В процессе операционного цикла

- стадия превращения запасов готовой продукции в дебитор­скую задолженность. Эта стадия характеризует осущест­вление процесса реализации продукции с различными формами последующей оплаты за нее. Если реализация готовой продукции осуществляется за наличный расчет, эта стадия кругооборота активов на предприятии отсут­ствует;

- стадия превращения дебиторской задолженности в денеж­ные средства. Эта стадия характеризует процесс инкасса­ции дебиторской задолженности предприятия.

Таким образом, оборотные активы в процессе пол­ного цикла их кругооборота последовательно трансформи­руются в материальный, финансовый и денежный их виды.

Важнейшей характеристикой операционного (произ­водственно-коммерческого) цикла, существенно влияющей на объем, структуру и эффективность использования оборотных активов, является его продолжительность. Она включает период времени от момента расходования пред­приятием денежных средств на приобретение входящих запасов материальных оборотных активов до поступления денег от дебиторов за реализованную им продукцию.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называют структурой оборотных средств. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности, характера и особенностей организации производ-ственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

Знание и анализ структуры оборотных средств предприятия имеют большое значение, так как в определенной мере характеризуют финансовое состояние предприятия на тот или иной момент его работы. Например, повышение доли незавершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объемов реализации и, следовательно, прибыли. Увеличение доли дебиторской задолжен-ности говорит о том, что должники предприятия используют эти средства в своем обороте, поэтому оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости.

3.2. Методы определения потребности в оборотных средствах

Результаты работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Например, недостаток средств, авансированных на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства и невыполнению производственной программы. Излишнее же отвлечение средств в запасы приводит к сверхнормативным запасам, к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Поэтому важно правильно рассчитать оптимальную потребность предприятия в оборотных средствах. Она определяется путем нормирования, основная цель которого - определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств:

1) аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятии по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет нормативов оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде и изменении оборачиваемости;

2) коэффициентный метод – новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг) и изменения оборачиваемости.

3) метод прямого счетапредусматривает нормирование оборотных средств – это установление экономически обоснованных (плановых) норм и нормативов по элементам нормируемых оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств представляет собой минимальную их величину в денежном выражении, необходимую для выполнения планового задания. Нормы оборотных средств устанавливаются в относительных величинах (днях, процентах, рублях на 1000 руб. продукции или основных производственных фондов).

Общий норматив оборотных средств по предприятию (Нобщ) определяется путём суммирования частных нормативов:

Нобщ = Нпз + Ннзп + Нрбпгп ,

где Нпз – норматив оборотных средств, вложенных в производ-ственные запасы, руб.;

Ннзп – норматив оборотных средств по незавершенному про-изводству, руб.;

Нрбп – норматив по расходам будущих периодов, руб.;

Нгп – норматив оборотных средств по готовой продукции, руб.

а) норматив оборотных средств, вложенных в производствен-ные запасы(Нпз):

Нпз = Нм + Нт + Нзч + Нмбп,

где Нм – норматив оборотных средств в основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо;

Нт – норматив по таре, руб.;

Нзч – норматив по запчастям, руб.;

Нмбп – норматив по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, руб.

Нм= Рi · Цi · Д,

где Рi – среднесуточный расход ресурса, т (м и т. д.);

Цi – цена ресурса, руб;

Д – норма запаса ресурсов, дни.

Норма запаса складывается:

Д = Дтектрпртехн+ Дстрах,

где Дтек – текущий (складской) запас (дни), который равен половине интервала между двумя очередными поставками ресурсов;Дтек= Иср/2 (Иср – средний интервал между поставками, дни);

Дтр – время нахождения материалов в пути;

Дпр – время, необходимое для выгрузки, доставки, приёмки и складирования прибывших материалов;

Дтехн – время на лабораторный анализ и подготовку материалов к производству;

Дстр – страховой запас на случай непредвиденных обстоятельств, дни;Дстртек/2.

Нтр·В,

где Нт – норматив оборотных средств по таре, руб.;

Др – норма оборотных средств по таре на 1000 руб. товарной продукции, руб.;

В – выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия по плану 4 квартала, тыс. руб.

Нз.ч = Дзч·Фоб,

где Нз.ч – норматив оборотных средств по запчастям, руб.;

Дзч – норма на 1000 рублей стоимости оборудования, руб.;

Фоб – полная балансовая стоимость оборудования,тыс.руб.

Нмбп = Дмбп·В,

где Нмбп – норматив оборотных средств по МБП, руб.;

Дмбп – норма в рублях на 1000 руб. ТП;

В – выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия в IV квартале по плану, тыс. руб.

б) норматив оборотных средств по незавершенному произ-водству

Норматив оборотных средств по НЗП рассчитывается отдельно для основного и вспомогательного производства.

Ннзп= Вi/90·Ci·Тц·Кнз,

где Ннзп – норматив оборотных средств по НЗП;

Вi/90 – среднесуточный выпуск товарной продукции в нату-ральном выражении;

Сi – полная плановая себестоимость товарной продукции определённого вида, руб.;

Тц – длительность производственного цикла;

Кнз – коэффициент нарастания затрат.

Длительность производственного цикла определяется по группам изделий на основании технологических карт. Например, в маши-ностроении она включает время:

- на обработку (технологический запас);

- на транспортировку между рабочими местами и на склад готовой продукции

(транспортный запас);

- на пребывание обрабатываемых изделий между отдельными цехами или операциями из-за различий в ритмах работы или мощности отдельных цехов или групп оборудования (оборотный запас);

- на страховой запас- на случай перебоев в работе.

Норма запаса по незавершённому производству рассчитывается:

Днзп = Тц·Кнз.

Коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности изделия в НЗП, то есть отношение затрат в НЗП ко всей себестоимости готовой продукции:

Кнз = Снзп/ C,

где Снзп – себестоимость в НЗП;

С – полная себестоимость товарной продукции.

в) норматив по расходам будущих периодов

Нрбп = Рн + Рпл.г + Рс,

где Нрбп – норматив расхода будущих периодов, руб.;

Рн – остатки расходов будущих периодов на начало планируемого года;

Рпл.г – затраты, произведённые в планируемом году;

Рс – расходы, списанные на себестоимость продукции в планируемом году.

г) норматив оборотных средств по готовой продукции

Нгп = В/90·С·Нд,

где Нгп – норматив оборотных средств по готовой продукции, руб.;

В/90 – среднесуточный выпуск продукции в натуральном выражении;

С – производственная себестоимость;

Нд – норма запаса готовой продукции, дни (время, необходимое для подборки, упаковки и сортировки готовой продукции, комплектования партии, накопления транзитной нормы, оформление документов, вывозку, отгрузку продукции, сдачу документов в банк).

Наши рекомендации