Проанализируйте влияние изменения структуры издержек на силу воздействия операционного рычага и порог рентабельности. 4 страница
1. Силу воздействия операционного рычага.
2. Валовую маржу и прибыль.
3. Порог рентабельности и запас финансовой прочности.
Сделайте соответствующие выводы.
Решение:
| Показатель, формула расчета | Ситуация 1 | Ситуация 2 | Ситуация 3 |
| 1.Сила воздействия операционного рычага (СВОР): СВОР = ВМ / П = (Выручка – Перем (Выручка – Перем изд – Пост изд) | СВОР = 320 / 60 = 5,34 | СВОР = 400 / 140 = 2,857 | СВОР = 400 / 140,39 = 2,849 |
| 2.Валовая маржа (ВМ): ВМ = Выручка от реализации – Переменные издержки Коэффициент валовой маржи: Коэф ВМ = ВМ / выручка от реализации Прибыль (П): П = ЗФП * Коэф ВМ | ВМ = 800 – 480 = 320 Коэф ВМ = 320 / 800 = 0,4 П = 150 * 0,4 = 60 | ВМ = 1000 – 600 = 400 Коэф ВМ = 400 / 1000 = 0,4 П = 350 * 0,4 = 140 | ВМ = 1300 – 900 = 400 Коэф ВМ = 400 / 1300 = 0,308 П = 455,84 * 0,308 = 140,39 |
| 3.Порог рентабельности (ПР): ПР = Постоянные затраты / Коэф ВМ Запас финансовой прочности (ЗФП): ЗФП = Выручка от реализации – ПР = ПР,руб / Выручка от реализации | ПР = 260 / 0,4 = 650 ЗФП = 800 – 650 = 150 Или ЗФП(%) = 650 / 800 = 0,8125 = 81,25% | ПР = 260 / 0,4 = 650 ЗФП = 1000 – 650 = 350 ЗФП(%) = 650 / 1000 = 0,65 = 65% | ПР = 260 / 0,308 = 844,16 ЗФП = 1300 – 844,156 = 455,84 ЗФП(%) = 844,16 / 1300 = 0,6493 = 64,93% |
Выводы:
1. СВОР больше там (ситуация 1 = 5,34 против ситуации 2 и 3 = 2,857 и 2,849), где выше удельный вес постоянных издержек в общей сумме издержек (260 из 480 против 260 из 600 и 260 из 900)
2. ОР тем выше, чем ближе в ПР расположен объем продаж (ситуация 1: 5,34 при 650 и 1140, ситуация 2: 2,857 при 650 и 1430, ситуация 3: 2,849 при 844,16 и 2140) - чем больше степень воздействия ОР, тем выше предпринимательский риск.
3. Для продукта с высоким значением ОР положение ниже ПР приводит к получение больших убытков, достижение уровня безубыточности и превышение его позволяет получить прибыль, которая растет с увеличением объема продаж
4. Если предприятие имеет низкий ОР, то степень предпр риска снижается, размер получаемой прибыли незначителен.
Расходы корпорации
Задача 20.
Рассчитать по машиностроительному заводу производственную себестоимость выпускаемой товарной продукции на планируемый год с учетом резервов по снижению себестоимости.
1. Ожидаемое исполнение сметы затрат на производство в текущем году: (тыс. руб.)
| Сырье и основные материалы Возвратные отходы Вспомогательные материалы Топливо Энергия Заработная плата основная и дополнительная Отчисления на социальное страхование Амортизация основных фондов Прочие расходы Списано затрат на непроизводственные счета Изменение остатков незавершенного производства и полуфабрикатов, включаемых в валовую продукцию (+, -) Коммерческие расходы Товарная продукция в оптовых ценах предприятия | определить +2800 |
2. Рост объема производства на планируемый год - 3,5%.
3. Выписка из актива баланса предприятия на 1 октября текущего года: (тыс. руб.)
| Денежные средства, расчеты и прочие активы Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил Товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями Товары на ответственном хранении у покупателя |
4. Остатки готовой продукции на складе на 1 октября текущего года - 1760 тыс. руб.
5. План отгрузки продукции в IV квартале текущего года (по производственной себестоимости) - 10450 тыс. руб. Квартальный план по выпуску продукции предполагается выполнить на 103%, по отгрузке - на 103%. .
6. Распределение выпуска продукции по кварталам планового года: I - 24%, II- 25, III- 25, IV - 26%.
7. За 9 месяцев текущего года отгружено продукции (по производственной себестоимости) на 36000 тыс. руб.
