Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе

Методы комплексных оценок используются в ЭММ различных моделей и приемов.

Рассмотрим следующие методы комплексных оценок :

1. Способ цепных подстановок

Наиболее распространенным приемом факторного анализа является элиминирование (исключение) и включает

- способ цепных подстановок

- способ абсолютной разницы

-способ относительной разницы

Способ цепной подстановки заключается в последовательной замене базисной величины каждого фактора отчетной величиной этих показателей отчетного года. Замена базисной величины фактической называется подстановкой. В исполнении способа цепной подстановки должна быть обусловлена строгая последовательность подстановок, так как произвольное ее изменение меняет качественную весомость того или иного показателя приводят к неправильным результатам.

В первую очередь заменяем базисные данные на фактические (отчетные) по количественным и структурным показателям (факторам), а затем по качественным. Каждая подстановка связана с конечным итогом условного результативного показателя. Число подставок равно числу частичных показателей расчета величин. Степень влияния того или иного показателя (фактора) определяется последовательным вычитанием:

- из второго вычитается первый расчет

- из третьего – второй

В первом расчете все величины базисные, во втором – фактические (отчетные).

4. Алгоритм влияния расчета факторов на прирост результативного показателя в мультипликативной модели типа: y=a´b´c (мультипликативная модель – модель умножения)

Общее абсолютное отклонение обобщающего (результативного) показателя определяется по модели:

∆у = у1 –у0

∆у= a1b1c1 – a0b0c0

Проведем систему расчетов:

1. y0 = a0´b0´c0 Все величины фактора базисные

у – обобщающий (результативный) показатель

a,b,с - факторы

2. yа = a1´b0´c0 Заменим один фактор а

пи отчетной величине все остальные – базисные

3. yb = a1´b1´c0

при отчетной величине первого и второго фактора и базисной величине третьего.

4. yс = a1´b1´c1 = у1

все величины факторов отчетные.

Общее отклонение обобщающего показателя раскладываем по факторам

∆у= ∆уа +∆уb +∆ус

в том числе за счет изменения:

- фактора а

∆уа = уа - у0

∆уа = a1´b0´c0 – a0´b0´c0

- фактора b

∆уb = уb - уa

∆уb = a1´b1´c0 – a1´b0´c0

- фактора с

∆ус = у1 - уb

∆ус = a1´b1´c1 – a1´b1´c0

Задача. Способом цепной подстановки определить влияние факторов на изменение объема выпуска продукции

Факторы, влияющие на изменение объема выпуска продукции

Показатели Базисный год Отчетный год Отклонения +, -
Среднесписочное кол-во рабочих, человек (а) (х) а0 а1 ∆ а = а1 - а0 - 4
Кол-во отработанных за год одним рабочим дней, дн. (b) (у) b0 b1 ∆ b = b1 - b0 - 2
Среднедневной выпуск продукции на 1-го рабочего, тыс. руб. (с) c0 2,1 c1 2,5 ∆ c = c1 - c0 0,4
Объем выпущенной продукции , тыс. руб. (у)     Отклонение отчетного выпуска продукции от базисного года , тыс. руб. в т.ч. за счет влияния а) среднесписочного кол-ва рабочих б) кол-во отработанных за год 1 рабочим дней в) среднедневной выпуск продукции одного рабочего   у0   х х х у1   х х х     -2016 -151,2 3427,2

∆ уаа - у0

∆ уа = 36´240´2,1- 40´240´2,1=18144-20160= - 2016

∆ уb = 36´238´2,1- 36´240´2,1=17992,8-18144= - 151,2

∆ ус = 36´238´2,5 – 1799,2=21420-1799,2=3427,2

∆ у =∆ уа + ∆уb + ∆уc = -2016 - 151,2+ 3427,2 =1260

Вывод:

Объем выпуска предприятия увеличился на 6,3% (1260: 20160´100%) отклонение фактического объема выпуска от базисного объема (+1260 тыс.руб.) произошло за счет влияния следующих факторов:

1. сокращение на 4 человека среднесписочного числа рабочих, объем выпуска продукции снизился на 2016 тыс.руб.

2. уменьшение на 2 дня отработанных дней одним рабочим за год, объем выпуска продукции снизился на 151,2 тыс.руб.

3. повышение среднедневного выпуска продукции 1 рабочим на 0,4 тыс.руб., объем выпуска продукции увеличился на 3427,2 тыс. руб.

Следовательно, первые два фактора действовали на изменение объема выпуска продукции отрицательно, а третий фактор – положительно.

3. Метод абсолютных разниц.

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликатиных моделях и моделях мультипликативно-аддитивного типа. Широкое применение он получил благодаря своей простоте.

В этом методе величина влияния фактора рассчитывается умножением абсолютного прироста значения фактора на базовую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

С помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты, что и способом цепной подстановки.

у= а´b´c

∆уа1b0c0-a0b0c0=b0c0(a1-a0)=∆ab0c0

∆уb1b1c0-a1b0c0=a1(b1-b0)c0=a1∆bc0

∆уc=a1b1c1-a1b1c0=a1b1(c1-c0)=a1b1∆c

4. Метод относительных разниц

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей экономической деятельности, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного фактора умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.

Для расчета влияния второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

Влияние третьего фактора определяется аналогично.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, если требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов.

y = a´b´c

y0 = a0´b0´c0

y1 = a1´b1´c1

Вначале определяют относительные отклонения по каждому фактор. Показателю (a,b,c) в %

∆ а% = Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru

∆ b% = Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru

∆ c% = Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru

Затем проводят расчеты

∆ya = y0 ´ ∆ а% :100

∆yb = (y0 ± ∆ya) ´ ∆ b% :100

∆yc = (y0 ± ∆ya ± ∆yb) ´ ∆ c% :100

Баланс отклонений:

y1 - y0 = ± ∆ ya ± ∆ yb ± ∆ yс

4. Индексный метод (мультипликативные, кратные модели)

Основан на использовании относительных показателей динамики и пространственных сравнений (базисных и цепных) агрегатных индексов.

Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции

Iтп= Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru отражает изменение физического объема товарной продукции (g) и цен (р) и равен произведению этих индексов

Iтп=Ig´Ip

Ig = Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru ; Iр = Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru

5. Способ пропорционального деления и долевого участия

y = a+b+c

Влияние распространяется по следующим формулам

Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru

Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru

Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru

6. Интегральный способ

Все остальные методы факторного анализа имеют один недостаток: считается , что все факторы изменяются независимо, на самом же деле факторы изменяются совместно, дополняя друг друга и от этого взаимодействия получается дополнительный эффект, который при применении методов элементизирования присоединяются к одному из факторов, как правило, последнему в модели вектор величины влияния фактора зависит от его места в модели.

Этот недостаток можно избежать, если использовать интегральный метод , который основан на интегрировании расчетной модели, как функции от нескольких переменных.

На практике пользуются готовыми расчетными формулами

y = a´b

Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru

Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе - student2.ru

Наши рекомендации