Раздел 1. Составление бюджета предприятия.
Введение.
Целью курсовой работы по дисциплине «Финансовый менеджмент» является закрепление теоретических знаний при составлении операционных и финансовых бюджетов предприятия, отчета о прибылях и убытках, составленного по методу Direct costing, углубленного операционного анализа.
Курсовая работа включает в себя исходную информацию (задание), разработанные бюджет предприятия, прогноз отчета о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, прогноз результатов хозяйственной деятельности при калькулировании себестоимости по переменным затратам, углубленный операционный анализ деятельности предприятия, а также выводы по всем разделам курсовой работы.
Задание на курсовое проектирование.
ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ» является крупным производителем железобетонных конструкций на рынке Московской области и обеспечивает более 20% генподрядных строительных организаций материалами для ведения строительно-монтажных работ.
В данной курсовой работе будет рассмотрено производство двух видов продукции:
- железобетонные фермы;
- колонны.
Для производства данных двух видов продукции используются два основных вида исходных материалов:
- арматура;
- бетонная смесь.
Данные о стоимости используемых ресурсов, нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу изделия, бухгалтерский баланс за предыдущий год и прочая дополнительная плановая информация приведены в следующих таблицах (Табл. 1 – табл. 4).
| Табл. 1. Стоимость используемых ресурсов (тыс.руб.) | |
| Арматура | 3,2 |
| Бетонная смесь | 1,2 |
| Ставка оплаты труда за 1 час | 3,5 |
| Табл. 2. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу изделия | ||
| Показатели | Ферма | Колонна |
| Арматура (единиц) | ||
| Бетонная смесь (единиц) | ||
| Затраты труда основных производственных работников |
| Табл. 3. Бухгалтерский баланс за предыдущий год (тыс.руб.) | |||
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | Собственный капитал | ||
| Запасы: | |||
| Основные материалы | x | Резервный капитал | |
| Готовая продукция | x | ||
| Дебиторская задолженность | х | Кредиторская задолженность | х |
| Денежные средства | |||
| Баланс | х | Баланс | х |
| Табл. 4. Дополнительная плановая информация. | ||
| Показатели | Готовая продукция | |
| Ферма | Колонна | |
| Прогнозируемый объем продаж, ед. | ||
| Цена реализации единицы продукции, тыс.руб. | ||
| Необходимые запасы на конец учетного периода, ед. | ||
| Запасы на начало учетного периода, ед. | ||
| Основные материалы | ||
| Арматура | Бетонная смесь | |
| Запасы на начало учетного периода, ед. | ||
| Необходимые запасы на конец учетного периода, ед. | ||
| Накладные расходы, тыс.руб.: | Цех №1 | Цех №2 |
| Сметная ставка начисления накладных расходов (на час труда основных производственных работников): | ||
| Вспомогательные материалы | 0,3 | 0,2 |
| Труд вспомогательных работников | 0,2 | 0,2 |
| Оплата электроэнергии (переменная часть) | 0,15 | 0,1 |
| Ремонт и обслуживание оборудования (переменная часть) | 0,05 | 0,1 |
| Сметные постоянные накладные расходы (тыс.руб): | ||
| Амортизация | ||
| Контроль качества продукции | ||
| Расходы на электроэнергию (постоянная часть) | ||
| Ремонт и обслуживание оборудования (постоянная часть) | ||
| Непроизводственные накладные расходы (административные и коммерческие): (тыс.руб.) | ||
| Канцелярские расходы | ||
| Заработная плата (отдел реализации) | ||
| Заработная плата (администрация) | ||
| Комиссионные по реализации | ||
| Транспортные расходы | ||
| Реклама | ||
| Прочие административные расходы |
Бюджет продаж.
Составление общего бюджета начинается с операционного бюджета, первым шагом в котором является бюджет продаж. Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и о выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. На базе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и реализацию продукции и т.д.
| Табл. 1.1. Бюджет продаж ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ» на 2011 год. | |||
| Вид продукции | Объем реализации, ед. | Цена единицы, тыс.руб. | Доход от реализации, тыс.руб. |
| Ферма | |||
| Колонна | |||
| Всего: |
Объем реализации и цена единицы продукции берутся из табл. 4. Доход от реализации рассчитывается путем умножения объема реализации на цену единицы. Таким образом мы имеем планируемый доход от реализации ферм в размере 960000 тыс.руб., колонн – 140000 тыс.руб.
Бюджет производства.