8. Стоимость товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, по данным квартальных балансов: на 1 января - 1850 тыс. руб., 1 апреля - 1910 тыс., 1 июля - 1650 тыс., на 1 октября - 1720 тыс. руб.
9. В результате принятых финансовым отделом мер сумма товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателей к 1 января планируемого года уменьшится на 250 тыс. руб., а товаров отгруженных, но не оплаченных в срок покупателями, - на 10%.
10. Срок документооборота по товарам отгруженным в планируемом году составляет 12 дней.
11. В планируемом периоде норма запаса по готовой продукции составит 10 дней.
12. Планом по труду предусмотрено увеличить производительность труда на 6%, среднегодовую заработную плату работникам завода - на 3%.
13. Рост фондоотдачи составит 8% при увеличении амортизационных отчислений на 6%.
14. Коммерческие расходы в планируемом году составят 3550 тыс. руб.
Задача 21.
Составить смету затрат на производство товарной продукции на планируемый год исходя из следующих данных:
1. На планируемый год определены следующие затраты:
- материальные затраты – 403180 тыс. руб.
- возвратные отходы – 13200 тыс. руб.
- фонд оплаты труда – 121350 тыс. руб.
2. На предстоящий год рассчитаны
3. :
- среднегодовая стоимость амортизируемого имущества 95300 тыс. руб.
- средняя норма амортизационных отчислений – 14,8%
- сумма затрат на НИОКР – 8500 тыс. руб.
- коммерческие расходы – 29200 тыс. руб.
4. В планируемом году предполагается списать на непроизводственные счета 2% затрат на производство.
5. Прирост стоимости остатков незавершенного производства ожидается в размере 62590 тыс.руб.
6. Выручка от реализации в планируемом году составит 567085 тыс. руб.
7. Норма запаса готовой продукции на планируемый год составляет 20 дняей.
8. Средний срок документооборота в плановом году составит 9 дней.
Решение:
| Показатели: | Тыс. руб. |
| Материальные затраты за вычетом возвратных отходов: | 403 180 – 13 200 = 389 980 |
| Фонд оплаты труда | 121 350 |
| Социальные отчисления | 0, 3 * 121 350 = 36 405 |
| Амортизационные отчисления | 0, 148 * 95 300 = 14 104, 4 |
| Прочее | 8 500 |
| Итого затрат на производство | 389 980 + 121 350 + 36 405 + 14 104, 4 + 8 500 = 570 339, 4 |
| Непроизводительные расходы | 0, 02 * 570 339, 4 = 11 406, 788 |
| Производственная с/с валовой продукции | 570 339, 4 – 11 406, 788 = 558 932, 612 |
| Изменение остатков незавершенного производства | + 62 590 |
| Производственная с/с товарной продукции | 558 932, 612 – 62 590 = 496 342, 61 |
| Внепроизводственные расходы | 29 200 |
| Полная себестоимость | 496 342, 61 + 29 200 = 525 542, 61 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции | 525 542, 61 / 567 085 = 0, 927 |
Задача 22
Рассчитать по цементному заводу плановую себестоимость реализуемой продукции на основе следующих данных:
| 1. Ожидаемое исполнение сметы затрат на производство в текущем году (т.р.): | |
| - сырье и основные материалы | |
| - возвратные отходы | |
| - вспомогательные материалы | |
| - топливо со стороны | |
| - фонд оплаты труда | |
| - страховые платежи | Определить |
| - амортизация основных фондов | |
| - прочие денежные затраты | |
| Итого затрат на производство | Определить |
| - списано на непроизводственные счета | |
| - уменьшение остатков незавершенного производства, включаемых в валовую продукцию | |
| Производственная себестоимость товарной продукции | Определить |
| - коммерческие расходы | |
| Полная себестоимость товарной продукции | Определить |
| 2. Товарная продукция в оптовых ценах | |
| 3. Ожидаемые остатки нереализованной продукции на начало планируемого года по производственной себестоимости: | |
| - готовой продукции на складе | |
| - товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил | |
| - товаров, не оплаченных в срок | |
| - товаров на ответственном хранении у покупателей | |
| 4. Рост объема производства на планируемый год, (%) | |
| 5. Норма запаса готовой продукции на планируемый год, дней: | |
| - готовой продукции | |
| - товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил | |
| 6. Коммерческие расходы в планируемом году | |
| 7.Выпуск продукции IV квартала составит 24% от объема производства планируемого года. |
Решение:
1) Страховые платежи (Отчисления на социальные нужды) = 
= 
= 1059 т.р.;
2) Итого затрат на производство = сырье и основные материалы – возвратные отходы + вспомогательные материалы + топливо со стороны + фонд оплаты труда + страховые платежи + амортизация основных фондов + прочие денежные затраты = 854 - 120 + 570 + 480 + 3530 + 1059 + 340 + 95 = 6808 т.р.;
3) Итого затрат на валовую продукцию = итого затрат на производство –списано на производственные счета = 6808 – 58 = 6750 т.р.;
4) Производственная себестоимость = итого затрат на валовую продукцию + уменьшение остатков незавершенного производства, включаемых в валовую продукцию = 6750 + 80 = 6830 т.р.;
5) Полная себестоимость = производственная себестоимость + коммерческие расходы = 6830 + 38 = 6868 т.р.
