Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

2. Информационное обеспечение комплекса задач УФРО

Информационное обеспечение комплекса задач УФРО включает:

§ справочники, используемых для решения комплекса задач;

§ первичные документы, необходимые для ведения учета финансово-расчетных операций на предприятии;

§ выходные документы, формируемые в процессе автоматизации УФРО на предприятии.

Работа бухгалтерии любого хозяйствующего субъекта строится на использовании как оперативной (переменной), так и нормативно-справочной (условно-постоянной) информации. Если оперативная информация вводится в информационные системы бухгалтерского учета (ИСБУ) в процессе повседневной работы, то организация нормативно-справочной информации выполняется на этапе внедрения системы автоматизированного учета. Эта процедура связана с созданием справочников, классификаторов, словарей, предназначенных для использования в повседневной работе бухгалтера при решении различных задач. Справочники нормативно-справочной информации могут пополняться и в процессе повседневной работы. При учете операций по расчетным и специальным счетам в банке используются следующие справочники:

§ статьи движения денежных средств;

§ контрагенты;

§ банки;

§ валюты.

Документальная регистрация фактов деятельности хозяйствующего субъекта, отражаемых в учете, является одним из основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета. Поэтому все записи в регистрах бухгалтерского учета ведутся на основе документов. При осуществлении любой производственно-хозяйственной или финансовой операции составляется первичный оправдательный документ, подтверждающий ее совершение, законность и достоверность. Он является основанием для отражения хозяйственной операции в информационной базе учета.

Как носитель информации первичный документ представляет собой бланк установленной формы, заполненный необходимыми данными и подписанный должностными лицами, что придает ему юридическую силу. При учете операций по расчетным и специальным счетам в банке составляются и используются следующие первичные документы:

§ платежное требование;

§ платежное поручение;

§ банковские выписки.

Массив информации о хозяйственных операциях является хранилищем бухгалтерских проводок, из которого система позволяет получить любую интересующую бухгалтера информацию для проведения разностороннего анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и контроля учетного процесса.

Информацию, полученную в результате обработки данных указанного массива, называют результатной информацией. Она подразделяется на основную и вспомогательную информацию. Основная результатная информация – это систематизированная, обобщенная информация синтетического и аналитического учета. Она представляется в форме выходных документов, которые в информационных системах бухгалтерского учета называются отчетами. Вспомогательная информация носит справочный характер и получается выборкой данных непосредственно из массива информации о хозяйственных операциях, как правило, без их обобщения.

Выходные документы бывают двух видов: одни предназначены для внутреннего, а другие для внешнего использования.

При учете операций по расчетным и специальным счетам в банке выходными документами являются:

§ карточка счета 51(55) по дням;

§ ОСВ по счету 51(55);

§ анализ сета 51(55);

§ обороты счета 51(55);

§ бухгалтерский баланс (форма №1);

§ отчет о движении денежных средств (форма №4).

3. Автоматизация обработки информации по УФРО в программе 1С:Предприятие

Программа 1С предназначена для решения задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями. Открытость и модифицируемость программных решений «1С» позволяет настроить (внедрить) систему под нужды любого предприятия от малого бизнеса до транснациональных корпораций.

Система программ «1С:Предприятие» представляет собой набор прикладных программ, построенных на принципах единой технологической платформы. Фирма 1С осуществляет продажу, настройку и сервисное сопровождение программ «1С» включая такие популярные продукты, как "1С:Бухгалтерия", "1С:Торговля и Склад", "1С:Зарплата и Управление персоналом". Конфигурация 1С позволяет приобретать и внедрять эти продукты комплексно или по отдельности.

1С: Бухгалтерия - популярная программа для автоматизации бухгалтерского учета. Она представляет собой компоненту "Бухгалтерский учет" и позволяет реализовать любую схему учета. 1С:Бухгалтерия может использоваться как автономно, так и совместно с другими компонентами "1С: Предприятия". Программа «1С: Бухгалтерия 8.0» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности»: комиссионную торговлю, оптовую и розничную торговлю, оказание услуг и т.д.

Все, что относиться к учету операций по расчетным и специальным счетам в программе 1С:Бухгалтерия 8 находится в меню Банк. Здесь и справочники и документы.