Бюджет производства показывает, сколько единиц продукции или услуг необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и требуемый уровень запасов.
| Табл. 1.2. Бюджет производства ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ» на 2011 год. | ||
| Показатели (ед.) | Ферма | Колонна |
| Объем реализации | ||
| Планируемый запас на конец учетного периода | ||
| Общий объем для реализации и запаса | ||
| Запас на начало учетного периода | ||
| Объем производства |
В данной таблице объем реализации берется из бюджета продаж. Планируемые величины запаса на начало и конец учетного периода берутся из табл. 4. Общий объем для реализации запаса рассчитывается как сумма объема реализации и планируемого запаса на конец учетного периода (8000+0=8000 ед.; 1400+0=1400 ед.). Объем производства рассчитывается путем вычета из величины общего объема для реализации и запаса величины запаса на начало учетного периода (8000-150=7850 ед.; 1400-60=1340 ед.).
Бюджет запасов.
Бюджет запасов показывает планируемые уровни запасов сырья, материалов, готовой продукции, количественно представляет собой опасение менеджеров по снабжению предприятия относительно возможных перебоев в поставках материалов, возможной неточности в прогнозах продаж.
Поскольку для расчета запасов готовой продукции необходимо знать себестоимость единицы производимой продукции, то для начала рассчитаем ее для обоих изделий.
| Табл. 1.6.1. Смета производственной себестоимости. | |||
| Показатели (тыс.руб.) | Продукция | Всего | |
| Ферма | Колонна | ||
| Затраты на основные материалы | |||
| Затраты на оплату труда основных производственных работников | |||
| Общепроизводственные расходы | |||
| Всего производственная себестоимость | |||
| Себестоимость единицы продукции | 76,46 | 83,25 |
Затраты на основные материалы берем из бюджета затрат на основные материалы (табл. 1.3.1). Затраты на оплату труда основных производственных работников – из бюджета прямых затрат на оплату труда (табл. 1.4). Общепроизводственные расходы – из сметы общепроизводственных расходов (табл. 1.5). Всего производственная себестоимость равна сумме трех вышеперечисленных показателей.
257480+219800+122960=600240 тыс. руб.
42880+23450+45220=111550 тыс. руб.
Себестоимость единицы продукции рассчитывается путем деления производственной себестоимости на объем производства (табл. 1.2).
600240/7850=76,46 тыс. руб.
111550/1340=83,25 тыс. руб.
Далее рассчитаем бюджет запасов. Количество запасов переписываем из табл. 4. Цена единицы материалов приведена в табл. 1. В качестве цены готовой продукции выступает себестоимость единицы продукции, рассчитанная в табл. 1.6.1.
Величина запасов в стоимостном выражении рассчитывается путем умножения соответствующей величины запаса, как по материалам, так и по готовой продукции, на начало и конец учетного периода на цену единицы.
| Табл. 1.6.2. Бюджет запасов. | |||||
| Наименование запасов | Количество (единиц) | Цена (тыс.руб.) | Стоимость (тыс.руб.) | ||
| На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | ||
| Основные материалы | |||||
| Арматура | 3,2 | ||||
| Бетонная смесь | 1,2 | ||||
| Итого: | |||||
| Готовая продукция: | |||||
| Ферма | 76,46 | ||||
| Колонна | 83,25 | ||||
| Итого: |
Выводы по разделу.
В заключение данного раздела проанализируем операционный бюджет предприятия ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ».
Согласно бюджету продаж акцент сделан на реализации железобетонных ферм: планируемый доход от их реализации составляет 960000 тыс. руб. против 140000 тыс. руб. дохода от реализации железобетонных колонн. То есть больше 87% дохода приносит продажа ферм.
При этом производственная себестоимость ферм составляет 600240 тыс. руб. против 111550 тыс. руб. себестоимости колонн. Удельный вес производственной себестоимости ферм в сумме дохода от их реализации, равный 0,63 (600240/960000=0,63) чуть выше соответствующего показателя для колонн – 0,80 (111550/140000=0,80), что в совокупности с большой долей продаж ферм характеризует выбор основного вида производящейся продукции как неэффективный.
Рис. 1.2. Удельный вес производственной себестоимости.
Так же следует проанализировать планируемое изменение величины запасов материалов и готовой продукции. По основным материалам планируется сократить величину запасов на 5,6%: с 32400 тыс. руб. до 30600 тыс. руб. По готовой продукции наличие запасов не планируется.
