.руб.	Выбыло, тыс.руб.	Значение на конец года, тыс.руб.	Изменение
в абсолютной сумме	в %
1.	Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.						6,00
2.	Амортизация основных средств, тыс. руб.		Х	Х		-70	-0,17
3.	Доля активной части основных средств, %	9,23	Х	Х	8,75	Х	-0,49
4.	Коэффициент износа	0,72	Х	Х	0,68	Х	-0,04
5.	Коэффициент годности	0,28	Х	Х	0,32	Х	0,04
6.	Коэффициент обновления		0,10	Х	Х	Х	Х
7.	Коэффициент выбытия		Х	0,05	Х	Х	Х

Полученные значения коэффициентов можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 3):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.3 и в ячейках D2, D3 и E2, E3 вводятся соответствующие данные из Таблицы 1.4.

Износ основных средств составил 68%, произошло обновление рабочих машин, транспортных средств. За отчетный период произошло неблагоприятное изменение - уменьшилась доля активной части основных средств.

Для оценки финансового потенциала необходимо рассчитать размер собственных оборотных средств предприятия на начало и конец года. Для этого сформируем таблицу 1.5.

Таблица 1.5 - Расчет размера собственных оборотных средств предприятия на начало и конец года(тыс. руб.)

№ п/п	Собственные оборотные средства предприятия.	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
	Вариант 1
	Собственный капитал
	Долгосрочные обязательства
	Внеоборотные активы (недвижимое имущество)
	Итого собственных оборотных средств (стр.1 +стр. 2 - стр. 3)
	Вариант II
	Текущие активы
	Краткосрочные обязательства			-354
	Итого собственных оборотных средств (стр.5 - стр.6)

При анализе данных таблицы 1.5. можно сделать вывод, что собственные оборотные средства увеличились на 3835 тыс. руб. Краткосрочные обязательства уменьшились на 23,8%.

При расчете источников формирования материально-производственных запасов предприятия на начало и конец года используются данные о величине собственных оборотных средств из таблицы 1.5. Группировка данных и расчет показателей производится в Таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Расчет источников формирования материально-производственных запасов предприятия на начало и конец года

В тысячах рублях

№ п/п	Источники формирования материально-производственных запасов	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1.	Собственные оборотные средства
2.	Краткосрочные кредиты банков и займы (баланс строки 610) (стр1510)
3.	Расчеты с кредиторами по товарным операциям (баланс строк 621)			-152
4.	Итого источников формирования материально- производственных запасов (стр.1 +2+3)

Полученные данные Таблицы 1.6 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 4):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.4 и в ячейках G2, G3 и H2, H3 вводятся соответствующие данные из Таблицы 1.6.

Данные Таблицы 1.6 позволяют сделать следующие выводы: собственные оборотные средства уменьшились на 3835 тыс. руб.В целом же, источники формирования материально- производственных запасов увеличились на 3683 тыс. руб.

Для определения степени покрытия материально-производственных запасов собственными оборотными средствами и источниками формирования запасов используются бухгалтерский баланс и результаты расчетов в таблицах 1.3, 1.4 и 1.5. Для анализа сформируем таблицу 1.7.

Таблица 1.7 - Анализ покрытия материально-производственных запасов собственными оборотными средствами и источниками формирования запасов

В тысячах рублях

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Недостаток (–), излишек (+)
на начало года	на конец года
	МПЗ (стр. баланса 211+212 + 213 +214+220) (1210+1220)			Х	Х
	Собственные оборотные средства
	Источники формирования МПЗ

Из таблицы 1.7 можно сделать вывод, что материально-производственные запасы обеспечены собственными оборотными средствами полностью на начало года и на конец года.

Для анализа движения денежных средств на предприятии по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая) проанализируем данные формы № 4 бухгалтерской финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств». Сгруппируем данные в таблицу 1.8.

Таблица 1.8 - Движение денежных средств предприятия в разрезе видов деятельности

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
	Текущая деятельность
	Поступления:
	выручка от реализации продукции, работ, услуг
	авансы полученные
Продолжение таблицы 1.8
	прочие
	Платежи:	(16438)
	по расчетам с поставщиками	(10505)
	со своими работниками	(2004)
	с органами социального страхования и обеспечения
	по расчетам с бюджетом	(2629)
	авансы выданные
	проценты по банковским кредитам
	прочие	(1300)
	Итого
	Инвестиционная деятельность
	Поступления:
	реализация долгосрочных активов
	Платежи:	(7845)
	приобретение основных средств	(7845)
	Итого	(2099)
	Финансовая деятельность
	Приток:
	ссуды и займы полученные
	Отток:
	возврат кредитов
	Итого
	Общее изменение денежных средств
	Денежные средства на начало года
	Денежные средства на конец года

Движение денежных средств показывает, что по текущей деятельности платежи составили 16438 тыс. руб., а поступления 19100 тыс. руб., т.е. поступления превысили платежи на 2662 тыс. руб. За отчетный период произошло увеличение денежных средств с 859 тыс. руб. до 1422 тыс. руб.

Рассчитаем основные коэффициенты, характеризующие уровень финансовой устойчивости предприятия, расчеты произведены в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Расчет коэффициентов, характеризующих уровень финансовой устойчивости предприятия

№ п/п	Коэффициенты	Порядок расчета коэффициентов	Фактическое значение коэффициентов	Установленный критерий
на начало года	на конец года
1.	Коэффициент заемных средств		23,24	35,85	<=1
2.	Коэффициент автономии		0,96	0,97	>=0,5
3.	Коэффициент покрытия инвестиций		0,96	0,98
4.	Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными средствами		0,86	0,92	>=0,1
5.	Коэффициент маневренности функционирующего капитала		0,17	0,11	Уменьшение показателя в динамики
6.	Коэффициент накопления амортизации	Износ ОС и НМА / Первоначальная стоимость ОС и НМА	0,72	0,68	< 0,5

Результаты расчетов Таблицы 1.9 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 5):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис. 5 и в ячейках B2 - 7 и C2 – 7 введите соответствующие данные из Таблицы 1.9.

Из анализа данных Таблицы 1.9 видно, что коэффициент заемных средств увеличился. Это говорит о том, что доля заемных средств увеличивается к концу года. Доля собственного капитала увеличилась. Коэффициент покрытия инвестиций также увеличился, коэффициент обеспеченности текущих активов увеличился в 0,09. На 0,03 возрос коэффициент накопления амортизации. Такое положение говорит в пользу предприятия, т.к. все показатели находятся в пределах нормы.