Принятие управленческих решений.
1. Планирование при наличии ограничивающих факторов
При формировании производственной программы в условиях ограничивающих производственных мощностей (Машино-часов, человеко-часов) приходится выбирать набор продуктов, который принесет предприятию наибольшую прибыль. В этом случае можно применять маржинальный подход.
Пример 1.
Исходные данные.
| Показатели | Изделие А | Изделие Б |
| 1. цена за ед. | ||
| 2. переменные затраты на ед. | ||
| 3. удельная маржинальная прибыль | ||
| 4. коэффициент маржинальной прибыль | 30% | 40% |
Вывод: поскольку изделие Б является наиболее выгодным, то необходимо загрузить мощности изделием Б, а остальные мощности изделием А.
| Показатели | Изделие А | Изделие Б |
| 1. количество единиц продукции произведенных за 1 час | ||
| 2. удельная маржинальная прибыль | ||
| 3. маржинальная прибыль на 1 час | ||
| 4. маржинальная прибыль за 1000 час |
Вывод: поскольку изделие А является наиболее выгодным, то необходимо загрузить мощности изделием А, а остальные мощности изделием А.
С использование системы директ-костинг решение таких ситуаций наиболее удобно.
Пример 2.
Допустим в цехе может производится 5 близких по технологическим характеристикам изделий. ограничивающий фактор – 521 час в месяц (фонд рабочего времени цеха).
| Изделие | Маржинальная прибыль | Время обработки (час/ед) | Максимальный сбыт (спрос) | ОМП = МП / время обработки | Очередность выбора |
| A | |||||
| B | |||||
| С | |||||
| D | |||||
| E |
Далее формируется производственная программа на основании данных об очередности выбора, времени на обработки и максимального сбыта.
| Изделие | Количество единиц | Время на производство | Остаток фонда времени |
| A | 521-100=421 | ||
| B | 421-100=321 | ||
| С | 321-200=121 | ||
| D | 121-100=21 | ||
| E |
В случаях, если на предприятии имеется несколько, ограничивающих факторов, следует использовать модели линейного программирования.
Пример 3. предприятие выпускает продукцию А и Б.
Исходные данные.
| Показатели | Изделие А | Изделие Б |
| 1. цена за ед. | ||
| 2. переменные затраты на ед. | ||
| 3. удельная маржинальная прибыль | ||
| 4. коэффициент маржинальной прибыль | 30% | 40% |
Ограничивающий фактор: мощность = 1 000 часов, за час можно произвести 3 единицы продукции А или 1 единицу продукции Б.
| Показатели | Изделие А | Изделие Б |
| 1. количество единиц продукции произведенных за 1 час | ||
| 2. маржинальная прибыль на 1 час | ||
| 3. маржинальная прибыль за 1000 час |
Анализ целесообразности принятия дополнительного заказа.
Пример 4. предприятие планирует выпускать 41000 единиц изделия А и реализовать их по цене 80 руб. за изделие. Получен заказ на 3000 ед. по цене 49 руб./ед.
Исходные данные.
| Показатели | |
| Прямые материалы | 18 руб./ед. |
| Прямой труд | 12 руб./ед. |
| Переменные ОПР | 10 руб./ед. |
| Постоянные ОПР (всего 205 000) | 5 руб./ед. |
| Затраты на упаковку | 6 руб./ед. |
| Затраты на рекламу (всего 123 000) | 3 руб./ед. |
| Прочие постоянные коммерческие и административные затраты (всего 246 000) | 6 руб./ед. |
| Итого | 60 руб./ед. |
| Цена продажи за единицу | 80 руб. |
| Суммарные оценочные затраты на упаковку крупной партии заказа | 5 000 руб. |
Решение.
| Показатели | Расчеты б/заказа | Расчеты с заказом |
| 1. выручка от продажи | ||
| 2. – переменные затраты: | ||
| · прямые материалы | ||
| · прямая оплата труда | ||
| · ОПР | ||
| · упаковка | 251000 (6*41000 + 5*300) | |
| 3. маржинальная прибыль | ||
| 4. – постоянные затраты: | ||
| · ОПР | ||
| · затраты на рекламу | ||
| · прочие | ||
| 5. прибыль |
Эффект структурных сдвигов.
Реализационная корзина – это набор относительных долей продукции, которые в общей сумме дают выручку.
Если структура меняется, то планируемая выручка может быть достигнута или недостигнута.
Влияние на прибыль этих сдвигов будет зависеть от того в сторону высоко или низко рентабельной продукции произошло изменение первоначальной структуры.
Пример: предположим, что организация выпускающая 2 вида продукции имеет следующий бюджет доходов и расходов.
| Показатели | Продукция А | Продукция Б | Итого |
| 1. объем реализации в шт. | |||
| 2. выручка от реализации (5 и 10 руб. соответственно) | |||
| 3. переменные расходы (4 и 3 руб. соответственно) | |||
| 4. маржинальная прибыль (1 и 7 руб. соответственно) | |||
| 5. постоянные расходы | |||
| 6. прибыль |
Предположим, что произошли следующие структурные сдвиги.
| Показатели | Продукция А | Продукция Б | Итого |
| 1. продано, ед. | |||
| 2. выручка от реализации | |||
| 3. переменные расходы | |||
| 4. маржинальная прибыль | |||
| 5. постоянные расходы | |||
| 6. прибыль |
Управление запасами.