Калькуляция переменных затрат
Переменные затраты – затраты, которые напрямую зависят от объемов производства. К указанным затратам относятся корма для птиц.
На объемы потребления кормов влияет возраст животных и вес.
Расчет кормов
Средняя суточная норма корма на одну голову равна 200 грамм комбикорма. Месячная норма равна 6 кг. Стоимость одного кг. комбикорма равна 3 рубля. Затраты в месяц на 10000 гусей равны 180 т.р.
Общие затраты по годам рассчитываются исходя из того, что закупать гусей в первом году предприятие будет в мае. Первый ощип будет в июне, второй – в августе, третий – в октябре.
Величина переменных затрат в соответствии с производственным планом представлена в таблице 5.
Расчеты, представленные в таблице 3оказывают, что затрат на приобретение корма увеличиваются в соответствии с увеличением поголовья стада.
Таблица 3. Переменные затраты, тыс.руб.
| Переменные затраты | а | м | и | и | а | с | о | н | д | Итого |
Калькуляция условно-постоянных затрат
Условно постоянные затраты включают расходы, которые не зависят от объемов производства. Перечень расходов постоянных и их величина представлены в таблице 4.
Расчет амортизации осуществляется исходя из того, что срок службы птичника составляет 10 лет, а грузовика – 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом. В год амортизационные отчисления по зданию 45 т.р. в год, а в месяц 3,75 т.р., а по грузовику 10т.р. в год, а в месяц 0,83 т.р.
Таблица 4Условно-постоянные расходы на производство продукции, тыс. руб.
| Наименование показателя | ||||||||||
| а | м | и | и | а | с | о | н | д | ||
| сторожа | ||||||||||
| птицеводы | ||||||||||
| Директор | ||||||||||
| Водитель | ||||||||||
| связь | ||||||||||
| ГСМ текущие | ||||||||||
| ПФ (15,8 %) | 3,634 | 8,374 | 8,374 | 8,374 | 8,374 | 8,374 | 8,374 | 8,374 | 3,634 | 89,428 |
| электричество | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 21,6 | |||||
| канцелярия | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | ||||||
| Амортизация ОФ | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 19,2 | |
| спецодежда и хоз расходы | ||||||||||
| Итого | 46,934 | 86,974 | 86,974 | 86,974 | 86,974 | 86,974 | 86,274 | 86,274 | 51,534 | 918,228 |
| Наименование показателя | 2009 год | |||||||||||||
| я | ф | м | а | м | и | и | а | с | о | н | д | |||
| сторожа | ||||||||||||||
| птицеводы | ||||||||||||||
| Директор | ||||||||||||||
| Водитель | ||||||||||||||
| связь | ||||||||||||||
| ГСМ текущие | ||||||||||||||
| ПФ (15,8 %) | 3,634 | 3,634 | 3,634 | 3,634 | 13,114 | 13,114 | 13,114 | 13,114 | 13,114 | 13,114 | 13,114 | 3,634 | 109,968 | 109,968 |
| электричество | ||||||||||||||
| канцелярия | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | ||||||||||
| Амортизация ОФ | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 55,2 | 55,2 |
| спецодежда и хоз расходы | ||||||||||||||
| Итого | 48,234 | 48,234 | 48,234 | 52,734 | 122,714 | 122,714 | 122,714 | 122,714 | 122,714 | 122,214 | 122,214 | 52,734 | 1106,168 | 1106,17 |
Калькуляция себестоимости продукции
Себестоимость продукции включает переменные и условно-постоянные затраты. Коммерческие расходы представлены затратами на приобретение ГСМ, которые учтены в постоянных затратах, управленческие расходы – заработная плата руководства. Также учтены затраты на торговое место, продвижение. Себестоимость продукции ООО «Гуси-лебеди» представлена в таблице 5
Таблица 5 Себестоимость продукции ООО «Гуси-лебеди»., тыс. руб.
| Затраты | |||||
| Переменные | |||||
| Постоянные | 658,9 | 918,2 | 1106,2 | 1106,2 | 1106,2 |
| Себестоимость | 1918,9 | 2178,2 | 3626,2 | 3626,2 | 3626,2 |
График производства
Ниже в таблице 6представлен подробный график всех действий на птицеферме.
Таблица 6.График производства
| 2007 - 2008 гг. | |||||||||
| Вид процесса | а | м | и | и | а | с | о | н | д |
| Закупка гусят | 10000 г. | ||||||||
| Откорм гусят | 10000 гусей | ||||||||
| Первое ощипывание | |||||||||
| Второе ощипывание | |||||||||
| Третье ощипывание | |||||||||
| Убой | |||||||||
| Реализация пуха-пера | |||||||||
| Реализация мяса | |||||||||
| Переменные затраты,т.р. | |||||||||
| Выручка от продажи пуха | |||||||||
| Выручка от продажи мяса | |||||||||
| Итого выручка |
| 2009 - 2011 гг. | |||||||||
| Вид процесса | а | м | и | и | а | с | о | н | д |
| Закупка гусят | 20000 г. | ||||||||
| Откорм гусят | 20000 г. | ||||||||
| Первое ощипывание | |||||||||
| Второе ощипывание | |||||||||
| Третье ощипывание | |||||||||
| Убой | |||||||||
| Реализация пуха-пера | |||||||||
| Реализация мяса | |||||||||
| Переменные затраты,т.р. | |||||||||
| Выручка от продажи пуха | |||||||||
| Выручка от продажи мяса | |||||||||
| Итого выручка |
5. Финансовый план
Таблица 7. Формирование денежного потока
| Наименование показателя | ||||||
| Выручка от продаж (нетто - без НДС), т.р. | ||||||
| Переменные затраты,т.р. | ||||||
| Постоянные расходы, т.р. | 658,9 | 918,2 | 1106,2 | 1106,2 | 1106,2 | |
| Валовая прибыль, т.р. | 4081,1 | 3821,8 | 8373,8 | 8373,8 | 8373,8 | |
| Амортизация НМА и ОС новых (на 10 лет - линейным) | 36,8 | 19,2 | 55,2 | 55,2 | 55,2 | |
| Прибыль от продаж (прибыль до выплаты налогов и процентов) | 4081,1 | 3821,8 | 8373,8 | 8373,8 | 8373,8 | |
| Чистая прибыль до уплаты налогов | 4081,1 | 3821,8 | 8373,8 | 8373,8 | 8373,8 | |
| Сельхоз налог (6%) | 229,308 | 502,428 | 502,428 | 502,428 | ||
| Чистая прибыль | 4081,1 | 3592,492 | 7871,372 | 7871,372 | 7871,372 |
Условия допущения
ООО «Гуси-лебеди» занимается разведением гусей и реализацией продукции птицеводства. Указанный вид деятельности является рентабельным, о чем свидетельствует литература по птицеводству применительно к Иркутской области. Продукция полностью реализуется на территории города Иркутска.
Птицеводство относится к сельскохозяйственным видам деятельности, поэтому в расчетах используется единый сельскохозяйственный налог (6 %), помимо которого уплачивается обязательно отчисления в пенсионный фонд (15,8 %). Данные налоги входят в состав постоянных затрат.
Расчет потребности в активах