Определение потребности в трудовых, материальных и финансовых ресурсах для выполнения производственной программы

Производственная программа предприятия для своего осуществления должна быть обеспечена необходимыми ресурсами, к которым относятся средства на оплату труда персонала, закупку сырья, материалов, полуфабрикатов, горюче-смазочных материалов и т.п. Удовлетворение потребностей производства возможно при наличии финансовых ресурсов в виде оборотных средств предприятия, формируемых при успешном ведении хозяйственной деятельности из финансовых поступлений (выручка, запасы, недвижимость, продукция на продажу, пакеты ценных бумаг и т.п.) в необходимые платежи.

В системе планов предприятия его ресурсные потребности для выполнения производственной программы отражаются в формах:

¨ плана по труду и заработной плате;

¨ плана материально-технического снабжения;

¨ плана себестоимости, прибыли и рентабельности.

Рассмотрим порядок формирования планов на примере цеха полихлорвиниловых смол химического предприятия. В связи со значительными колебаниями курса рубля в период перехода к рыночным ценам, а также в связи с деноминацией рубля с 1.01.98 года стоимостные данные примера следует воспринимать как примерные (условные), в т.ч. по оплате труда.

План по труду и заработной плате включает в себя расчет численности основного и цехового персонала с учетом сменности его работы, на основе которого определяется размер планового фонда оплаты труда работников.

Расчет потребного количества рабочих проводится по соотношению:

,

где – явочная численность рабочих в смену (чел.); А – количество однотипных аппаратов (шт.); Н_обсл – норма обслуживания – количество аппаратов, машин, агрегатов, которое может обслужить 1 рабочий за смену (ед.).

Явочное количество рабочих в сутки:

,

где С – количество рабочих смен в сутки.

Численность рабочих с учетом подмены называется списочной

сут см

,

где К_пер – коэффициент перехода от явочной численности к списочной. Он равен для непрерывных производств:

,

где Т_кал – календарный фонд времени в днях.

Эффективный фонд времени одного рабочего определяется по балансу рабочего времени, приведенному в табл. 4 для условий непрерывного производства, работающего в три смены при 8 – часовой продолжительности рабочего дня.

Таблица 4

Примерный баланс времени на одного рабочего (в днях)

Статьи баланса	Т (в днях)
Календарное время (Ткал)
Выходные дни
Праздничные дни	-
Номинальный фонд
Невыходы:
¨ отпуск
¨ болезни
¨ декретный отпуск	-
Выполнение государственных обязанностей
Итого невыходов
Эффективное время работы одного рабочего (Тэф)

При Т_кал = 365, Т_эф = 228 имеем К_пер = 365: 228 = 1,6

Для аппаратчика испарения:

при Н_обсл = 30 ед. и А = 30 ед. имеем:

= 30 / 30 = 1 (чел); = 1 * 3 = 3 (чел).

Ч_см = 3 * 1,6 = 4,8. (Принимаем Ч_спис = 4 чел.).

Данные расчета по всем профессиям персонала сводятся в табл. 5

Таблица 5

Расчет численности персонала цеха ПХВС – I

	Разряд	Нобсл, ед.	, чел.	С, смен	, чел	Кпер	Чсп, чел.
1. Основные рабочие
Аппаратчик испарения
Аппаратчик испарения
Машинист компрес. установки						1,6
Подмена
Аппаратчик хлорирования
Аппаратчик хлорирования
Аппаратчик перегонки
Аппаратчик перегонки
Аппаратчик осушки газа
Аппаратчик абсорбции
Аппаратчик хлорирования
Подмена
Аппаратчик полимеризации
Аппаратчик полимеризации
Аппаратчик полимеризации
Аппаратчик центрифуг
Аппаратчик центрифуг						1,6
Аппаратчик десорбции
Аппаратчик гранулирования
Аппаратчик рассева
Аппаратчик чистки газа
Аппаратчик обессоливания
Укладчик-упаковщик
Подмена
2. Ремонтные рабочие
3. Вспомогательные рабочие
Всего

Фонд оплаты труда рабочих определяется по следующим соотношениям:

à оплата за труд (тарифный фонд):

Ф_т = ТC_i * Ч_CПi * Т_ЭФi,

где ТС_{i –} тарифная ставка (часовая, дневная) рабочего i-ого разряда, руб.; Ч_CПi – списочная численность рабочих i-ого разряда, чел.; Т_{ЭФi –} эффективный фонд рабочего времени по балансу (часов или дней).

