Бюджет общепроизводственных расходов
| Статья затрат | Сумма, руб. | |||
| Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 3 | Всего | |
| Переменные расходы -всего, в т.ч. | 254,39 | 321,21 | 474,40 | 1 050 |
| Вспомогательные материалы | 48,46 | 61,18 | 90,36 | |
| Заработная плата вспомогательных рабочих | 84,80 | 107,07 | 158,13 | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 121,14 | 152,96 | 225,91 | |
| Постоянные расходы – всего, в т.ч. | 283,46 | 357,92 | 528,62 | 1 170 |
| Амортизация | 89,64 | 113,19 | 167,17 | |
| Заработная плата мастеров, начальников цехов | 72,68 | 91,77 | 135,54 | |
| Электроэнергия на освещение | 24,23 | 30,59 | 45,18 | |
| Ремонт, техобслуживание | 96,91 | 122,36 | 180,73 | |
| ИТОГО: | 537,85 | 679,12 | 1 003,02 | 2 220 |
Бюджет цеховой себестоимости продукции
Бюджет цеховой себестоимости продукции сводит воедино затраты на материалы, зарплату, организацию и подготовку участков и цехов.
Исходные данные по затратам на материалы берутся из бюджета потребности в материалах. Издержки на оплату труда определяются из бюджета прямых затрат на оплату труда. Общепроизводственные затраты (переменные и постоянные) переносятся из соответствующего бюджета.
Себестоимость на единицу продукции определяется делением затрат на весь объём на количество произведенной продукции, определяемое в бюджете производства.
Таблица 26
Бюджет цеховой себестоимости продукции
| Статья затрат | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 3 | Итого | |||
| на ед. | на объем | на ед. | на объем | на ед. | на объем | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Переменные затраты, руб. | |||||||
| 1. Затраты на мат. А | 363 350 | 344 090 | 338 800 | 1 046 240 | |||
| 2. Затраты на мат. Б | 8,7 | 316 114,5 | 8,7 | 299 358,3 | 8,7 | 294 756 | 910 228,8 |
| 3. Итого материалы: | 18,7 | 679 464,5 | 18,7 | 643 448,3 | 18,7 | 633 556 | 1 956 468,8 |
| 4. Прямые затраты на оплату труда | 1 090 050 | 1 376 360 | 1 422 960 | 3 889 370 | |||
| 5. Отчисления на социальные нужды (ЕСН26%) | 7,8 | 283 413 | 10,4 | 357 853,6 | 10,92 | 369 969,6 | 1 011 236,0 |
| 6. Переменные общепроизводственные расходы | 0,01 | 254,39 | 0,01 | 321,21 | 0,01 | 474,4 | |
| 7. Итого переменные затраты | 56,51 | 2 053 181,9 | 69,11 | 3 021 431,4 | 71,63 | 3 060 041,6 | 6 858 125 |
| Постоянные затраты, руб. | |||||||
| 8. Амортизация | 0,002 | 89,64 | 0,003 | 113,19 | 0,005 | 167,17 | |
| 9. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов | 0,002 | 72,68 | 0,003 | 91,77 | 0,004 | 135,54 | |
| 10. Электроэнергия на освещение | 0,001 | 24,23 | 0,001 | 30,59 | 0,001 | 45,18 | |
| 11. Ремонт, техобслуживание | 0,003 | 96,91 | 0,004 | 122,36 | 0,005 | 180,73 | |
| 12. Итого постоянные затраты | 0,008 | 283,46 | 0,010 | 357,91 | 0,016 | 528,62 | 1 170 |
| 13. Цеховая себестоимость, руб. | 56,52 | 2 053 698,5 | 69,12 | 2 378 392 | 71,65 | 2 427 204,5 | 6 859 295 |
Бюджет общехозяйственных расходов
Бюджет общехозяйственных расходов – это план-смета расходов на организацию и управление в целом и для поддержания организационной и производственной структуры предприятия.
Бюджет общехозяйственных расходов составляется по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов. Эти затраты большей частью являются постоянными.
Таблица 27
Бюджет общехозяйственных расходов
| Статья затрат, руб. | Сумма |
| 1. Амортизация | |
| 2. Фонд оплаты труда административных работников | |
| 3. Отчисления (ЕСН 26%) (= строка 2 • 0,26) | |
| 4. Представительские расходы | |
| 5. Прочие | |
| Итого (сумма строк 1 – 6) |
Бюджет коммерческих расходов
Бюджет коммерческих расходов представляет собой план расходов, связанных с продвижением товаров на рынок.
Этот бюджет тесно связан с бюджетом продаж, так как в бюджет коммерческих расходов включаются издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции и маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты необходимо подразделить на постоянные и переменные.
Например, затраты на комиссионные являются переменными и рассчитываются по формуле
Зком = Ком% • В (13)
где Зком – затраты на комиссионные,
Ком% – процент комиссионных,
В – выручка.
Затраты на транспортировку и упаковку также напрямую зависят от объёмов реализуемой продукции и рассчитываются путем умножения показателей выручки по каждому виду продукции на норму этих затрат в процентах.
Таблица 28
Бюджет коммерческих расходов
| Статья затрат | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 3 | Итого |
| Переменные затраты, руб. | ||||
| 1. Транспортировка (1% от выручки) | 33502,56 | 32511,36 | 99879,92 | |
| 2. Упаковка (0,7% от выручки) | 23451,79 | 22757,95 | 23706,2 | 69915,94 |
| 3. Комиссионные (5% от выручки) | 167512,8 | 162556,8 | 499399,6 | |
| 4. Итого переменные затраты | 224467,2 | 217826,1 | 226902,2 | 669195,5 |
| Постоянные затраты, руб. | ||||
| 5. Реклама и стимулирование сбыта | ||||
| 6. Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта | ||||
| 7. Отчисления на соцнужды (= строка 6 • 0,26) | 12 872,6 | |||
| 8. Услуги сторонних организаций и прочие расходы | ||||
| 9. Итого постоянные затраты (= сумма строк 5-8) | 111942,6 | |||
| 10. ИТОГО коммерческие расходы (= строка 4 + строка 9) | 781 138 |
Бюджет прибылей и убытков
Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.
Бюджет прибылей и убытков представлен в таблице 29, которая заполняется следующим образом.
Показатели выручки и НДС переносятся из бюджета продаж.
Данные о переменных и постоянных расходах берутся из бюджета цеховой себестоимости продукции.
Маржинальная прибыль рассчитывается как разница между выручкой без НДС и общей суммой переменных затрат.
На основании бюджета прибылей и убытков проводится анализ и делаются выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок.
Таблица 29