Права и обязанности налогоплательщика
1. Налоговое право – совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в государстве, порядок взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.
Налоговое право является составной частью (институтом) финансового права. Предмет налогового права — установление и изъятие у налогоплательщиков части их доходов в бюджет (федеральный, субъекта федерации, местный).
Основными источниками налогового права являются Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ, который является основным правовым актом, регулирующим правоотношения в сфере взимания налогов и сборов.
Кодекс устанавливает систему налогов, определяет виды налогов и сборов, устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, определяет формы и методы налогового контроля, устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений и др.
Налог –- обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сборы — обязательные взносы за право совершать определенные действия, получение разрешений, лицензий.
2. Субъекты и объекты налоговых правоотношений
Субъектами (участниками) налоговых правоотношений являются налогоплательщики, государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Государственного таможенного комитета РФ, налоговая полиция.
Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, которое имеет стоимость, количество или физические характеристики и с которым налоговое законодательство связывает возникновение обязанностей об уплате налога.
Для целей налогообложения используются следующие понятия:
Имущество– соответствующие виды объектов гражданских прав.
Доход— это материальные ценности, полученные законным способом.
Товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
3. Обязанности и права налогоплательщика
Налогоплательщик обязан: | Налогоплательщик имеет право: |
своевременно и в полном размере уплачивать налоги; вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (если она осуществляется); представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения; выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др. | получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; использовать налоговые льготы при наличии оснований; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченых либо излишне взысканных налогов; обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов. |
4. Налоги с населения.Налоги с населения (физических лиц) всегда были важной статьей пополнения бюджетов любого уровня.
Физическое лицов налоговом праве — это человек, обладающий налоговой дееспособностью, т.е. способностью лица своими действиями приобретать объект налогообложения (получать доходы от трудовой деятельности, принять в наследство дом, автомашину и т. д.).
Статус физического лицаимеют:
· работники, получающие доход в форме заработной платы, гонорара;
· индивидуальные предприниматели, получающие доход от предпринимательской деятельности без привлечения наемного труда;
· собственники недвижимого имущества;
· наследники (правопреемники) произведений науки, литературы, искусства, за которые они получают вознаграждение.
Налоги с населения— обязательные сборы, взимаемые государством с граждан в целях покрытия общегосударственных и местных (муниципальных) расходов.
Основные виды налогов, взимаемых с населения.
Виды налогов | Основное содержание |
Подоходный налог | Взимается с рабочих, учащихся, служащих, работников искусств и т. д. Его платят и предприниматели без образования юридического лица. |
Налог на имущество, | Возлагается на собственность, полученную в порядке наследования или дарения. |
Местные налоги (за землю, дорожный и др.) | Устанавливаются органами местного самоуправления власти в пределах их компетенции и направляются на финансирование нужд местного хозяйства. |
Закон не предусматривает граждан, полностью освобожденных от налога, независимо от размера доходов. Налоги будут платить все граждане, у которых доход превысит определенные законом размеры.
Некоторые льготы в налогообложении имеют:
· Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
· Родители или супруги военнослужащих, погибших при защите Родины (СССР, России);
· Военнослужащие, служившие в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;
· Один из родственников, на содержании которого находится инвалид с детства или инвалид первой группы.
Налоги с физических лиц взимаются, если ими, получены доходы от соответствующих законодательству источников в Российской Федерации или за ее пределами.
Налоговый кодекс относит к доходам от источниковв Российской Федерации:
· дивиденды и проценты;
· страховые выплаты при наступлении страхового случая;
· доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
· доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
· доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества;
· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;
· доходы, полученные от использования любых транспортных средств, и др.
Не подлежат налогообложениюследующие виды доходов:
· государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком);
· государственные пенсии;
· все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.
Со всех основных доходов установлена единая ставка налога— 13%, что является одним из самых низких показателей в мире. Но в отношении выигрышей в лотереях, тотализаторах, больших процентных доходов по вкладам в банки и др. ставка налога — 35%, а в отношении дивидендов — 30%.
В 2005 году был принят Закон об отмене налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Отметим, что некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без образования юридического лица, частным нотариусам и др.) необходимо ежегодно представлять в налоговые инспекции по месту жительства налоговые декларации.
С юридических лиц взимается налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с предприятий, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.
5. Нарушения в налоговой сфере
По российскому законодательству должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к финансовой (налоговой), административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
ЗАДАНИЕ А20. ПРАВО