Расчет точки безубыточности ООО «Клиника эстетической медицины и лазерных технологий» за 2016 г.

Основные виды медицинских услуг	Доля выручки, в % /тыс. руб	Постоянные затраты	Переменные затраты	Выручка	Маржинальный доход за год	Точка безубыточности
2016 г.
Сосудистая хирургия	41,0%	14199,9	2063588,63				0,321
Пластическая хирургия	27,0%	9351,1	1358948,61				0,340
Косметология	14,0%	4848,7	704640,02				0,271
Гинекология	8,50%	2943,8	427817,155				0,318
Дерматовенерология	4,50%	1558,5	226491,435				0,443
Диагностика (УЗИ, лабораторные анализы)	2,50%	865,85	125828,575				0,549
Эндокринология	0,80%	277,07	40265,144				0,482
Урология	1,20%	415,60	60397,716				0,394
Колонопроктология	-	-	-	-	-	-	-
Другое	0,50%	173,17	25165,715				0,606

Представим точку безубыточности в графическом выражении:

Рис. 2.3.1. Расчет точки безубыточности ООО «Клиника эстетической медицины и лазерных технологий» за 2016 г.

Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня деятельности (объема производства), когда объем продаж становится равным сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю, т. е. это тот объем продаж, при котором организация не имеет ни прибыли, ни убытка. Таким образом, критической является точка, с которой организация начинает зарабатывать прибыль. Расчет точки безубыточности показал, что "порог" точки безубыточности очень мал по сравнению с выручкой предприятия. Это говорит о том, что прибыль предприятия намного выше её затрат.

Основные направления повышения эффективности управления затратами.

Основные мероприятия, направленные на совершенствование управления затратами, расчет экономической эффективности.

В ООО «Клиника эстетической медицины и лазерных технологий» высокие затраты на электроэнергию. В организации установлено электрическое отопление, так как газовое в помещениях использовать запрещено. Затраты на электроэнергию (отопление) указаны в таблице 4.4. «Расчет постоянных затрат ООО «Клиника эстетической медицины и лазерных технологий» за 2014 – 2016 гг.». В 2016 году затраты на отопление составили 336 797 руб. Для снижения затрат на отопление организации предлагается установить терморегулятор.

Существуют следующие виды терморегуляторов:

5. Термоклапан с термоголовкой

6. Термоголовка с сервоприводом и погружным или накладным датчиком

7. Механический терморегулятор для твердотопливного котла

8. Электромеханические терморегуляторы для отопления

9. Программируемый комнатный терморегулятор

10. Электронный программируемый терморегулятор

Из всех перечисленных видов терморегулятора самым подходящим вариантом для клиники является электромеханический терморегулятор для отопления. На сайте в каталоге мы выбрали оптимальный вариант терморегулятора по цене 519 руб.[26]. Сайт и терморегулятор представлены в Приложении 3. Данный терморегулятор, по описанию, позволяет сократить затраты на 25 – 30% за счет возможности контролировать количество затрачиваемого тепла. Для качественной установки данного терморегулятора требуется привлечение специалиста. Цена установки одного терморегулятора составит 400 руб. [27]. Рассчитаем экономическую эффективность внедрения данной рекомендации:

519 (руб./ед.) * 10 (шт.) = 5 190 руб.

Установка 10ти терморегуляторов = 400 * 10 = 4 000 руб.

5 190 + 4 000 = 9 190 руб.

Затраты за 2016 год составили 336 797 руб. После установки терморегулятора затраты уменьшаются на 30%.

336 797 * 0,3 = 101 039,1 руб.

101 039,1 – 9 190 = 91 849,1 руб.

Экономическая эффективность данной рекомендации составляет 91 849, 1 руб.

Доля выручки за услуги эндокринологии за три рассматриваемых года упала с 2,3% до 0,8%. Спрос на данные услуги в клинике снижается. На 2016 год процедуры эндокринологии имеют самую низкую долю от выручки среди всех остальных видов. Услуги эндокринологии предлагают огромное количество конкурентов. Все это делает данную услугу неэффективной. Организации предлагается отказаться от проведения данного вида услуг, а сдать кабинет эндокринолога в аренду. Таким образом сократятся затраты на материалы, на заработную плату для эндокринолога, сократится выплачиваемый налог. Фактически, в клинике останутся услуги эндокринолога, но не будет % от их продажи. Рассчитаем экономическую эффективность данной рекомендации.

Таблица 3.1.1.