Бюджетирование. Формирование общего бюджета предприятия
Планирование производственной мощности предприятия.
Производственная мощность предприятия – это способность предприятия производить свою продукцию в течение заданного рабочего в соответствии с установленной специализацией.
Для расчета производственной мощности используются следующие данные:
а) количество, состав, техническое состояние оборудования и данные по производственной площади,
б) технические нормы производительности оборудования и трудоемкость выпускаемой продукции,
в) номенклатура выпускаемых изделий, их количественное соотношение в производственной программе,
г) фонд времени работы оборудования и режим работы предприятия. При расчете производственной мощности предприятия принимается максимально возможный плановый эффективный годовой фонд работы оборудования.
![]() |
Для агрегатов непрерывного действия плановый фонд рассчитывается по формуле:
где: Т непр – непрерывный фонд (час),
t p - время по нормативам для выполнения ремонтных работ,
t п.тех – время, необходимое для технологических остановок агрегатов и оборудования, если оно не включено нормы их использования.
Для агрегатов прерывного действия:
![]() |
где: tв –количество выходных и праздничных дней в году,
tк.р. – количество дней капитального и планово-предупредительного ремонта, если они проводятся в рабочее время,
К см - количество смен работы оборудования в сутки,
tсм - продолжительность смены,
Пр - процент планируемых текущих простоев.
Производственная мощность определяется по ведущим участкам и цехам.
![]() |
Расчет производственной мощности ведущего цеха рассчитывается по формуле:
где:
Мп – производственная годовая мощность однотипного оборудования,
п - количество единиц данного вида оборудования.
На основе расчета производственной мощности отдельных единиц и групп оборудования, участков и цехов предприятия выявляются так называемые «узкие места».
«Узкое место» это те цеха, участки, агрегаты, установки и группы оборудования основного и вспомогательного производства, пропускная способность которых не соответствует мощности ведущего звена, по которому устанавливается производственная мощность предприятия.
В процессе планирования производственной мощности определятся коэффициент ее использования, представляющего собой отношение годового объема выпуска продукции к среднегодовому значению мощности:
где КМ — коэффициент использования производственной мощности;
Q факт — фактический годовой объем выпуска продукции;
МСР — среднегодовая производственная мощность.
Виды производственной мощности
Теоретическая производственная мощность представляет собой объем хозяйственных операций, который может быть достигнут в идеальных условиях работы с минимально возможными отрицательными результатами. Это максимально возможный выход продукции, называемый паспортнойпроизводственной мощностью предприятия.
Практическая производственная мощность определяет наивысший уровень производства, который достигается при сохранении приемлемой степени эффективности с учетом допустимых или неизбежных потерь рабочего времени, связанных с ремонтом оборудования и режимом работы предприятия.
Нормальная производственная мощность характеризует средний уровень хозяйственной деятельности, достаточный для удовлетворения спроса на производимые предприятием товары и услуги в течение ряда лет с учетом сезонных и циклических колебаний спроса, тенденций его роста или сокращения.
Плановая производственная мощность соответствует годовой нормальной производственной мощности предприятия.
Входная производственная мощность устанавливается на начало планового периода и определяется с учетом имеющихся на начало года производственных фондов, рабочей силы и других ресурсов.
Выходная мощность определяется на конец года.
Производственная мощность может быть выражена:
1. в единицах продукции,
2. массе товаров,
3. рублях,
4. человеко-часах и других показателях.
Выходная мощность определяется по формуле:
Мн - мощность на начало периода,
Мс – ввод мощности в результате строительства,
Мр – прирост мощности вследствие реконструкции,
Мп - увеличение мощности в результате технического перевооружения,
Миз - увеличение или уменьшение мощности вследствие изменения номенклатуры
Мв – уменьшение мощности вследствие выбытия оборудования.
Среднегодовая мощность, определяется по формуле:
где МСР — среднегодовая мощность, шт./год;
МВХ — входная мощность;
МВВ — вводимая мощность;
МВЫБ — выбывающая мощность;
Ч вв — число месяцев эксплуатации, введенных в действие мощностей,
Чс — число месяцев, оставшихся до конца года с момента выбытия мощности
Производственная мощность должна быть сбалансирована с производственной программой, которая должна учитывать спрос на продукцию.
Планирование ресурсного обеспечения деятельности предприятия.
К основным ресурсам предприятия относятся трудовые и материальные ресурсы.
Планирование трудовых ресурсов связывает между собой широкий круг понятий:
- кадры предприятия,
- производительность труда,
- фонд оплаты труда.
Основными методами расчета потребности предприятия в персонале являются расчеты по трудоемкости производственной программы, нормам выработки, нормам обслуживания.
В общем виде годовую потребность рабочих тех или иных профессий, например токарей, можно рассчитать как отношение трудоемкости годовой производственной программы выполнения токарных работ к эффективному
фонду времени одного рабочего по формуле
где РР - потребная численность рабочих, чел.;
ТГ- - общая (годовая) трудоемкость работ, ч;
ФЭ - годовой эффективный фонд рабочего времени, чел.-ч.
Норматив численности работников по трудоемкости производственной программы определяется по формуле:
где:
Тпл - плановая трудоемкость производственной программы (час),
Фн - норматив рабочего времени на одного рабочего (час)
Квн – коэффициент выполнения норм времени.
Плановая трудоемкость производственной программы определяется по плановому нормативу трудовых затрат на единицу продукции на плановый выпуск продукции.
![]() |
Определение численности рабочих по норме выработки:
где:
ОПпл - плановый объем продукции в установленных единицах измерения за определенный период времени,
Нв - плановая норма выработки в тех же единицах измерения за тот же период времени
Квн – коэффициент выполнения норм времени.
Планирование численности рабочих в аппаратных процессах и вспомогательных рабочих, на которые имеются нормы обслуживания сводится к определению общего количества объектов обслуживания с учетом сменности работ:
где:
К
![]() |
о - количество единиц установленного оборудования,
Но – норма обслуживания (например, две установки),
С – количество рабочих смен,
Ксп - коэффициент перевода явочной численности рабочих в списочную (1,1 например).
Трудовой потенциал предприятия может быть представлен как фонд ресурса труда (чел/дни, чел/часы) и определяется умножением среднесписочной численности работников (Чсп) на среднюю продолжительность рабочего периода (дни,часы).
где:
Трв – продолжительность рабочего времени в плановом периоде определяется на основе бюджета рабочего времени.
Трв = (Тк-Тв-Тпрз-То-Тб-Ту-Тг-Тпр)*Псм – (Ткм+Тп+Тс),
где:
Тк – количество календарных дней в году,
Тв – количество выходных дней в году,
Тпрз – количество праздничных дней в году,
То – продолжительность очередных и дополнительных отпусков,
Тб – невыходы на работу по болезням и родам,
Ту – продолжительность учебных отпусков,
Тг – время на выполнение государственных обязанностей,
Тпр – прочие неявки, разрешенные законом,
Псм – продолжительность рабочей смены,
Ткм – потери рабочего времени у кормящих матерей,
Тп – потери рабочего времени в связи с сокр. раб. днем подростков,
Тс - потери рабочего времени в связи с сокр. раб. днем в предпраздничные дни.
Производительность труда - это произведённое за единицу времени количество продукции (или просто количество продукции в единицу времени).
Планирование производительности труда
Производительность труда определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени и определяется по формуле:
П тр = N / Т,
где:
N - количество произведённой продукции в натуральных единицах измерения (шт., м, кг) за отрезок времени Т;
Т - отрезок времени, которому соответствует выпуск продукции (час,смена, месяц, год).
Иногда еще этот показатель называют выработкой.
Выработка – это количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо приходящаяся на одного среднесписочного работника за определенный период:
В = ОП/Числ,
где: ОП – объем произведенной продукции,
Числ – среднесписочная численность работников.
Производительность труда в денежном выражении:
П тр = Q / Т = руб./час (смена, день, месяц, год)
Где:
Q - количество произведенной продукции в руб. за период Т,
Т - период (отрезок) времени, за который произведена продукция.
Трудоемкость - затраты рабочего времени на производство единицы продукции в натуральном выражении.
3. Трудоемкость определяется по формуле:
Тр = Т / N,
где:
Т - время, затраченное на производство продукции,
N - количество произведённой продукции в натуральных измерителях.
Планирование фонда оплаты труда
Планирование фонда оплаты труда и расчет среднемесячной заработной платы отдельных категорий персонала производится после определения требуемой численности работников и трудоемкости выполняемых работ.
Общий фонд планируемой заработной платы промышленно-производственного персонала определяется в зависимости от существующих на предприятии форм и систем оплаты труда.
При этом могут быть использованы как укрупненные, так и уточненные методы расчета.
В рыночной экономике фонд заработной платы различных категорий работников может быть рассчитан укрупненно, например, по суммарной трудоемкости планируемой производственной программы или по действующему минимальному уровню оплаты труда и другим показателям, скажем, нормативу заработной платы на 1 рубль продукции, работ и услуг. Приведем для примера некоторые расчетные формулы.
Годовой фонд заработной платы основных рабочих планируется на основе данных трудоемкости и сложности работ:
ФГ = ТПл * ЧСР *(1+КД),
где:
ТПЛ — трудоемкость годовой производственной программы, ч;
ЧСР — средняя тарифная часовая ставка, руб./ч;
Кд — коэффициент (процент) дополнительной оплаты труда с учетом премии рабочим.
Фонд оплаты труда всех категорий персонала может быть рассчитан также и по минимуму месячной оплаты, установленному на планируемый период:
ФГ = 12*ММ * ЧПЛ * КСР * (1+КД),
где:
12 – количество месяцев в году,
ММ — действующий минимум оплаты труда;
ЧПЛ — общая численность промышленно-производственного персонала;
КСР — средний квалификационный коэффициент работников.
