Особенности оплаты больничного листа в 2017 году.
Максимальная оплата больничного листа в 2017 году не должна превышать 1901,37 руб. за день болезни. Работникам без дохода пособие считают исходя из МРОТ. С 1 июля 2017 года он возрастет.
o Алгоритм оплаты листа нетрудоспособности.
Чтобы рассчитать сумму выплаты, которая причитается сотруднику, в первую очередь определите следующее:
§ расчетный период;
§ заработок сотрудника за расчетный период;
§ средний дневной заработок сотрудника;
§ страховой стаж сотрудника;
§ предельный размер пособия;
§ итоговую сумму выплаты.
| Что определяем | Комментарии | |||||||||
| Расчетный период. | § Расчетным периодом являются 2 календарных года, которые предшествуют году, в котором сотрудник заболел. В 2017 году расчетным периодом будет 2015-2016 годы. Длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). § Бывает, что в расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник находился в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, так что у него нет заработка, чтобы рассчитать пособие. Тогда по заявлению человека эти годы из расчетного периода меняют на другие календарные годы (или год). При этом берут предшествующие годы. Например, 2015 год можно заменить на 2014 год, а 2014 – на 2013, а не на другой (письмо Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105). § Кому откроют лист нетрудоспособности по уходу за ребенком. Больничный лист по уходу за больным ребенком выдают не только маме или папе, но и другим родственникам, которые фактически ухаживают за больным. Это могут быть бабушка, дедушка, тетя, дядя, брат или сестра – любой застрахованный по обязательному социальному страхованию. | |||||||||
| Заработок сотрудника за расчетный период. | § В заработок включают все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). Необлагаемые выплаты в расчет не включают. Это касается, например: ü государственных пособий; ü компенсаций, установленных законодательством; ü материальной помощи не более 4000 руб. в год на одного человека. § Как считать пособие иностранцам. Заработок для расчета пособия иностранцам определяют в том же порядке, что и для российских граждан. В заработок включают все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в соцстрах. § Выплаты в каждом из годов расчетного периода учитывают в пределах лимита, облагаемого страховыми взносами (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). ü в 2016 году – это 718 000 руб.; ü в 2015 году – 670 000 руб. Если в каком-то году суммарный заработок превысил лимит, для расчета пособия берут предельную величину. | |||||||||
| Средний дневной заработок сотрудника. | Средний дневной заработок сотрудника определяют по формуле:
§ Страховой стаж сотрудника. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа сотрудника: ü при стаже 8 и более лет – пособие выплачивают в размере 100 % среднего заработка; ü при стаже от 5 до 8 лет – в размере 80 % среднего заработка; ü при стаже до 5 лет – в размере 60 % среднего заработка. § Пособие по больничному листу, оформленному по уходу за ребенком, выплачивают: ü при амбулаторном лечении ребенка: · за первые 10 календарных дней в размере, который зависит от страхового стажа, · за последующие дни – в размере 50 процентов среднего заработка; ü при стационарном лечении ребенка – в размере, который зависит от продолжительности страхового стажа. § Если стаж сотрудника менее 6 месяцев, сумма пособия в расчете на месяц не должна превышать МРОТ с учетом районных коэффициентов. Пример: Страховой стаж сотрудника менее 6 месяцев. Работник трудится в местности, где районные коэффициенты не применяются. В компанию сотрудник устроился 1 февраля 2017 года. С 28 июня по 16 июля 2017 года он проболел. До поступления на работу страхового стажа у сотрудника не было, поэтому пособие положено в размере 60 % от среднего заработка. Расчетный период для расчета пособия – с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно. Фактический заработок работника в эти года равен нулю. Поэтому пособие придется считать исходя из МРОТ на день наступления болезни. Средний дневной заработок равен: 7800 руб. х 24 мес. : 730 дн. = 256,44 руб. Итоговая сумма пособия составила: 256,44 руб. х 19 дн. х 60% = 2923,41 руб. Сравним эту сумму с допустимыми максимальными значениями – 1 МРОТ в месяц. Максимальный размер пособия: (7800 руб. : 30 дн. х 3 дн.) + (7800 руб. : 31 дн. х 16 дн.) = 4805,81 руб. Итоговая сумма пособия (2923,41 руб.) не превысила максимального значения (4805,81 руб.), Поэтому пособие работнику следует выплатить в размере 2923,41 руб. | |||||||||
| Предельный размер пособия. | Размер выплаты считают по формуле:
| |||||||||
| Итоговая сумма пособия. | Для расчета итоговой суммы пособия применяют формулу:
§ Пособие выплачивают за все дни болезни (травмы, иного страхового случая), которые сотрудник пропустил на основании больничного листка (включая выходные). Не оплачивают дни, когда сотрудника, например: ü освободили от работы с сохранением либо без сохранения зарплаты. Например, когда человек участвовал в судебном заседании в качестве присяжного заседателя или был в отпуске за свой счет. Исключение из этого правила – если сотрудник заболел в период ежегодного отпуска, то платить пособие за эти дни нужно; ü отстранили от работы без выплаты зарплаты; ü заключили под стражу или административный арест. Сколько дней оплачивают по уходу за ребенком. § Если ребенку нет 7 лет, пособие по уходу за ним выплачивают за весь период амбулаторного лечения или стационарного лечения. Лимит – 60 дней в календарном году. § При возрасте ребенка от 7 до 15 лет – пособие выплачивают за период до 15 календарных дней по каждому случаю, но не более 45 календарных дней в год. § Листок нетрудоспособности по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет оплачивают за весь период лечения, но не более 120 дней в календарном году. § При амбулаторном лечении ребенка старше 15 лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивают до 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более 30 календарных дней в году. | |||||||||
| Как отразить выплату в бухучете. | § В бухгалтерском учете пособие отражают следующими проводками ü ДЕБЕТ 20 (26, 44…) КРЕДИТ 70начислили сумму за счет средств компании; ü ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70начислили сумму за счет средств ФСС; ü ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68удержали НДФЛ; ü ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)выплатили сумму сотруднику. § При расчете налога на прибыль в расходы включают пособие за первые 3 дня болезни сотрудника. § При упрощенке работодатель вправе учесть пособие, которые он выплачивает за первые 3 дня болезни сотрудника. § При объекте «доходы минус расходы» пособие включают в расходы. § При объекте «доходы» – в налоговый вычет (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). |
Средний дневной заработок 
Сумма выплаты 
Важно!
v Если сотрудник заболел в течение отпуска, на время болезни продлевают отпуск или не отгулянные дни переносят на другое время.
v Больничный по беременности или уходу за ребенком оплачивается исключительно из средств ФСС.
v Если работник является совместителем, ему оформляют несколько листов для каждого работодателя.
v Если между расторжением трудового договора и болезнью работника пошло менее 30 дней, бывший работодатель выплачивает пособие. Пособие при этом начисляют в размере 60 процентов от средней зарплаты.