В «1С:Бухгалтерия 8» автоматизируются следующие функции:

· оформление и печать банковских документов (платежных поручений и платежных требований);

· регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах.

В отношении УФРО предусмотрено формирование всего спектра финансовых документов, сопровождающих движение денежных средств (платежные поручения, платежные требования и т.п.).

Система обеспечивает контроль соответствия платежей, оформленных финансовыми документами и сумм, указанных в документах-основаниях.

Предусмотрена возможность ведения учета как в национальной денежной единице, так и в иностранной валюте.

Система может производить расчет и учет курсовой разницы, возникающей при совершении экспортно-импортных операций и операций с валютой.

Программные средства позволяют осуществлять импорт банковской выписки, принятой из банка средствами электронной системы платежей. На основе ее анализа программа формирует входящие и исходящие платежные документы, осуществляя контроль корректности сумм, реквизитов банков и предприятий. Вновь сформированные исходящие документы сравниваются с исходными документами, хранящимися в базе данных.

Расход и поступление денежных средств регистрируется платежными документами.
Платежный документ может быть распечатан в бумажном виде или передан в электронном виде по каналам связи в коммерческий банк с помощью специализированной программы типа Клиент банка, поставляемой банком.

Первичная запись платежных документов в информационную базу означает регистрацию фактическое движение денежных средств. После этого могут быть сформированы соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.

Денежные операции автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Практическая часть

Учет банковских и расчетных операций

При первом запуске программа 1С:Предприятие 8.1 обнаруживает, что в списке информационных баз нет ни одной строки, и предлагает создать новую информационную базу (рис.1). Нажимаем кнопку Да.

Рис.1.Первый запуск программы

На следующем экране (рис.2) устанавливаем переключатель в положение Создание новой информационной базы и нажимаем кнопку Далее.

Рис.2.Выбор вида информационной базы

На следующем экране (рис.3) устанавливаем переключатель в положение Создать информационную базу из шаблона и выделяем курсором в разделе Бухгалтерия предприятия строку с номером версии конфигурации.

Рис.3.Выбор варианта создания информационной базы

На следующем экране указываем наименование информационной базы и тип расположения (рис.4).

Рис.4.Информация о наименовании базы и ее расположении

На последнем экране выбираем место хранения информационной базы (рис.5).

После завершения описанной выше процедуры добавления информационной базы мы увидим в списке окна запуска новую строку с наименованием информационной базы (рис.6).

Рис.5.Выбор места хранения базы и языка интерфейса

Рис.6.Список информационных баз

При первом запуске программы в режиме 1С:Предприятие появляется экран с выбором действия: начать ведение учета; загрузить данные из 1С:Бухгалтерии 8; загрузить данные из 1С:Предприятия 7.7. В соответствии с запросом пользователь выбирает необходимый вариант, в нашем случае - Начать ведение учета.

Затем автоматически запускается помощник ввода сведений об организации. На первом экране сведений об организации указывается ее краткое и полное наименования, тип организации (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), ИНН и КПП, префикс (рис.7).

Рис.7.Общие сведения об организации

Чтобы документы разных организаций можно было различать визуально, документам можно присвоить префикс. В этом случае к номеру документа данной организации будет автоматически добавляться префикс.

Так как в данной информационной базе учет ведется только для одной организации ООО “Литл Фут”, необходимости в указании префикса нет.

На следующем экране вводятся банковские реквизиты расчетного счета организации (рис.8).

Рис.8.Сведения о расчетном счете организации

На следующем экране указывается контактная информация организации: юридический, фактический и почтовый адрес, телефон по юридическому и фактическому адресу, номер факса, email (рис.9). Эта информация используется при заполнении различных документов и отчетных форм.

Рис.9.Контактная информация

На следующем экране указываются сведения (фамилия, имя, отчество, должность) о тех ответственных лицах организации, которые уполномочены подписывать первичные документы и отчетность (рис.10). Эти сведения программа будет автоматически подставлять в печатных формах первичных документов, где предусмотрен их вывод, а также в бухгалтерских и налоговых отчетах.

Рис.10.Ответственные лица организации

После нажатия Готово! необходимо произвести настройку ведения учета.