à надбавки и доплаты(в соответствии с положением об оплате труда предприятия):

¨ надбавки за работу в ночное время определяются при непрерывном режиме производства в размере 13,33% к фонду оплаты по тарифным ставкам;

¨ доплаты за работу в вечернюю смену – 6,67% тарифного фонда;

¨ доплаты за работу в праздничные дни составляют 2,46% тарифного фонда.

Тарифный фонд в сумме с доплатами и надбавками может служить основой для расчета среднедневного заработка, по которому оплачиваются дни очередных и учебных отпусков и дни выполнения государственных обязанностей.

Зарплата среднедневная:

,

где Ф_{т –} тарифный фонд оплаты, руб.; Д – доплаты и надбавки, руб.; П – премии, руб.(по данным предприятия); Т_эф – эффективный фонд времени по балансу, дней; Ч_спис. – списочная численность рабочих.

Например, для аппаратчика испарения 5 разряда:

Доплата за отпуск и выполнение государственных обязанностей для одного рабочего составляет:

(38 + 1) * 9,27 * 0,635 = 229,57 руб.,

где 0,635 – корректирующий коэффициент предприятия (принят постоянным для всех профессий, но может иметь дифференцированные значения).

Доплата за отпуск и выполнение государственных обязанностей для группы рабочих аппаратчиков испарения составит:

229,57 * 4 = 918,28 руб.

Годовой ФОТ равен сумме тарифного фонда, доплат, надбавок, премий и оплаты за отпуск и выполнение государственных обязанностей:

ФОТ_год = 6192,48 + 825,46 + 413,04 + 152,34 + 866,95 + 918,28 = 9368,54 руб.

Среднегодовая зарплата одного аппаратчика испарения:

Для всех профессий расчет повторяется и сводится в табл. 6. Для ремонтных и вспомогательных рабочих в расчете приняты усредненные значения тарифного разряда и дневной тарифной ставки в целях сокращения примера.