Формула для расчета плановой себестоимости реализуемой продукции:
Зр = З1 + Т – З2 + С
где Зр – затраты на реализованную продукцию или полная себестоимость реализованной продукции; З1 – затраты в остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода по фактической (ожидаемой) производственной с/с; Т – плановый товарный выпуск в плановом году по плановой производственной с/с; З2 – затраты в остатках нереализованной продукции на конец планируемого периода по производственной с/с; С – внепроизводственные расходы на планируемый период.
· З1 = ГПна складе + ТОсокнн + ТОновс + Тох= 18 + 70 + 20 + 12 = 120 т. р.
· Т = Ттек.г.по произв.с/с * РТП - Эконом =6830 * 1, 06 - 0 = 7239,8 т. р.
· З2 = ГПна складе на к пл г по произв с/с + ТОсокнн на к пл г по произв с/с
ГПна складе на к пл г по произв с/с = Однодн вып 4 кв пл г по произв с/с * Нзап в дн = (7239,8*0,24)/90 * 21 = 405,4 т.р.
ТОсокнн = Однодн отгр 4 кв пл г по произв с/с * ДО = [ввиду отсутствия условия примем однодневный выпуск 4 квартала пл г по произв с/с равным однодневной отгрузки 4 квартала по произв с/с ] = (7239,8*0,24)/90*16 = 308,9 т.р.
З2 = 405,4 + 308,9 = 714,3 т.р.
· С = 19 т.р.
Таким образом, плановая себестоимость реализованной продукции:
Зр = 120 + 7239,8 - 714,3 + 19 = 6664,5 т.р.
Задача 23.
Рассчитать по промышленному предприятию плановую себестоимость реализуемой продукции.
1. Ожидаемое исполнение сметы затрат на производство в текущем году: руб.
| Материальные затраты | 812 000 |
| Возвратные отходы | 87 000 |
| Затраты на оплату труда | 707 400 |
| Страховые взносы | определить |
| Амортизация основных фондов | 306 000 |
| Прочие затраты | 122 140 |
| Итого затрат на производство | определить |
| Списано затрат на непроизводственные счета | 47 700 |
| Изменение себестоимости остатков незавершенного производства | 117 000 |
| Производственная себестоимость товарной продукции | определить |
| Внепроизводственные расходы | 297 000 |
| Полная себестоимость товарной продукции | определить |
| Товарная продукция в действующих ценах без НДС и акцизов | 2 304 000 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции | определить |
2. Рост объема производства на планируемый год — 1,2%
3. Данные аналитического учета предприятия на 1 октября текущего года:руб.
| Остатки готовой продукции на складе | 50 400 |
| Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил | 6 4800 |
| Товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями | 9 900 |
| Товары на ответственном хранении у покупателей | 9 000 |
4. Распределение выпуска продукции по кварталам планового года:
1 кв. – 24%; 2 кв. – 25%; 3 кв. – 25%; 4 кв. – 26%
5. К концу текущего года остатки готовой продукции увеличатся на 5%, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил на 7%, товары отгруженные неоплаченные в срок – на 3%, товары на ответственном хранении сократятся на 10%.
6. Срок документооборота по товарам, отгруженным в планируемом году, остается на уровне текущего года и равен 15 дням.
7. В планируемом году норма запаса по готовой продукции составит 7 дней.
Решение:
Страховые взносы = 30% * Затраты на оплату труда = 0,3 * 707 400 = 212 220
Итого затрат на производство = 812 000 - 87 000 + 707 400 + 212 220 + 306 000 + 122 140 = 2 072 760
Произв с/с ТП = произв с/с ВП – незавершенное производство = 207 072 760 – 47 700 – 117 000 = 1 908 060
Полная с/с = произв с/с ТП + внепроизводственные расходы = 1 908 060 + 297 000 = 2 205 060
Затраты на 1 руб ТП = 2 205 060 / 2 304 000 = 0,957
Зр = З1 + Т – З2 + С
1)З1 = ГП +ТОсокнн + ТОновс +Тох = 52920 + 69 336 + 10 197 + 8 100 = 140 553
ГП = ГП1.10 * 1,05 = 50 400 * 1,05 = 52920
ТОсокнн = ТОсокнн1.10 * 1,07 = 64800 * 1,07 = 69 336
ТОновс = ТОновс1.10 * 1,03 = 10 197
Тох = Тох1.10 * 1,1 = 9 000 * 0,9 = 8 100
2)Т = Тотчг *1,012 = 1 908 060 *1,012 = 1 930 956, 72
3)З2 = ГП + ТОсокнн = 39 048, 23 + 83 674, 79 = 122723,02
ГП = Однвып4квплг * Нз = (1 908 060 * 1, 012 * 0, 26) / 90 * 7 = 39 048,23
ТОсокнн = ДО * Однотгр4квплг = 15 * ((1 908 060 * 1, 012 * 0,26) / 90) = 83 674,79
4)С = 297 000 * 1, 012 = 300 564
Зр = 140 553 + 1 930 956,72 – 83 674,79 + 300 564 = 2 288 398, 93
Задача 24.
Рассчитать по химическому заводу на планируемый год плановую себестоимость реализуемой продукции.
| 1. Ожидаемое исполнение сметы затрат на производство в текущем году: | |
| - Сырье и основные | |
| - Вспомогательные материалы | |
| - Топливо | |
| - Заработная плата основная и дополнительная | 4 830 |
| - Страховые взносы | определить |
| - Амортизация основных фондов | |
| - Прочие расходы | |
| Итого затрат на производство | определить |
| Списано затрат на непроизводственные счета | |
| Изменение остатков незавершенного производства и полуфабрикатов | – 80 |
| Производственная себестоимость товарной продукции | определить |
| Коммерческие расходы | |
| Полная себестоимость товарной продукции | определить |
| 2. Ожидаемые остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости на начало планируемого года | |
| - Готовой продукции на складе | |
| - Товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил | |
| - Товаров отгруженных, не оплаченных в срок | |
| - Товаров на ответственном хранении у покупателей | |
| 3. Рост объема производства на планируемый год | 6% |
| 4. Нормы запаса на планируемый год, в днях | |
| - Готовой продукции на складе | |
| - Товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил | |
| 5. Коммерческие расходы в планируемом году |
Выпуск продукции в планируемом году распределяется по кварталам следующим образом: 1 кв. – 24%; 2 кв. – 25%; 3 кв. – 25%; 4кв. – 26%.
Решение:
Страховые взносы = 0,3*ФОТ= 0,3*4830=1449
| Итого затрат на производство = Сырье и основные материалы + Вспомогательные материалы + Топливо + заработная плата основная и дополнительная +страховые взносы + амортизация основных фондов + прочие расходы = 734 + 570 + 480 + 4 830 + 1449 + 3400 + 246 = 11 709 Производственная себестоимость товарной продукции = итого затрат на производство – статья «Списано затрат на непроизводственные счета» - «Изменение остатков незавершенного производства» = 11 709 – 58-(-80) =11731 Полная себестоимость товарной продукции = Производственная себестоимость товарной продукции + коммерческие расходы = 11 731+ 38= 11769 Размер план. Затрат на реализацию продукции:Зр= З1+Тпл-З2+С, З1 = готовая продукция на складе + товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил + товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателем + товары на ответственном хранении = 18+70+20+12=120 Тпл = выпуск товарной продукции в текущем году по производственной себестоимости*%роста = 11 731 * 1, 06 = 12 434, 86 З2 = остатки готовой продукции на конец планового года + товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил в пл.г = 754, 38 + 574, 77 = 1 329, 15 А) остатки готовой продукции на конец планового года = норма запаса в днях * однодневный выпуск тов-й продукции в 4 квартале планового года по производственной себестоимости =21*(12 434,86*0,26/90)=754, 38 т.р. Б) товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил в пл.г = однодневная отгрузка товарной продукции в 4 квартале планового года по производственной себестоимости* длительность документооборота в плановом году =16*(12 434, 86 *0,26/90)=574, 77 т.р. С=19 т.р. Зр=120+12 434, 86 – 1 329, 15 +19 =11 244, 71 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Задача 26. Определить на планируемый год себестоимость реализуемой продукции на основании следующих данных:
Социальные взносы = 0,3* затраты на оплату труда Социальные взносы=8900*0,3=2670 тыс.руб. Затраты=мат затраты+ оплата труда+ отчисления+амортизация+прочие=27495 Производственная с/с валовой продукции = затраты-списано на непроизводственные счета = 27495-450=27045 тыс руб Производственная с/с товарной продукции = Производственная с/с валовой продукции-изменение остатков = 27045+1200=28245 тыс руб Полная с/с товарной продукции = Производственная с/с товарной продукции+коммерческие расходы в тек году = 28245+3300 = 31545 тыс руб 1)
Т = 28245 * 1,07 = 30222.15 С = 3500
ОТВЕТ: Задача 27. На основе исходных данных составить смету затрат на производство, рассчитав при этом следующие показатели: 1. страховые взносы; 2. сумму амортизационных отчислений; 3. производственную себестоимость валовой продукции; 4. производственную себестоимость товарной продукции; 5. полную себестоимость товарной продукции. 6. затраты на 1 руб. товарной продукции; 7. рентабельность продукции. Исходные данные:
1) Страховые взносы = 24500 х 0,3= 7350 ( тыс.руб.) 2) Амортизация = (Стоимость основных производственных фондов, на которые начисляется амортизация в планируемом году + Среднегодовая стоимость основных фондов, вводимых в плановом году - Среднегодовая стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году из эксплуатации)х норма амортизации Амортизация=(53240+8400–4580)х0,12 =57 070х0,12 =6847,2(тыс.руб.) 3) Затраты на производство = мат.затр.+ затр.на оплату труда + соц. отчисления + амортизация + прочие Затраты на производство = 152270+24500+7350+6847,2 =190967,2(тыс.руб.) 4) Произв.с/с ВП = произв.затр. - внепроизв.затр. с/с ВП = 190 967,2 - 4500 = 186457,2(тыс.руб.) 5) Произв. с/с ТП = с/с ВП +(-) Изменение остатков незавершенного производства Произв.с/с ТП =18646,2 + 1000 = 187467,2( тыс.руб.) 6) Полная с/с = с/с ТП + внепр.затр.(коммерч расходы) полная с/с = 187 467,2 + 1240 = 188707,2 (тыс.руб.) 7) Затраты на 1 руб.ТП = Полная с/с ТП / Плановая сумма выручки от реализации продукции = 188707,2 / 234050 = 0,806 руб. 8) Рентабельность = (СП – С)/С х 100 = (234050 – 188707,2) /188707,2 =0, 24 или 24% Задача 27. Рассчитать смету затрат на производство на планируемый год, исходя из следующих данных: тыс. руб.
Удельный вес IV квартала составит 27% в годовом выпуске продукции. Определить: 1. Затраты на производство. 2. Производственную себестоимость валовой продукции. 3. Производственную себестоимость товарной продукции. 4. Полную себестоимость товарной продукции. 5. Затраты на 1 руб. товарной продукции. 6. Рентабельность продукции. Социальные взносы = 0,3* затраты на оплату труда Социальные взносы = Затраты=мат затраты+ оплата труда+ отчисления+амортизация+прочие= 784 512 + 45 549 + 13 664,7 + 83 223 + 8200 = 935 148,7 Производственная с/с валовой продукции = затраты-списано на непроизводственные счета = 935 148,7 – 6 921 = 928 227,7тыс руб Производственная с/с товарной продукции = Производственная с/с валовой продукции-изменение остатков = 928 227,7 - ( - 23 078) = 951 305,7тыс руб Полная с/с товарной продукции = Производственная с/с товарной продукции+коммерческие расходы в тек году = 951 305,7 + 14 806 = 966 111,7 тыс руб Затраты на 1 руб.ТП = Полная с/с ТП / Плановая сумма выручки от реализации продукции = 966 111,7 / 1 029 347 = 0,939 – на 1 руб. товарной продукции приходится 93,9 коп. затрат и 6,1коп. прибыли. Рентабельность = Прибыль от реализации ТП/ полная с/с реализованной ТП*100% = (Выручка от реализации ТП – полная с/с ТП)/полная с/с ТП*100% = (1 029 347 - 966 111,7)/ 966 111,7*100% = 6,5% – 6,5 копеек прибыли приходится на 1 руб. затрат на производство и реализацию продукции | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
= 13664,7Доходы корпорации
Задача 28.
Определить плановый размер выручки предприятия на предстоящий год на основе следующих данных:
1. Остатки нереализованной продукции к концу отчетного года по производственной себестоимости – 3650 тыс. руб.
2. Производство товарной продукции в отчетном году:
- по производственной себестоимости – 97830 тыс. руб.
- в ценах реализации – 116420 тыс. руб.
3. Ожидаемый темп роста объема производства в предстоящем году – 5%
4. Норма запаса на предстоящий год:
- сырья и материалов – 24 дня;