Рис. 1.3. Изменение величины запасов основных материалов.
Уменьшение величины запасов основных материалов может свидетельствовать об улучшении политики предприятия в сфере поставки материалов. Однако следует отметить, что уменьшение величины запасов материалов достигается за счет сильного сокращения запасов бетонной смеси, в то время как запасы арматуры планируется увеличить.
Рис. 1.4. Изменение величины запасов готовой продукции.
Так как предприятие решает обойтись без складских запасов готовой продукции, то оно может использовать больше капитала в обороте и, следовательно, получить больше прибыли. Но одновременно возрастает риск потерять свою нишу рынка из-за невозможности оперативно выполнить заказ. Поэтому отсутствие запасов готовой продукции можно истолковать по-разному: оно может быть как позитивным фактором (если до этого существовал необоснованный излишек запасов), так и негативным (если сокращение запасов вызвано желанием сократить издержки на их содержание, и это может негативно сказаться на сбыте продукции).
Отчет о прибылях и убытках.
На основе оперативных бюджетов составляется бюджетный отчет о прибылях и убытках, информация для которого берется из бюджета продаж.
| Табл. 2.1. Отчет о прибылях и убытках. | |
| Показатели | Сумма (тыс.руб.) |
| Объем реализации | |
| Производственная себестоимость | |
| Запас готовой продукции на начало учетного периода | |
| Запас готовой продукции на конец учетного периода | |
| Себестоимость реализованной продукции | |
| Валовая прибыль | |
| Административные расходы | |
| Коммерческие расходы | |
| Прибыль до налогообложения | |
| Чистая прибыль |
Объем реализации берется из бюджета продаж (табл. 1.2). Производственная себестоимость – из сметы производственной себестоимости (табл. 1.6.1). Запасы готовой продукции на начало и конец учетного периода берутся из бюджета запасов (табл. 1.6.2).
Себестоимость реализованной продукции получается из производственной себестоимости путем добавления к ней запасов готовой продукции на начало учетного периода и вычета величины запасов на конец учетного периода (711790+16464-0=728254тыс. руб.).
Валовая прибыль рассчитывается как разница между объемом реализации и себестоимостью реализованной продукции (1100000-728254=371746 тыс. руб.).
Административные и коммерческие расходы берем из соответствующих бюджетов (табл. 1.7, табл. 1.8).
Прибыль до налогообложения рассчитывается путем вычета из валовой административных и коммерческих расходов (371746-61000-11500=299246 тыс. руб.).
Чистая прибыль получается из прибыли до налогообложения за счет уменьшения последней на величину налога на прибыль (299246-0,2*299246=239397 тыс. руб.). Налог на прибыль составляет 20%.
Прогнозный баланс.
Бухгалтерский баланс дает информацию об имуществе организации и источниках его образования на конкретный момент. Сравнение балансовых показателей по ряду отчетных дат позволяет определить произошедшие за те или иные периоды изменения в стоимости имущества, его структуре, в объемах и соотношениях источников финансирования.
В первую очередь необходимо заполнить оставшиеся строки баланса за предыдущий год, приведенного в табл. 3. Величину запасов возьмем из бюджета запасов (табл. 1.6.2). Кредиторскую задолженность примем в размере 6500 тыс. руб. Исходя из этого и равенства актива и пассива рассчитаем дебиторскую задолженность.
| Табл. 2.3.1. Бухгалтерский баланс за предыдущий год (тыс.руб.) | |||
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | Собственный капитал | ||
| Запасы: | |||
| Основные материалы | Резервный капитал | ||
| Готовая продукция | |||
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | ||
| Денежные средства | |||
| Баланс | Баланс |
Далее составим прогнозный бухгалтерский баланс на 2011 год.
Собственный и резервный капитал остаются без изменений. Сумма основных средств уменьшится на сумму амортизации.
501750-60000=441750 тыс. руб.
| Табл. 2.3.2. Прогнозный бухгалтерский баланс. | |||
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | Собственный капитал | ||
| Запасы: | |||
| Основные материалы | Резервный капитал | ||
| Готовая продукция | |||
| Дебиторская задолженность | Нераспределенная прибыль | ||
| Денежные средства | 478634,5 | Кредиторская задолженность | 42624,5 |
| Баланс | Баланс |
Величины запасов материалов и готовой продукции берем из бюджета запасов. Денежные средства составляют 478634,5согласно отчету о ДДС (табл. 2.2.2). Нераспределенная прибыль берется из отчета о прибылях и убытках (табл. 2.1).