В справочник Организации вводятся следующие данные:

• на вкладке Основные (рис.11) – сведения о государственной регистрации (код ОГРН и дата регистрации); сведения о постановке на налоговый учет (код и наименование ИФНС, дата, серия и номер свидетельства о постановке на налоговый учет, код и наименование налогового органа, выдававшего свидетельство);

Рис.11.Основные сведения об организации

· на вкладке Коды (рис.12) – коды, присвоенные организации органами статистики при регистрации (ОКПО, ОКОНХ, ОКОПФ, ОКФС, ОКВЭД);

Рис.12.Коды организации

1.Общероссийский классификатор предприятий и организаций (ОКПО) Российской Федерации.

Объектами классификации ОКПО являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, филиалы, представительства, организации, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Код ОКПО обеспечивает однозначную идентификацию хозяйствующего субъекта Российской Федерации. Этот код является основным в государственных информационных системах Росстата и используется в качестве идентификатора при межведомственном обмене, а также для интеграции федеральных баз данных и иных информационных ресурсов о хозяйствующих субъектах;

2.Общероссийский классификатор «Отрасли народного хозяйства» (ОКОНХ) предназначендля обработки информации при управлении народным хозяйством, а также используется для решения задач любых уровней управления и обеспечения их информацией.

ОКОНХ представляет собой систематизированную совокупность отраслевых группировок предприятий и организаций, отличающихся характером функций.

С помощью ОКОНХ изучается структура народного хозяйства, межотраслевые связи и пропорции, характеризуется уровень развития отраслей и производительных сил общества.

Объектами классификации ОКОНХ являются отрасли народного хозяйства, подотрасли и виды деятельности предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования.

Каждый объект классификации в ОКОНХ характеризуется пятиразрядным цифровым кодом, КЧ, наименованием отраслевой группировки и перечнем типов предприятий и организаций.

В ОКОНХ принята иерархическая система классификации. Признаками деления объектов на всех уровнях является основной вид деятельности предприятий и организаций;

3.Общероссийский классификатор организационно-правовых форм (ОКОПФ) предназначен для:

• формирования информационных ресурсов регионов, реестров и кадастров, содержащих сведения о хозяйствующих субъектах;
• решения аналитических задач в области статистики, в системе налогообложения и других сферах экономики, связанных с управлением и распоряжением имуществом;
• обеспечения совместимости информационных систем, проведения автоматизированной обработки технико-экономической и социальной информации;
• анализа и прогнозирования социально-экономических процессов, разработки рекомендаций по регулированию экономики.

Объектами классификации ОКОПФ являются организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также другими законодательными и нормативными актами Российской Федерации.

К хозяйствующим субъектам в ОКОПФ относятся любые юридические лица, а также организации, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, и индивидуальные предприниматели.

Под организационно-правовой формой понимается способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности;

4.Общероссийский классификатор форм собственности (ОКФС) специализирован для:

· создания информационных ресурсов, реестров и кадастров, регистров, содержащих сведения о субъектах гражданского права;

· анализа и прогнозирования социально-экономических процессов, разработки советов по урегулированию экономики;

· решения аналитических вопросов в области статистики, в системе налогообложения и прочих сферах экономики, связанных с правлением и распоряжением имуществом;

· проведения автоматизированной обработки технико-экономической и социальной информации (ТЭСИ), обеспечения идентичности информационных систем;

Объектами классификации ОКФС являются формы собственности, установленные Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами

В Российской Федерации признаются государственная, частная, муниципальная и другие формы собственности;

5.Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) используется при решении следующих основных задач, связанных с:­

• осуществлением государственного статистического наблюдения по видам деятельности за развитием экономических процессов;
• подготовкой статистической информации для сопоставления на международном уровне.

Объектами классификации в ОКВЭД являются виды экономической деятельности.

Экономическая деятельность имеет место тогда, ­когда ресурсы­ (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье,­ материалы, энергия, информационные ресурсы)­ объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции­ (оказанием услуг);

· на вкладке Фонды (рис.13) – регистрационный номер организации в Пенсионном фонде России и в Фонде социального страхования.

На данной вкладке другие графы для ООО “Литл Фут” не заполняются, так как они заполняются в том случае, если организация находится в местности с особыми условиями.