Таблица 6

Расчет фонда оплаты труда рабочих

Система оплаты: повременно-премиальная

	Тари	Списо	Отработанное время	Днев ная	Фонд опла-	Доплаты за работу (руб)	Премия	Основной	Дополните	Годо-вой	Средне
Наименование профессий	фный разряд	чное число рабочих, чел.	Одного рабочего, д	всех рабочих, чел смен	тариф ная став- ка, руб	труда по тарифным став-кам, руб.	в ноч-ное время	в вечернее время	в празд-ничное время	%	руб.	фонд опла-ты труда, руб.	льная опла-та за от-пуск и гос. об., руб	фонд опла-ты труда, руб.	годо-вая зар-пла-та одно-го рабо-чего
1. Основные рабочие
Аппарат-чик испарения					6,79	6192,48	825,46	413,04	152,34		866,95	8450,27	918,28	9368,54	2342,14
Аппарат-чик испарения					5,36	9776,64	1303,23	652,10	240,51		1662,03	13634,51	1481,92	15116,49	1889,56
Машинист компрес-сорной установки					5,36	4888,32	651,61	326,05	120,25		831,04	6817,27	739,96	7557,23	1889,3
Подмена					6,79	1548,12	206,36	103,26	38,08		216,77	2112,59	229,57	2342,14	2342,14
Аппарат-чик хлорирования					7,52	8572,8	1142,75	571,81	210,89		2486,11	12984,36	1410,35	14394,71	2878,94
Аппарат-чик хлорирования					5,94	6771,6	902.65	451,67	166,58		1625,18	9917,68	1077,25	10994,43	2198,99
Аппарат-чик перегонки					6,61	7535,4	1004,47	502,61	185,37		1808,49	11036,34	1198,65	12234,99	2446,99
Аппарат-чик перегонки					5,94	6771,6	902,65	451,67	166,58		1760,62	10053,12	1092,1	11145,22	2229,04
Аппарат-чик осушки газа					5,94	6771,6	902,65	451,67	166,58		1760,62	10053,12	1092,1	11145,22	2229,04
Аппарат-чик абсорбции					6,61	7535,4	1004,47	502,61	185,37		1507,08	10734,93	1166,45	13067,83	2613,57
Аппарат-чик хлорирования					5,94	2708,64	361,06	180,67	66,63		1083,46	4400,46	238,98	4878,42	2439,21
Подмена					6,61	4521,24	602,68	301,57	111.22		1175,52	6712,23	242,94	6955,17	2318,39
Аппарат-чик полимеризации					7,52	8572,8	1142,75	571,81	210,89		1714,56	12212,81	1326,15	13538,96	2707,79
Аппарат-чик полимеризации					6,61	30141,6	4017,88	2010,45	741,48		6631,15	43542,56	4730,2	48272,76	2413,64
Аппарат-чик полимеризации					5,94	6771,6	902,65	451,67	166,58		1760,62	10053,12	1092,1	11145,22	2229,04
Аппарат-чик центрифуг					6,61	7535,4	1004,47	502,61	185,37		1582,43	10810,28	1173,85	11984,13	2396,83
Аппарат-чик центрифуг					5,94	6771,6	902,65	451,67	166,58		1625,18	9917,68	1077,3	10994,98	2199,0
Аппарат-чик десорбции					5,94	6771,6	902,65	451,67	166,58		1698,9	9985,4	1084,7	11070,1	2214,02
Аппарат-чик гранулирования					7,52	8572,8	1142,75	571,81	210,89		1285,92	11784,17	1280,35	13064,52	2612,9
Аппарат-чик рассева					5,94	13543,2	1805,3	903,33	333,16		4062,96	20647,95	2243,7	22891,65	2289,17
Аппарат-чик очистки газа					5,94	6771,6	902,65	451,67	166,58		1625,18	9917,68	1077,3	10994,98
Аппарат-чик обессоливания					5,94	6771,6	902,65	451,67	166,58		1625,18	9917,68	1077,3	10994,98
Укладчик-упаковщик					6,22	8508,96	1134,24	567,55	209,32		5530,82	15950,89	1732,56	17683,45	2947,24
Подмена					6,61	10549,56	1406,26	703,66	259,52		2531,89	15450,89	1678,11	17129,0	2447,0
Итого основных рабочих						+	+	+	+		+	+	+	318945,61	-
2. Ремонтные рабочие	4,3				7,22	102061,92	13604,85	6838,14	2510,72	29,6	30210,33	155285,96	16874,54	172160,5	2776,78
3. Вспомогательные рабочие	3,8				6,37	55262,3	7366,46	3685,99	1359,45		12710,33	80384,53	8733.16	89117,69	2345,2
Итого ремон. и вспомогат.						107624,22	20971,31	10524,13	3870,17		42920,66	235670,49	25607,7	261278,19	-
Всего по цеху						+	+	+	+		+	+	+	580223,8	-

+) итоги рассчитываются для проверки и анализа плана.

Фонд оплаты труда руководителей и специалистов цеха определяется на основании численности данной категории персонала, должностных окладов и размеров премий, надбавок, доплат.

Фонд оплаты по должностным окладам определяется как произведение месячного оклада и числа единиц месяцев в году. Премия рассчитывается в размере 30% от фонда оплаты по должностным окладам (плановая оценка).

Годовой ФОТ для цехового персонала определяется как сумма ФОТ по должностным окладам и премий, надбавок для соответствующей должности.

Например, для начальника цеха годовой фонд оплаты труда составляет при окладе 200 руб. в месяц:

Премия: П = 2400 * 0,3 = 720 р.

