Анализ затрат на рубль произведенных товаров
Схема взаимосвязи и взаимозависимости затрат на рубль произведенных товаров отражает влияние как внешних, так и внутренних факторов (Рис. 7.4).
|
|
Рис. 7.4. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль произведенных товаров
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенных товаров оказывают 4 важнейших фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:
- изменение структуры произведенных товаров;
- изменение уровня затрат на производство отдельных товаров;
- изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
- изменение оптовых цен на произведенные товары.
Для исследуемой организации общее отклонение затрат на рубль произведенных товаров текущего периода от предыдущего периода, вызванное всеми факторами, определяется сравнением строк 9 и 7 (Таблица 7.11):
95,63 – 94,49= +1,14 коп.,
т. е. затраты текущего периода оказались выше затрат предыдущего периода.
Рассмотрим влияние каждого из 4-х вышеперечисленных факторов на это отклонение.
Таблица 7.11
Расчет и оценка затрат на рубль произведенных товаров
| Наименование показателя | Формула расчета | Сумма |
| Общая сумма затрат: | ||
| 1) предыдущего периода, тыс.руб. | ∑QППЗПП | |
| 2) текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, тыс.руб. | ∑QТПЗПП | |
| 3) текущего периода, тыс.руб. | ∑QТПЗТП | |
| Объем производства в оптовых ценах: | ||
| 4) предыдущего периода, тыс.руб. | ∑QППЦПП | |
| 5) текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, тыс.руб. | ∑QТПЦПП | |
| 6) текущего периода, тыс.руб. | ∑QТПЦТП | |
| Затраты на рубль произведенных товаров: | ||
| 7) предыдущего периода (стр.1 : стр.4), коп. | ∑QППЗПП ∑QППЦПП | 94,49 |
| 8) предыдущего периода, пересчитанного на выпуск и ассортимент текущего периода (стр.2 : стр.5), коп. | ∑QТПЗПП ∑QТПЦПП | 97,25 |
| 9) текущего периода, в ценах, действовавших в текущем периоде (стр.3 : стр.6), коп. | ∑QТПЗТП ∑QТПЦТП | 95,63 |
| 10) в ценах текущего периода с учетом изменения цен на материальные ресурсы (стр.3 с учетом изменения цен : стр.5), коп. | ∑QППЗ'ТП ∑QТПЦПП | 88,11 |
| 11) текущего периода в оптовых ценах на товары предыдущего периода (стр.3 : стр.5), коп. | ∑QТПЗТП ∑QТПЦПП | 98,42 |
Условные обозначения:
Q - количество изделий;
З – затраты на производство единицы изделия;
Ц - оптовая цена единицы изделия;
З'ф - фактические затраты на производство единицы изделия, скорректированные на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.
Влияние структурных сдвигов в составе товаров определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7 таблицы 7.11):
(7.12)
Изменения ассортимента выпущенных изделий привело к увеличению затрат на рубль произведенных товаров на 2,76 коп. (97,25– 94,49).
Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе выпущенных товаров определяют по формуле (разница строк 10 и 8):
(7.13)
и составляет: 88,11 – 97,25 = -9,14 коп. Полученное изменение общей суммы затрат за счет этого фактора — это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.
Выделить влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы можно, воспользовавшись формулой:
(7.14)
или сравнив сроки 11 и 10 таблицы: 98,42– 88,11 = 10,31коп. Увеличение в среднем цен и тарифов на ресурсы привело к увеличению показателя затрат на рубль произведенных товаров на 10,31коп.
Влияние последнего фактора — изменения оптовых цен на товары определяется сравнение строк 9 и 11, т. е. по формуле
(7.15)
Полученное отклонение свидетельствует о снижении затрат за счет увеличения в среднем отпускных цен, установленных организацией в отчетном периоде на свои товары: 95,63 – 98,42 = - 2,79 коп.
Таблица 7.12
Анализ уровня влияния важнейших факторов на рубль произведенных товаров
| Фактор | Уровень влияния, коп. |
| Структурные сдвиги в составе товаров | 2,76 |
| Изменение уровня затрат на производство отдельных изделий | -9,14 |
| Изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы | 10,31 |
| Изменение оптовых цен на товары | - 2,79 |
| Итого: | 1,14 |
Общее отклонение затрат на рубль произведенных товаров совпадает с расчетным по факторам, следовательно, расчет выполнен верно.
При анализе влияния на это изменение всех 4-х факторов выясняется, что снижение расходов в основном приходится именно на чистую экономию, т. е. на экономию уровня затрат на производство отдельных изделий. Это является положительным моментом. Однако общая экономия могла бы быть значительно больше, если бы не отрицательное влияние 2-х других факторов. В связи с этим, организации необходимо обратить особое внимание на ассортимент выпускаемой продукции, а также, по возможности, ответственно подойти к выбору поставщиков материальных ресурсов, поскольку именно эти факторы (сдвиг в структуре произведенных товаров и увеличение цен на потребленные ресурсы) повлияли на результат в сторону увеличения расходов.
В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. произведенных товаров в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.