Дебиторская задолженность рассчитывается из дебиторской задолженности из табл. 2.3.1 путем прибавления выручки от реализации и вычета поступлений.
105386+1100000-1155000=50386тыс. руб.
Кредиторская задолженность рассчитывается из кредиторской задолженности из табл. 2.3.1 путем прибавления всех начислений (кроме амортизации) и вычета выплат.
6500+298560+243250+168180-60000+74600-686365,5=42624,5тыс. руб.
Выводы по разделу.
В конце данного раздела произведем анализ изменений в структуре баланса.
| Табл. 2.4.1. Вертикальный анализ изменений структуры баланса. | ||||||||||
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, в % | ||||||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | |||||||
| Основные средства | 75,34 | 44,11 | ||||||||
| Запасы: | ||||||||||
| Основные материалы | 4,86 | 3,06 | ||||||||
| Готовая продукция | 2,47 | 0,00 | ||||||||
| Дебиторская задолженность | 15,82 | 5,03 | ||||||||
| Денежные средства | 478634,5 | 1,50 | 47,80 | |||||||
| Баланс | ||||||||||
| Пассив | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, в % | ||||||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | |||||||
| Собственный капитал | 75,08 | 49,71 | ||||||||
| Резервный капитал | 23,95 | 15,86 | ||||||||
| Нераспределенная прибыль | 0,00 | 29,75 | ||||||||
| Кредиторская задолженность | 47091,6 | 0,98 | 4,68 | |||||||
| Баланс | ||||||||||
Как видно из табл. 2.4.1, в структуре актива организации произошли положительные изменения: сократилась доля запасов, дебиторская задолженность, увеличилась доля денежных средств организации, что характеризует увеличение ликвидности баланса. В структуре пассива не произошло особо сильных изменений: сократились доля собственного и резервного капитала за счет увеличения валюты баланса, появилась нераспределенная прибыль, увеличилась доля кредиторской задолженности. Таким образом, на конец периода увеличивается доля заемных средств в пассиве предприятия.
| Табл. 2.4.2. Горизонтальный анализ изменений структуры баланса. | ||||||||
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Динамика, в % | ||||||
| на начало периода | на конец периода | |||||||
| Основные средства | 88,04% | |||||||
| Запасы: | ||||||||
| Основные материалы | 94,44% | |||||||
| Готовая продукция | 0,00% | |||||||
| Дебиторская задолженность | 47,81% | |||||||
| Денежные средства | 478634,5 | 4786,35% | ||||||
| Баланс | 150,36% | |||||||
| Пассив | Сумма, тыс. руб. | Динамика, в % | ||||||
| на начало периода | на конец периода | |||||||
| Собственный капитал | 100,00% | |||||||
| Резервный капитал | 100,00% | |||||||
| Нераспределенная прибыль | - | |||||||
| Кредиторская задолженность | 47091,6 | 724,49% | ||||||
| Баланс | 151,03% | |||||||
В горизонтальном анализе показано относительное изменение по каждой статье баланса в отдельности. Видно, что денежные средства организации увеличились практически в 4 раза. В пассиве баланса более чем в 7 раз увеличилась кредиторская задолженность, что совпадает с выводами по вертикальному анализу.
Далее рассчитаем некоторые показатели для анализа финансового бюджета предприятия.
Проанализируем структуру капитала предприятия – соотношение всех форм собственного и заемного капитала предприятия, который используется для финансирования его активов. Для этого определим следующие показатели и их динамику:
- коэффициент соотношения собственных и заемных средств (Кз/с=ЗК/СК);
- коэффициент автономии (Ка=СК/ВБ);
- коэффициент финансового рычага (Кфр=1/Ка).
| Табл. 2.4.3. Анализ структуры капитала предприятия. | |||
| Наименование показателя | На начало периода | На конец периода | Динамика, в % |
| Коэффициент соотношения собств и заемных средств | 0,01 | 0,05 | 498,36 |
| Коэффициент автономии | 0,99 | 0,95 | 96,26 |
| Коэффициент финансового рычага | 1,01 | 1,05 | 103,89 |
Как видно из табл. 2.4.3, структура капитала предприятия является оптимальной и имеет положительную тенденцию развития. Уменьшение коэффициента автономии не должно вызывать опасений до тех пор, пока он больше нормативного значения (0,5).