Расчет для остального персонала цеха проводится аналогично. Данные расчета сводятся в таблицу 7.

Таблица 7

Расчет фонда оплаты труда цехового персонала

Должность	Численность по штату	Месячный оклад, руб.	ФОТ по должностным окладам за год, руб.	Премии, надбавки, руб.	Годовой ФОТ, руб.
Начальник цеха
Заместитель начальника цеха
Энергетик
Механик
Начальник отделения
Инженер-химик
Нормировщик
Старший мастер
КИПиА
Сменные мастера
Итого по цеху

План материально-технического снабжения определяет потребность цеха в материально-технических ресурсах. Исходные данные для расчета годовой потребности в сырье, материалах, топливе, энергии:

¨ плановые расходные нормы по всем видам материальных энергетических ресурсов;

¨ годовой объем производства продукции.

Итоговая потребность каждого из ресурсов (табл. 8) рассчитывается, как произведение объема производства (В_г) на норму потребности ресурса в год ( ):

ПР = В_г * (т/год),

где ПР – годовая потребность материального ресурса (т/год).

Таблица 8

Расчет потребности в сырье, материалах, топливе и энергии

Наименование сырья, материалов, топлива, энергии	Единица измерения	Норма расхода на ед. продукции	Объем производства, т/год	Потребность, т/год
1. Материалы:
Порофор	кг	1,5		51010,2
Диоктилфтолат	кг	0,45		15303,06
2.Сырье и основные материалы
Дифенилпропан	кг	0.12		4080,816
Метилцеллюлоза	кг	0,64		21764,352
Ионол	кг	0,061		2074,415
Фосфит	кг	0,6		20404,08
3. Полуфабрикаты:
Винилхлорид	кг	1,12	34006,8	38087,616
Хлористый кальций	кг	2,1		71414,28
Азот	тм3	0,265		8977,795
Сода каустическая	т	0,065		2210,442
Мешки бумажные для отсева	шт
Мешки бумажные	шт
Спирт этиловый	л	0,141		7494,959
4. Топливо:
Природный газ	тм3	0,096		3264,653
5. Энергоносители:
Электроэнергия	кВч	598,6		20356470,48
Пар	Гк	1,655		56281,254
Вода промышленная	м3			6257251,2
Вода очищенная	м3	5,2		176835,36
Воздух пневмотранспорта	м3	1,32		44888,976
Воздух для КИПиА	тм3	0,91250		31031,205

Потребность в электрической и тепловой энергии просчитывается аналогично в единицах кВТ-ч/год и Гкал/год. Стоимостные оценки потребностей в материально-технических ресурсах определяются с учетом оптовых цен и тарифов на энергоносители путем их прямого пересчета (в данном примере – не приводятся).

Тарифы на энергоносители в каждом из регионов России устанавливаются и пересматриваются решениями органов исполнительной власти в порядке, установленном для естественных монополий.

Например, в Тульской области стоимость 1 Гкал тепла в 1998году составляла 159,6 руб.; а 1 кВТ-ч электроэнергии – 0,343 руб.

План по себестоимости, прибыли и рентабельности является основой для систематизации данных о состоянии предприятия для удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах. В расчетах плана определяются амортизационные отчисления, как внутренний источник финансирования, смета цеховых расходов – как общая потребность в средствах на эксплуатацию производства, выручка от реализации продукции – как источник формирования прибыли и фондов предприятия.

Расчет амортизационных отчислений производится от стоимости зданий, сооружений и оборудования, относящихся к основному производству. Амортизация по другим объектам выполнена для приведенного нами примера в комплексных статьях (стоимость ремонта, стоимость транспорта и др.) калькуляции (табл.)

Стоимость зданий, сооружений, оборудования принимается по данным их инвентаризации и переоценки для условий конкретного предприятия. (табл. 9).

Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как произведение стоимости основных фондов и нормы амортизации.

