Ограничения для перехода на УСН

ТЕМА 5.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Экономическая сущность. Плательщики. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

2. Порядок определения признания доходов и расходов.

3. Налоговая база, ставки. Порядок исчисления и уплаты налога.

Экономическая сущность. Плательщики. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) является специальным налоговым режимом. Переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.

Рис. Общие сведения об УСН

Применение упрощенной системы налогообложения организациями и ин- дивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обя- занности уплачивать некоторые налоги. (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ и др.)

Организации и предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерского учета (кроме учета основных средств и нематериальных активов), но не освобождаются от порядка ведения кассовых операций и статистической отчетности.

Расходы и доходы по этой системе определяются кассовым методом. На выбор существует два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Система может применяться до тех пор, пока не достигнет определенных ограничений. (см. таблицу)

Рис. Налоги, заменяемые УСН

Налогоплательщикамипризнаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Ограничения для перехода на УСН

Организации	Индивидуальные предприниматели
Доходы от реализации за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 112,5 млн. руб.	Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек
Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 150 млн. руб.
Доля участия других организаций в уставном капитале должна составлять не более 25%

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

13) бюджетные учреждения;

14) иностранные организации.