Кд — коэффициент (процент) дополнительной оплаты труда с учетом премии рабочим.
При использовании на предприятии так называемой бестарифной оплаты труда годовой фонд заработной платы представляет собой установленную часть (долю) прибыли (дохода):
ФО = ПО - НО
где ФО — фонд оплаты труда;
ПО — общая сумма прибыли;
НО — суммарные налоговые отчисления прибыли.
При планировании годового фонда оплаты труда работников необходимо также определить сумму налоговых отчислений на социальное страхование (ЕСН) из фонда заработной платы:
ФН = ФГ * КН,
где ФН — фонд налоговых отчислений;
КН — суммарный налоговый коэффициент.
В настоящее время единый социальный налог на заработную плату составляет 26% от расходов на оплату труда.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть вторая) установлен единый социальный налог по ставке 26% от расходов на оплату труда.
Кроме того, предприятие производит отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в размере страхового тарифа, указанного в страховом свидетельстве – для каждого предприятия индивидуально).
Законодательно установлено 22 класса профессионального риска, каждому из которых присвоен определенный страховой тариф в размере от 0,2 % до 8,5%.
Если для предприятия размер страхового тарифа, указанный в страховом свидетельстве равен 0,3, то суммарный тариф отчислений на социальные нужды составит 26,0% + 0,3 % = 26,3% от суммы расходов на оплату труда.
Планирование материальных ресурсов
При планировании потребности производственных ресурсов, кроме мощности и показателей ее использования, определяется также количество необходимых материальных ресурсов. Годовая потребность в основных видах материалов рассчитывается исходя из прогрессивных норм его расхода на единицу продукции и запланированного объема выпуска продукции.
Планирование потребности материальных ресурсов ведется по каждому виду, марке и размеру материала для всей номенклатуры продукции, работ и услуг, производимых цехом или предприятием. Расчеты могут выполняться как в натуральных, так и стоимостных измерителях. В стоимостном выражении общую потребность предприятия в материальных ресурсах можно определить по формуле
![]() |
где:
РM — годовой расход материальных ресурсов, руб.;
п — номенклатура выпускаемой продукции;
НР — норма расхода материала на деталь, кг/шт.;
ЦМ — цена материала, руб./кг;
ВО — вес (масса) реализуемых отходов, руб./кг;
ЦО — цена реализуемых отходов, руб./кг;
Nк — годовой объем выпуска продукции, шт.
При планировании материальных ресурсов, кроме годовой потребности, устанавливается также величина (норматив) производственных(текущих) запасов материалов.
Расчеты можно выполнить одним из двух способов:
1) делением годовой потребности на число поставок материалов в год;
2) умножением среднесуточного расхода материалов на норму их запаса (количество дней).
При этом принимается во внимание коэффициент использования материальных ресурсов, который определяется отношением веса (массы) детали к весу (массе) заготовки. Полученные значения коэффициентов по деталям-представителям характеризуют как эффективность применения ресурсов, так и уровень действующей технологии и квалификации персонала.
Бюджетирование. Формирование общего бюджета предприятия.
Бюджетирование – это производственное финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов.
Бюджет – это количественный показатель плана, который характеризует расходы и доходы предприятия, позволяет определить финансовые результаты и капитал, который необходимо привлечь для достижения поставленной цели.
Работа по составлению бюджета включает следующие этапы:
А) подготовка прогноза и бюджета продаж,
Б) определение ожидаемого объема производства,
В) расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции,
Г) расчет и анализ денежных потоков,
Д) составление планируемых финансовых отчетов
Общий бюджет – это скоординированный по всем показателям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющим блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового контроля.
Операционный бюджет – это система бюджетов, характеризующая затраты на производство, реализацию продукции, управление предприятием, а также затраты по отдельным стадиям производства функциям управления предприятием.
Составление общего бюджета начинается с операционного, первым шагом в разработке которого является бюджет продаж.
Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и выручке от реализации. Сложность расчета бюджета продаж связана с тем, что объем реализации определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры рынка.
На основе бюджета продаж формируется бюджет производства, задачами которого являются:
1) определение объема затрат,
2) проведение группировки затрат в зависимости от связи с процессом производства,
3) определение нормативов общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период,
Бюджет производства показывает количество продукции, которое необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и необходимый уровень запаса. На основе этого бюджета составляется бюджетный отчет т прибылях и убытках .
Финансовый бюджет – это план, в котором отражается объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые источники их использования. Он включает бюджет движения денежных средств, т.е. план поступлений и платежей денежных средств. Определяющим при этом является время фактических поступлений и платежей, а не время исполнения хозяйственных операций.
Бюджет капитальных вложений определяет какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций.
Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка бухгалтерского баланса, который характеризует изменение в финансовом и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных предыдущих бюджетов в хозяйственных и финансовых операциях.
i. [MSOffice1]