Рис. 2.1. Изменение структуры капитала предприятия.
Согласно мировому опыту принято считать оптимальным соотношение заемных и собственных средств как 2:3. В случае данной организации величина заемного капитала ничтожно мала по сравнению с собственным и представляет собой по структуре 100% краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность). Тем самым, в будущем с целью развития предприятия можно порекомендовать увеличение величины заемных средств за счет привлечения долгосрочных кредитов или выпуска облигаций.
Выводы по разделу.
Сравним полученные значения операционной прибыли по двум методам. По первому методу (Absorption costing или метод полного распределения затрат) операционная прибыль составляла 299246 тыс. руб. (табл. 2.1). По второму методу (Direct Costing) операционная прибыль равна 304400 тыс. руб.
Значение операционной прибыли, рассчитанной по второму методу, больше. Это обусловлено тем, что объем производства больше планируемого объема продаж. Это ведет к снижению величины запасов. При расчете себестоимости по методу Absorption Costing часть постоянных затрат, включаемых в запасы, переходит в расходы в качестве себестоимости реализованной продукции. При расчете себестоимости по методу Direct Costing все постоянные затраты относятся в расходы периода. Поэтому прибыль по методу Direct Costing больше.
Рекомендации по совершенствованию товарной политики предприятия (Выводы по разделу).
Проанализируем полученные в ходе проведения углубленного операционного анализа результаты и сделаем выводы о возможном совершенствовании товарной политики предприятия.
На основании рассчитанных порогов безубыточности и рентабельности для обоих видов производимой продукции можно сделать вывод о том, что в обоих случаях планируемый объем реализации (для ферм – 8000 шт., для колонн – 1400 шт.) превышает рассчитанный порог рентабельности (для ферм – 2594 шт., для колонн – 1014 шт.). Следует отметить, что удельный маржинальный доход от производства ферм ниже, чем от производства колонн: 45,7% против 49,8%. Поэтому следует поставить под вопрос столь высокий удельный вес выручки от реализации ферм в общей выручке (87%).
Таким образом, производство колонн для предприятия является более приоритетным, поскольку они характеризуются большим удельным маржинальным доходом, более низкими порогами безубыточности и рентабельности.
Заключение.
По результатам разработки данной курсовой работы были произведены определенные выводы по каждой из глав. В заключение следует отметить, что в силу ограниченности исходной информации, данных о производимой продукции, отсутствии маркетинговой информации о спросе на каждый вид продукции, сформулированные мною выводы, могут нести неточный характер.
Однако, в рамках существующей исходной информации для курсового проектирования, сделаем следующий вывод.
Производство колонн для ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ» предпочтительнее. Рекомендуется оставить производство обоих видов продукции, но основной акцент перенести на производство колонн. Также рекомендуется с целью дальнейшего развития производства и увеличения эффекта от ведения хозяйственной деятельности привлечение дополнительных долгосрочных заемных средств
Список использованной литературы:
1) Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансовый менеджмент», 2009 г.
2) Курс лекций по дисциплине «Финансовый менеджмент»
3) «Финансовый менеджмент: теория и практика» - учебник под ред. Е.С. Стояновой, 1999 год.
Введение.
Целью курсовой работы по дисциплине «Финансовый менеджмент» является закрепление теоретических знаний при составлении операционных и финансовых бюджетов предприятия, отчета о прибылях и убытках, составленного по методу Direct costing, углубленного операционного анализа.
Курсовая работа включает в себя исходную информацию (задание), разработанные бюджет предприятия, прогноз отчета о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, прогноз результатов хозяйственной деятельности при калькулировании себестоимости по переменным затратам, углубленный операционный анализ деятельности предприятия, а также выводы по всем разделам курсовой работы.
Задание на курсовое проектирование.
ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ» является крупным производителем железобетонных конструкций на рынке Московской области и обеспечивает более 20% генподрядных строительных организаций материалами для ведения строительно-монтажных работ.
В данной курсовой работе будет рассмотрено производство двух видов продукции:
- железобетонные фермы;
- колонны.
Для производства данных двух видов продукции используются два основных вида исходных материалов:
- арматура;
- бетонная смесь.
