Комментарии к выполнению практической работы
Рассмотрим порядок составления бюджетов на примере условного ЗАО «Молодежная одежда».
Известно, что предприятие производит три основных вида продукции:
- спортивные брюки (джинсы);
- костюмы из джинсовой ткани;
- трикотажные свитера.
При составлении бюджетов будут использованы итоговые данные за год.
В задаче для упрощения расчетов будут использованы определенные допущения.
Выполнение задания начинается с составления Бюджета продаж.
Комментарии к бюджету.
1. Стоимость готовых изделий планируется в среднем:
Джинсы – 800 руб.
Костюмы – 1400 руб.
Свитера – 500 руб.
На основе маркетинговых исследований эксперты предлагают следующую картину сбыта:
1. Бюджет продаж (за год)
Наименование изделий | Количество, шт | Цена, руб. | Стоимость, т.р. |
1. Джинсы | |||
2. Костюмы | |||
3. Свитера | |||
Итого | - |
Необходимо рассчитать соответствующие показатели согласно предлагаемой методике.
2.Бюджет производства
В нашем примере предполагается, что объем производства определяется только спросом, производственные возможности могут быть скорректированы под спрос. Необходимо также наличие 10%-го остатка готовой продукции от величины спроса на начало периода.
На конец каждого (планового) периода следует учесть 10%-ый остаток по джинсам и свитерам, 15%-ый остаток – по костюмам.
Из предыдущего бюджета необходимо воспользоваться данными о планируемом спросе на продукцию.
Бюджет производства (изделий) на год (шт)
Наименование изделий | Плановый объем производства |
1. Джинсы - спрос | |
2. Необходимый остаток на конец периода 10% | |
3. Потребность стр. (1) +(2) | |
4. Остатки на начало планового периода 10% | |
5. План производства стр. (3) – (4) | |
6. Костюмы – спрос | |
7. Необходимый остаток на конец периода 15% | |
8. Потребность стр. (6) + (7) | |
9. Остатки на начало периода – 15% | |
10. План производства стр. (8) – (9) | |
11. Свитера - спрос | |
12. Необходимый остаток на конец периода – 10% | |
13. Потребность стр. (11) + (12) | |
14. Остатки на начало периода – 10% | |
15. План производства стр. (13) – (14) |
Комментарии к бюджету
1. Условно считаем, что объемы производства в начале планового периода будут такими же как и в конце.
2. Количество изделий (стр.1, 6, 11) берется из бюджетов все остальные строки - расчетные.
В агрегированном виде бюджет производства может быть представлен в таблице.
Таблица – Бюджет производства, ед. продукции
Изделия, шт. | За год |
1. Джинсы | |
2. Костюмы | |
3. Свитера |
Бюджет основных материалов
Бюджет основных материалов, тыс. руб.
Показатели | За год |
1. Джинсы, производство, шт. | |
2. Расход материала на джинсы, всего | |
3. Костюмы, шт. | |
4. Расход материала на костюмы, всего, метров | |
5. Расход джинсового полотна, всего, метров стр. (2) + (4) | |
6. Необходимый запас джинсового полотна, 10% | |
7. Остаток джинсового полотна с прошлого периода, 5% | |
8. Потребность в джинсовом полотне стр. (5) + (6) – (7) | |
9. Стоимость джинсового полотна, тыс. руб. | |
10. Свитера, производство, шт. | |
11. Расход материала на свитера, всего метров | |
12. Необходимый запас трикотажа – 10% | |
13. Остаток трикотажа с прошлого периода – 5% | |
14. Потребность в трикотаже стр. (11) + (12) – (13) | |
15. Стоимость трикотажного полотна, тыс. руб. | |
16. Стоимость основных материалов – всего, тыс. руб. |
Комментарии к бюджету
1. К основным материалам относится джинсовое полотно для брюк и костюмов и трикотажное полотно для свитеров.
2. Расход ткани на джинсы составляет 1,2 м; на костюм – 2,5 м; на свитера – 1,5 м.
3. Стоимость джинсового полотна – 100 руб./м; трикотажного полотна – 120 руб./м.
4. Количество изделий – стр.1, 3, 10 – берется из бюджета 2.
5. Необходимый запас ткани принимается равным 10% (стр. 6, 12), остатки с прошлого периода – на уровне 5% (стр. 7, 13).
6. Для составления бюджета основных материалов важно отобрать действительно важнейшие, наиболее дорогостоящие материалы. Другие виды материалов можно рассматривать как вспомогательные и планировать общей суммой в виде косвенных расходов. В нашем примере к вспомогательным материалам целесообразно отнести пуговицы, молнии, тесьму, нитки и т.д.
В агрегированном виде бюджет основных материалов имеет следующий вид.
Показатели | За год |
1. Стоимость джинсового полотна | |
2. Стоимость трикотажного полотна | |
3. Всего, стоимость основных материалов |
Бюджет вспомогательных материалов
Показатели | Джинсы | Костюмы | Свитера | За год |
Количество продукции,шт. | ||||
Стоимость вспомогательных материалов на 1 руб.изделий, руб. | ||||
Общая стоимость вспомогательных материалов,тыс.руб. |
Стр.3=стр.2 * стр.1
Комментарии к бюджету
1.К вспомогательным материалам относятся нитки, пуговицы, молнии и т.д.
2.Предполагается, что на одно изделие расходуется в среднем 15 руб.
Расчет: 9400щт. *15руб. =141тыс.руб.
Бюджет трудовых затрат
Следующим видом бюджета является бюджет прямых трудовых затрат. Для его составления необходимо знать, сколько человеко-часов прямого труда приходится на изготовление одного изделия, каков объем производства каждого вида изделия и какова стоимость одного часа прямого труда.
Бюджет прямых трудовых затрат
Показатели | Джинсы | Костюмы | Свитера | Всего за год |
1. Производство продукции, шт. | ||||
2. Трудозатраты на производство каждого вида продукции, чел/час | ||||
3. Трудозатраты на объем произведенной продукции, чел/час | ||||
4. Стоимость одного часа прямого труда, руб. | ||||
5. Стоимость прямого труда, тыс. руб. |
Комментарии к бюджету
1. На пошив одной пары джинсов уходит 7 человеко/ часов; костюма – 12; свитера – 5 человеко/часов.
2. Стоимость одного часа прямого труда (с начислениями) – 42 руб.
3. Количество произведенной продукции берется из бюджета 2.
4. Трудозатраты на производство джинсов, костюмов, свитеров (стр.3) рассчитываются как произведение стр.1 и стр. 2.
5. Стоимость прямого труда (стр. 5) определяется путем умножения стр. 3 на стр. 4.