Таблица 9

Расчет амортизационных отчислений по основным производственным фондам цеха

Вид ОПФ	Стоимость ОПФ, руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, руб.
Производственные здания, сооружения		1,8	52883,62
Оборудование		6,2	199135,32
ИТОГО			252018,94

Расходы по обслуживанию и управлению цехом определяются по смете общих цеховых расходов, которая составляется на основании производственных данных или с использованием укрупненных показателей (табл. 10).

Таблица 10

Смета общецеховых расходов

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, руб.	Примечание
1.	Фонд оплаты труда цехового персонала
2.	Отчисления на социальное страхование	21940,67	39,5% от статьи 1
3.	Содержание производственных зданий, сооружений	176278,74	6% от их стоимости
4.	Текущий ремонт зданий, сооружений	73449,47	2,5% от их стоимости (табл. 9)
5.	Капитальный ремонт зданий, сооружений	44069,69	1,5% от их стоимости (табл. 9)
6.	Амортизация производственных зданий, сооружений	52883,62	в соответствии с расчетом табл. 9
7.	Расходы по охране труда – рабочих – цехового персонала	58022,38 5554,6	10% от ФОТ всех работающих
	Итого по ст. 1-7	487745,17
8.	Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и прочие цеховые расходы	73161,78	15% от расходов по предыдущим статьям (норматив предприятия)
	Всего по смете	560906,95

В результате расчета определяем долю общих цеховых расходов на единицу выпускаемой продукции:

Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования формируется по учетным данным предприятия или по укрупненным соотношениям, принятым по нормативным данным, действующим на предприятии (табл. 11).

Таблица 11

Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, руб.	Примечание
1.	Содержание и расходы по эксплуатации производственного оборудования
1.1	Зарплата рабочих по надзору за оборудованием (дежурный ремонтный персонал)	261278,19	В соответствии с расчетом (табл. 6)
1.2	Отчисления на соцстрах	103204,89	39,5% от ст. 1.1
1.3	Смазочный и обтирочный материалы, мелкие запчасти	26127,82	10% от ст. 1.1
2.	Текущий ремонт оборудования	321186,0	10% от итоговой стоимости (табл. 9)
3.	Капитальный ремонт оборудования	160593,0	5% от итоговой стоимости (табл. 9)
4.	Амортизация оборудования	199135,32	в соответствии с расчетом (табл. 9)
	Итого по ст. 1-4	1071525,22
5.	Прочие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования	160728,78	15% от суммы расходов по ст. 1-4
	Всего по смете	1232254,0

По результатам расчета сметы выявляются плановые расходы на содержание и обслуживание оборудования на единицу выпускаемой продукции:

Калькуляционные статьи расходов себестоимости продукции определяются по форме табл. 12.

Затраты на годовой выпуск продукции рассчитываются следующим образом:

Графа 5: количество = В_г * Н_р

Графа 6: сумма = количество * цена на единицу продукции, руб.

Графа 8:

себестоимость единицы продукции = цена на единицу продукции * Н_р,

где Н_р – норма расхода ресурса.

Например, для порофора:

1. Количество затрат на годовой выпуск = 34006,8 * 1,5 = 51010,2

2. Сумма = 51010,2 * 38,63 = 19704,22 руб.,

где 38,63 – цена на единицу продукции, руб. (для порофора).

3. Доля в себестоимости единицы продукции = норма расхода (цена на единицу продукции = 1,5 * 38,63 = 57,945 руб.

Прибыль от реализации:

П = (Ц – С) (Вг,

где Ц – отпускная цена единицы продукции, руб.; С – полная себестоимость единицы продукции, руб.; Вг – годовой выпуск продукции, тн.

Приняв за базовую рыночную цену в планируемом году величину 4960 руб./т, получим:

П = (4960 – 4897,2) (34006,8 = 2135627,04 руб.