Данные о стоимости используемых ресурсов, нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу изделия, бухгалтерский баланс за предыдущий год и прочая дополнительная плановая информация приведены в следующих таблицах (Табл. 1 – табл. 4).
| Табл. 1. Стоимость используемых ресурсов (тыс.руб.) | |
| Арматура | 3,2 |
| Бетонная смесь | 1,2 |
| Ставка оплаты труда за 1 час | 3,5 |
| Табл. 2. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу изделия | ||
| Показатели | Ферма | Колонна |
| Арматура (единиц) | ||
| Бетонная смесь (единиц) | ||
| Затраты труда основных производственных работников |
| Табл. 3. Бухгалтерский баланс за предыдущий год (тыс.руб.) | |||
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | Собственный капитал | ||
| Запасы: | |||
| Основные материалы | x | Резервный капитал | |
| Готовая продукция | x | ||
| Дебиторская задолженность | х | Кредиторская задолженность | х |
| Денежные средства | |||
| Баланс | х | Баланс | х |
| Табл. 4. Дополнительная плановая информация. | ||
| Показатели | Готовая продукция | |
| Ферма | Колонна | |
| Прогнозируемый объем продаж, ед. | ||
| Цена реализации единицы продукции, тыс.руб. | ||
| Необходимые запасы на конец учетного периода, ед. | ||
| Запасы на начало учетного периода, ед. | ||
| Основные материалы | ||
| Арматура | Бетонная смесь | |
| Запасы на начало учетного периода, ед. | ||
| Необходимые запасы на конец учетного периода, ед. | ||
| Накладные расходы, тыс.руб.: | Цех №1 | Цех №2 |
| Сметная ставка начисления накладных расходов (на час труда основных производственных работников): | ||
| Вспомогательные материалы | 0,3 | 0,2 |
| Труд вспомогательных работников | 0,2 | 0,2 |
| Оплата электроэнергии (переменная часть) | 0,15 | 0,1 |
| Ремонт и обслуживание оборудования (переменная часть) | 0,05 | 0,1 |
| Сметные постоянные накладные расходы (тыс.руб): | ||
| Амортизация | ||
| Контроль качества продукции | ||
| Расходы на электроэнергию (постоянная часть) | ||
| Ремонт и обслуживание оборудования (постоянная часть) | ||
| Непроизводственные накладные расходы (административные и коммерческие): (тыс.руб.) | ||
| Канцелярские расходы | ||
| Заработная плата (отдел реализации) | ||
| Заработная плата (администрация) | ||
| Комиссионные по реализации | ||
| Транспортные расходы | ||
| Реклама | ||
| Прочие административные расходы |
Раздел 1. Составление бюджета предприятия.
Процесс бюджетирования является составной частью финансового планирования, процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов. Финансовые планы обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимоувязки показателей развития предприятия с его финансовыми ресурсами.
Бюджет – это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Поскольку данные бюджета планируют будущие финансовые операции, то бюджет создается до выполнения предполагаемых действий.
Общий бюджет – это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.
Операционный бюджет – это система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для отдельной функции организации.
Бюджет продаж.
Составление общего бюджета начинается с операционного бюджета, первым шагом в котором является бюджет продаж. Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и о выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. На базе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и реализацию продукции и т.д.
| Табл. 1.1. Бюджет продаж ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ» на 2011 год. | |||
| Вид продукции | Объем реализации, ед. | Цена единицы, тыс.руб. | Доход от реализации, тыс.руб. |
| Ферма | |||
| Колонна | |||
| Всего: |
Объем реализации и цена единицы продукции берутся из табл. 4. Доход от реализации рассчитывается путем умножения объема реализации на цену единицы. Таким образом мы имеем планируемый доход от реализации ферм в размере 960000 тыс.руб., колонн – 140000 тыс.руб.
Бюджет производства.
Бюджет производства показывает, сколько единиц продукции или услуг необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и требуемый уровень запасов.
| Табл. 1.2. Бюджет производства ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ» на 2011 год. | ||
| Показатели (ед.) | Ферма | Колонна |
| Объем реализации | ||
| Планируемый запас на конец учетного периода | ||
| Общий объем для реализации и запаса | ||
| Запас на начало учетного периода | ||
| Объем производства |
В данной таблице объем реализации берется из бюджета продаж. Планируемые величины запаса на начало и конец учетного периода берутся из табл. 4. Общий объем для реализации запаса рассчитывается как сумма объема реализации и планируемого запаса на конец учетного периода (8000+0=8000 ед.; 1400+0=1400 ед.). Объем производства рассчитывается путем вычета из величины общего объема для реализации и запаса величины запаса на начало учетного периода (8000-150=7850 ед.; 1400-60=1340 ед.).