Рис.13.Регистрационные номера в фондах

Затем производится настройка параметров учета:

• на вкладке Виды деятельности указывается пункт Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг (рис.14);

Рис.14.Настройка параметров учета

• на вкладке Системы налогообложения – Все системы налогообложения;
• на вкладке Запасы:

v Ведется учет по партиям (документам поступления);

v учет по складам местам хранения – Ведется по количеству и сумме;

• на вкладке Производство – Основная цена покупки;
• на вкладке Денежные средства ставится галочка По статьям движения денежных средств;
• на вкладке Расчеты с контрагентами:

v Срок оплаты покупателей – 30 дней;

v Срок оплаты поставщикам – 30 дней;

• на вкладке Расчеты с персоналом:

v Учет расчетов по заработной плате и кадровый учет ведутся – В этой программе;

v Аналитический учет расчетов с персоналом ведется – По каждому работнику.

Далее указываются параметры учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета. Окно Учетная политика организацийсостоит из нескольких вкладок:

· на вкладке Общие сведения указывается Организация- название организации, учетная политика которой настраивается, дата начала применения учетной политики. Там же указана дата окончания действия учетной политики - в нашем случае это календарный год. Учетная политика в организациях подвергается ежегодным изменениям, или, если изменений в нее внесено не было, на новый год принимают "старую" учетную политику. Система налогообложения- в нашем случае это Общая, 1С:Бухгалтерия поддерживает так же упрощенную систему налогообложения, ЕНВД и НДФЛ индивидуального предпринимателя. Также ставится галочка в поле Организация ведет деятельность, связанную с производством продукции и (или) выполнением работ (оказанием услуг) (рис.13).

Рис.13.Параметры учетной политики бухгалтерского учета

• на вкладке ОС и НМА устанавливаем Метод начисления амортизации – Линейный;
• на вкладке Запасы - Оценка стоимости МПЗ при выбытии: По средней стоимости;
• на вкладке Производство:

1. Распределение расходов основного и вспомогательного производства (здесь настраиваются параметры распределения расходов основного и вспомогательного производств (счетов 20 и 23)):

v Для услуг сторонним заказчикам – По плановым ценам и выручке;

v Для услуг собственным подразделениям – По плановым ценам.

2. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов (позволяет настраивать распределение косвенных расходов (аккумулируемых на счетах 25 и 26)):

v По методу директ-костинг- установка этого параметра позволяет включать общехозяйственные расходы в себестоимость реализованной продукции (на счет 90.08 "Управленческие расходы").

· на вкладке Выпуск продукции:

1. Способ учета выпуска - С использованием счета 40;

Счет 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" можно использовать для выявления разницы между фактической и плановой себестоимостью выпущенной продукции. По дебету счета отражается фактическая себестоимость (в корреспонденции со счетом 20, например), по кредиту - плановая (в корреспонденции со счетом 43, например). В итоге отклонение фактической себестоимости от плановой относится в дебет счета 90 с кредита счета 40 либо сторнировочной (в случае экономии средств) либо дополнительной (при перерасходе) проводкой.

2. Последовательность переделов – Задается вручную - предназначена для настройки последовательности переделов, а именно - для установки последовательности закрытия счетов затрат в многопередельном производстве. Передел - это выпущенная одним из подразделений (цехов, производств) организации продукция, которую передают на дальнейшую обработку в другие подразделения.

• На вкладке НЗП указываем способ учета – При отсутствии выпуска прямые расходы считать расходами НЗП;
• На вкладке Налог на прибыль нажимаем на ссылку Установить ставки налога на прибыл,котораяпозволяет открыть окно регистра сведений Ставки налога на прибыль, затем нажимаем добавить и указываем ставки и дату 01.01.2010, с которой они применяются в организации и нажимаем ОК;
• На вкладке НДС:

v Порядок регистрации счетов-фактур на аванс - Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса;

v Ставим галочку в поле – Учитывать положительные суммовые разницы при начислении НДС;

• На вкладке НДФЛ – Стандартные вычеты применяются: Нарастающим итогом в течение налогового периода;
• На вкладке Страховые взносы указываем Вид тарифа страховых взносов - Организации, применяющие ОСН, кроме с/х производителей

Далее указываем, из каких подразделений состоит организация для целей ведения учета (рис.14).

Рис.14.Подразделения организации

Затем переходим к заполнению справочников.