Таблица 12

Калькуляция себестоимости продукции ПВХ-С из расчета на 1тн при объеме выпуска продукции 34006,8 т/год

№ п/п	Статьи калькуляции	Еди- ница	Цена на	Затраты на годовой выпуск	Себестоимость единицы продукции
		изме-рения	едини-цу про-дукции	количество	сумма, руб.	норма расхода	сумма, руб.
I	Сырье, материалы, полуфабрикаты
1.1.	Сырье и материалы
	Порофор	кг	38,63	51010,20	1970422,0	1,5	57,945
	Метилцеллюлоза	кг	9,86	81764,352	214531,20	0,64	6,308
	Диоктилфтолат	кг	1,81	15303,060	27698,50	0,45	0,815
	Дифенилпропан	кг		4080,816	81,62	0,12	0,0024
	Ионол	кг	1,93	2074,415	3993,200	0,061	0,117
	Фосфит	кг	3,38	20404,080	68904,600	0,6	0,203
1.2.	Полуфабрикаты собственного производства
	Винилхлорид	т	3119,39	38087,620		1,12	3493,711
	Хлористый кальций	кг	0,89	71414,28	63220,220	2,1	1,859
	Азот ПБА	тм3	77,270	897,780	69372,0	0,0264	2,040
	Сода каустическая	т	1,002	2210,442	2216,03	0,065	0,065
	Итого по ст. 1			227247,05	121230390,2		3563,06
II	Вспомогательные материалы
	Мешки для отсевов	шт	1,3		2210442,0
	Мешки ламинированные	шт	1,3		1900980,0		55,9
	Спирт этиловый	л	2,66	4794,96	12745,0	0,141	0,375
	Итого по ст. II			3167427,4	4124167,0		121,275
III	Топливо и энергия всех видов на технологические цели
	Природный газ	тм3	252,52	3264,653	824380,3	0,096	24,242
	Электроэнергия	кВч	0,22			598,6	131,632
	Пар	Гк	66,4	56281,254		1,655	109,910
	Вода промышленная	м3	0,12	6257251,2			21,365
	Вода очищенная	м3	6,43	176835,36		5,2	33,45
	Воздух пневмотранспорта	м3	44,95	44888,98		1,32	59,333
	Воздух для КИПиА	тм3	47,14	31031,21		0,91250	43,020
	Итого по ст. III			26926023,2			422,952
IV	Фонд оплаты труда основных производственных рабочих	тыс. руб.			318945,61		9,379
V	Отчисления на соцстрах (39,5%) от ст. IV	руб.			125983,52		3,705
VI	Расходы на содержание и обслуживание оборудования	руб.			1232254,0		36,236
VII	Цеховые расходы	руб.			560906,95		16,494
	Цеховая себестоимость (сумма ст. I-VII)	руб.			141976156,2		4174,934
IX	Общезаводские расходы (15% от цеховой себестоимости)	руб.			21296423,43		626,240
	Заводская (производственная) себестоимость (суммы ст. I-IX)	руб.			163272579,6		4801,174
X	Внепроизводственные расходы (2% от завод-
продолжение табл. 12
	ской себестоимости)				3265451,59		96.028
	Полная себестоимость (сумма ст. I-X)				166538031,1		4897,2

Планируемая рентабельность продукции цеха:

,

где Ц – цена реализации данного вида продукции, руб./ед.; С – полная себестоимость единицы данного вида продукции, руб./ед.

По данным примера:

.

Уровень рентабельности производства:

,

где П – годовая прибыль предприятия, руб.; ОПФ – стоимость основных производственных фондов, руб.; ОС – стоимость нормируемых оборотных средств, руб.

Для плановых расчетов рентабельности можно применить отраслевое или сложившееся на предприятии (нормативное) соотношение ОПФ и ОС.

Приняв для рассматриваемого примера соотношение ОПФ = 88%, определим размер оборотных средств:

Тогда уровень рентабельности производства ПВХ-С составит:

.

Полученные в результате расчетов значения показателей прибыли и рентабельности производства поливинилхлорида можно считать эффективным в планируемом году, достаточно обеспеченным финансовыми ресурсами при условиях осуществления сбыта его продукции.

Варьируя ценой продукции на рынке ее сбыта, предприятие определяет тактику финансового взаимодействия с внешней средой в целях реализации планов своего стратегического развития.