Налоговый период и налоговые ставки
Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) | ||
| С 1 января по 31 декабря 2009 года включительно | С 1 января по 31 декабря 2010 года включительно | С 1 января по 31 декабря 2011 года включительно | |
| Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 27 руб. 70 коп. за 1 литр безводного этилового спирта | 30 руб. 50 коп за 1 литр безводного этилового спирта | 33 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Продолжение табл.
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов | 191 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно | 121 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 133 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 146 руб. 00коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные, натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта | 2 руб. 60 коп. за 1 литр | 2 руб. 90 коп. за 1 литр | 3 руб. 20 коп. за 1 литр |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 10 руб. 50 коп. за 1 литр | 11 руб. 55 коп. за 1 литр | 12 руб. 70 коп. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 руб. 00 коп. за 1 литр | 0 руб. 00 коп. за 1 литр | 0 руб. 00 коп. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно | 3 руб. 00 коп. за 1 литр | 3 руб. 30 коп. за 1 литр | 3 руб. 60 коп. за 1 литр |
Продолжение табл.
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 9 руб. 80 коп. за 1 литр | 10 руб. 80 коп. за 1 литр | 11 руб. 90 коп. за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, который используется в качестве сырья для производства табачной продукции) | 300 руб. 00 коп. за 1 килограмм | 300 руб. 00 коп. за 1 килограмм | 330 руб. 00 коп. за 1 килограмм |
| Сигары | 17 руб. 75 коп. за 1 штуку | 17 руб. 75 коп. за 1 штуку | 19 руб. 50 коп. за 1 штуку |
| Сигареты с фильтром | 150 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 шт. | 180 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216 руб. 00 коп. за 1000 шт. | 216 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 7,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
| Сигареты без фильтра, папиросы | 72 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93 руб. 00 коп. за 1000 шт. | 92 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118 руб. 00 коп. за 1000 шт. | 120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
Окончание табл.
| Сигариллы | 255 руб. 00 коп. за 1000 штук | 281 руб. 00 коп. за 1000 штук | 309 руб. 00 коп. за 1000 штук |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 21 руб. 70 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 214 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 259 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно | 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну | 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну | |
| Бензин автомобильный с иными октановыми числами | 3629 руб. 00 коп. за 1 тонну | 3629 руб. 00 коп. за 1 тонну | |
| Дизельное топливо | 1080 руб. 00 коп. за 1 тонну | 1080 руб. 00 коп. за 1 тонну | |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 2951 руб. 00 коп. за 1 тонну | 2951 руб. 00 коп. за 1 тонну | 3246 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 3900 руб. 00 коп. за 1 тонну | 4290 руб. 00 коп. за 1 тонну | 4720 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения |
| Автомобильный бензин: | |
| не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 | 4290 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| класса 3 | 3630 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| класса 4 и класса 5 | 3500 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| Дизельное топливо: | |
| не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 | 1430 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| класса 3 | 1210 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| класса 4 и класса 5 | 990 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Порядок исчисления акциза
Сумма акциза определяется по каждому подакцизному товару отдельно. Она исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к данному налоговому периоду.
Сумма акциза по подакцизным товарам, облагаемым по твердым ставкам рассчитывается путем умножения объема реализованных, переданных, ввозимых либо полученных товаров в натуральном выражении на установленные твердые налоговые ставки.
Сумма акциза по подакцизным товарам, облагаемым по комбинированным налоговым ставкам, исчисляется как сумма, полученная от сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и сумм, исчисленных путем умножения стоимости реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров (без акциза и НДС) на процентную ставку.
Пример 1
Ликероводочный завод в марте текущего года реализовал в розничную торговую сеть 2500 л натурального вина. Ставка акциза за 1 литр натурального вина составляет 2 руб. 90 коп. Сумма акциза равна 7250 руб. (2500 л * 2 руб.90 коп.).
Пример 2
В январе текущего года табачная фабрика реализовала 400000 сигарет с фильтром. Ставка акциза составляет 180 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5 процента расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216 руб. за 1000 штук. Заявленная максимальная цена на этот месяц составляет 200 руб. за 1000 штук папирос.
В результате расчета сумма акциза равна 77616 руб. [(400000 шт. : 1000 шт. * 180 руб.) + (400000 шт. : 1000 шт. * 216 руб. * 6,5% : 1000)].
Аналогичный порядок расчета применяется при определении акцизов на сигареты без фильтра и папиросы.
Общая сумма акциза равна сумме, полученной в результате сложения сумм акциза, исчисленных по каждому виду подакцизных товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам.