Классификация и систематизация факторов в экономическом анализе

Для правильности построения моделей, понимания сути показателей и их внутреннего строения в экономическом анализе применяется классификация показателей по самым различным признакам в зависимости от выбранной цели исследования. Рассмотрим основополагающие классификационные признаки.

С точки зрения воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы можно классифицировать следующим образом:

1. основные и второстепенные.

Основные факторы оказывают решающее воздействие на уровень результативного показателя. Влияние второстепенныхфакторных показателей не является решающим;

2. внутренние и внешние.

Внутренние факторы зависят от деятельности организации. К ним можно отнести численность работников, объем производства, эффективность использования различных ресурсов и т.п. Внешние факторы по своей величине не поддаются существенному изменению со стороны хозяйствующего субъекта (уровень цен на ресурсы, налогообложение);

3. объективные и субъективные.

Объективные факторы не зависят от воли и желаний людей. К ним можно отнести, например, стихийные бедствия и другие форс-мажорные обстоятельства. Остальные факторы в определенной степени следует считать субъективными;

4. постоянные и переменные.

Постоянные факторные показатели оказывают влияние на изучаемое явление непрерывно на протяжении всего периода исследования. Переменные факторы воздействуют на уровень результативного показателя периодически или при возникновении определенных условий. К переменным факторам относится модернизация производства, освоение новых видов продукции;

5. экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы связаны с количественным изменением результативного показателя. Интенсивные факторные показатели связаны с качественным изменением исследуемого явления. Например, рост выпуска продукции с точки зрения влияния трудовых причин может быть обусловлен влиянием двух основных факторов: увеличением численности работников, что является экстенсивным фактором, и более высоким уровнем выработки одного работающего, которая отражает интенсивность изменения.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на величину результативного показателя, то необходимо использовать другие классификационные признаки:

1. количественные и качественные. Количественные факторы измеряют явление, отражают его количественную характеристику. Качественные факторы выявляют признаки и особенности объектов, их внутреннюю сущность. К качественным факторам относятся все показатели эффективности и интенсивности использования: выработка, материалоотдача, материалоемкость, фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, оборачиваемость и т.п. Качественные факторы обычно имеют ту же единицу измерения, что и результативный показатель. Количественные факторы могут быть главными и зависимыми. Главные факторы оказывают прямое непосредственное влияние на уровень результативного показателя. Зависимые факторы влияют косвенно. При этом целесообразно использовать следующие аспекты или отличительные признаки:

· во-первых, главные факторы «крупнее» или «больше» зависимых. Например, если в одной факторной модели встречаются такие количественные факторы, как среднее количество дней, отработанных одним работником за год, и средняя продолжительность рабочего дня (смены), то главным фактором будет среднее количество дней;

· во-вторых, при условии «исчезновения» главных факторов зависимые также будут отсутствовать. В данном случае признается первостепенность возникновения того или иного фактора. Например, затраты по электроэнергии зависят от изменения трех основных факторов: тарифа на электроэнергию, мощности электрических приборов и времени их использования. Если классифицировать факторы, то тариф будет являться качественным фактором, так как измеряется в денежных единицах. Мощность и время использования электрических приборов следует отнести к количественным факторам. При чем, мощность – это главный факторный показатель (если прибор не потребляет электроэнергии, то и затрат по ее оплате тоже нет), а время использования – зависимый фактор;

2. сложные (комплексные) и простые (элементные). Сложные факторы можно разложить на несколько простых показателей. Простые факторные показатели не поддаются дальнейшему делению;

3. измеримые и неизмеримые. Влияние большинства факторов возможно измерить. К неизмеримым факторам относятся: уровень подготовки кадров, социально-бытовые условия, климатические условия.

Систематизация факторов – это графическое размещение изучаемых показателей с выявлением взаимосвязей и подчиненности. Систематизация факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь между изучаемыми показателями, наглядно отразить ее на условном рисунке. Существует два способа систематизации факторов: факторная система и блок-схема.

Факторная система используется в детерминированном факторном анализе и отражает взаимосвязь между факторами различных порядков и результативным показателем. В факторную систему включаются только измеримые факторы. На основании факторной системы можно составить модели зависимостей по каждому отдельному порядку в отдельности или объединяя их. Пример факторной системы влияния эффективности использования основных средств на выпуск продукции в стоимостном выражении в разрезе двух первых порядков факторов изображен на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 – Факторная система влияния эффективности использования основных средств на выпуск продукции в разрезе факторов двух первых порядков

Блок-схема используется в стохастическом факторном анализе и позволяет установить наличие, направление и форму связи не только между факторами и результативным показателем, но и между самими факторами.