Расчет переменных затрат ООО «Клиника эстетической медицины и лазерных технологий» за 2014 – 2016 гг.
| Наименование затрат | 2014г. руб. | 2015г. руб. | 2016г. руб. |
| Материалы Кт 10сч | 9 004 615 | 10 443 462 | 16 107 308 |
| Затраты на доставку оборудования и материалов | 118 640 | 59 557 | 99 366 |
| Командировочные расходы | 22 990 | 30 050 | |
| Затраты на подготовку и переподготовку персонала | 117 650 | 226 508 | |
| Покупка, обслуживание программного обеспечения, информационные услуги | 93 080 | 11 210 | 9 145 |
| Услуги связи (телефон, интернет) | 78 967 | 73 647 | 88 027 |
| Затраты на электроэнергию (потребление оборудованием) | 83 840 | 61 950 | 84 200 |
| Услуги по изготовлению лабораторных анализов | 566 768 | 775 757 | 1 299 113 |
| ФОТ работников, участвующих в основной рабочей деятельности | 3 249 714 | 3 368 632 | 3 467 009 |
| Отчисления с ФОТ административного и обслуживающего персонала 20,2% | 656 442 | 680 463 | 700 336 |
| Налог УСН | 208 000 | 269 000 | 637 000 |
| Итого: | 14 083 056 | 15 861 328 | 22 748 062 |
Исходя из данных в таблице 2.2.1, проведем горизонтальный анализ переменных затрат.
Таблица 2.3.2.
Горизонтальный анализ переменных затрат ООО «Клиника эстетической медицины и лазерных технологий» за 2014 – 2016 гг.
| Наименование затрат | 2014г. руб. | 2015г. руб. | 2016г. руб. |
| Материалы Кт 10сч | - | 15,9% | 54,2% |
| Затраты на доставку оборудования и материалов | - | -50% | 66% |
| Командировочные расходы | - | - | 30% |
| Затраты на подготовку и переподготовку персонала | - | - | 92,5% |
| Покупка, обслуживание программного обеспечения, информационные услуги | - | - 81,9% | - 18,42% |
| Услуги связи (телефон, интернет) | - | - 6,73% | 19,5% |
| Затраты на электроэнергию (потребление оборудованием) | - | - 26,1% | 35,9% |
| Услуги по изготовлению лабораторных анализов | - | 36,8% | 67,4% |
| ФОТ работников, участвующих в основной рабочей деятельности | - | 3,6% | 2,9% |
| Отчисления с ФОТ административного и обслуживающего персонала 20,2% | - | 3,6% | 2,9% |
| Налог УСН | - | 29,3% | 136% |
Из полученных данных в таблице 2.2.2. мы видим, что затраты на Материалы Кт 10сч увеличились более, чем в три раза. Это связано с увеличением числа предоставленных услуг в клинике. Затраты на электроэнергию (потребление оборудованием) и на услуги по изготовлению лабораторных анализов так же увеличились вдвое в связи с увеличением числа клиентов. Затраты на доставку оборудования и материалов в 2016 году так же увеличились. Командировочные расходы увеличились, но нужно отметить то, что в 2015 году данные расходы отсутствовали. Затраты на подготовку и переподготовку персонала по сравнению с прошлыми периодами незначительно уменьшились. Это говорит о том, что персонал в данной организации хорошо обученный и не требует ежегодной переподготовки. Затраты на покупку, обслуживание программного обеспечения и информационные услуги в 2015 году значительно снизились, но в 2016 году снова увеличились примерно на ту же сумму. Затраты на услуги связи (телефон, интернет) за рассматриваемый период увеличились примерно втрое. ФОТ работников, участвующих в основной рабочей деятельности и отчисления с ФОТ административного и обслуживающего персонала уменьшились за рассматриваемый период. Это связано с переходом части сотрудников на новую систему начисления оплаты труда.
Далее проведем вертикальный анализ переменных затрат.
Таблица 2.3.3.
Вертикальный анализ переменных затрат ООО «Клиника эстетической медицины и лазерных технологий» за 2014 – 2016 гг.
| Наименование затрат | 2014г. руб. | 2015г. руб. | 2016г. руб. |
| Материалы Кт 10сч | 63,94% | 65,84 | 70,800% |
| Затраты на доставку оборудования и материалов | 0,84% | 0,375 | 0,436% |
| Командировочные расходы | 0,16% | 0,000 | 0,132% |
| Затраты на подготовку и переподготовку персонала | 0,00% | 0,741 | 0,995% |
| Покупка, обслуживание программного обеспечения, информационные услуги | 0,66% | 0,070 | 0,040% |
| Услуги связи (телефон, интернет) | 0,56% | 0,464 | 0,386% |
| Затраты на электроэнергию (потребление оборудованием) | 0,60% | 0,390 | 0,370% |
| Услуги по изготовлению лабораторных анализов | 4,02% | 4,890 | 5,710% |
| ФОТ работников, участвующих в основной рабочей деятельности | 23,08% | 21,238 | 15,240% |
| Отчисления с ФОТ административного и обслуживающего персонала 20,2% | 4,66% | 4,290 | 3.708% |
| Налог УСН | 1,48% | 1,695 | 2,800% |
| Итого: | 100% | 100% | 100% |
Из данных, представленных в таблице 2.2.3. видно, что в течение трех анализируемых периодов больше половины всех расходов организации приходится на материалы Кт 10 сч, причем доля затрат имеет непрерывную тенденцию к увеличению. Затраты на услуги по изготовлению лабораторных анализов за три рассматриваемых года увеличились с 4,02% до 5,710%. Данные увеличения напрямую связаны с увеличением спроса на услуги клиники. Так же большую долю расходов занимает ФОТ работников, участвующих в основной рабочей деятельности. Затраты по данной позиции имеют непрерывную тенденцию к снижению. Отчисления с ФОТ административного и обслуживающего персонала так же в течение трех лет уменьшились с 4,66% до 3,708%. Остальные позиции имеют долю от общих затрат менее 1%.
Далее рассмотрим постоянные затраты ООО «Клиника эстетической медицины и лазерных технологий» за 2014 – 2016 гг.
Таблица 2.3.4.